Влияние налоговых поступлений с доходов физических лиц на формирование регионального бюджета

 

Ситуация с обеспечением своевременной выплаты заработной платы продолжает оставаться нестабильной. По состоянию на 1 января 2008г. просроченная задолженность по заработной плате составила 28,7 млн. руб., 82,6% которой приходится на предприятия обрабатывающих производств, 11,5% - на строительные организации. 5,3% - на сельскохозяйственные предприятия.

Среднедушевые номинальные  денежные доходы в 2008 году увеличились к уровню 2007г. на 36% и составили 9758 руб., среднемесячная заработная плата за аналогичный период возросла на 29,3% и достигла 11132 руб.

Демографическая ситуация в области, как и в целом по России, остается сложной. Численность постоянного населения области в 2009г. составила 813,2 тыс. чел. и сократилась в 2008г. на 3,7 тыс. чел. Среднегодовая численность постоянного населения в  2008 году, сократилась к уровню предыдущего года на 4,9 тыс. чел. (0,6%) и составила 819,4тыс. чел.

На рынке труда, в связи со сложным положением в демографии, трудовые ресурсы области ежегодно сокращаются примерно на 1,5 тыс. чел. и в 2008 году составили 520 тыс. чел.

Общая численность безработных  в 2008 году, рассчитанная по методологии МОТ, увеличилась относительно 2007 года на 1,3 тыс. чел. и составила 26 тыс. чел. Численность официально регистрируемых безработных увеличилась к прошлогоднему периоду на 200 чел. и составила в конце 2008 году 6,1 тыс. чел., из которых 3,8 тыс. чел.(62%) составляют женщины.

В структуре общей  безработицы преобладают граждане, имеющие низкую квалификацию и молодые люди, не имеющие опыта профессиональной работы.

В течение 2008 года было трудоустроено  более 14 тыс. чел. (47% от состоящих на учете граждан). За этот период было обучено 2,1 тыс. чел., на общественных работах были заняты 4,4 тыс. чел. Временной занятостью было охвачено 6,9 тыс. несовершеннолетних  граждан, что на 17% больше показателя прошлого года.

Работодатели области  заинтересованы в сохранении кадрового  потенциала предприятий. В конце  прошлого года только 22 предприятия области сократили численность работников (1,3 тыс. работников), почти 10 тыс. работников временно перевели на неполную рабочую неделю, отправили в вынужденные отпуска с сохранением заработной платы. На конец года в банке службы занятости области находилось 6 тыс. вакансий, что позволило занять значительное число сокращенных работников.

Таким образом, за последние годы возникла тенденция  к увеличению уровня доходов бюджета  Орловской области, за исключением  кризисного 2009 г., где наблюдается  резкое снижение собственных доходов области. Наибольший удельный вес в общей сумме составляют налоговые доходы. Значение налогов в формировании бюджета велико: они составляют 85% всей доходной части бюджета в докризисный период и 62% - в 2009г. Наибольший удельный вес в структуре бюджета занимают такие налоги, как НДФЛ, НДС, налог на прибыль и акцизы. Налог на доходы физических лиц по объему платежей занимает третье место в доходной части бюджета области. Незначительно повысился его удельный вес относительно 2007 и 2008гг. Причинами роста платежей налога на доходы явились: повышение уровня заработной платы, изменение законодательства и увеличение норм в бюджет города.

 

2.2 Динамика поступлений налога на доходы физических лиц и его влияние на формирование регионального бюджета

 

Для проведения комплексной   оценки эффективности исчисления и взимания налога на доходы физических лиц необходимо применить определенные критерии, показатели которых рассмотрим на примере Орловской области, а также Межрайонной ИФНС России №2 по Орловской области (далее Межрайонная инспекция).

В первую очередь  необходимо рассмотреть сумму НДФЛ, фактически поступившего в бюджет за анализируемый период, данные по которому представлены в таблицах 5 и 6.

Таблица 5-Динамика НДФЛ, фактически поступившего в бюджет всего по Орловской области за 2007- 2009гг., тыс. руб. [27]

 

Наименование показателя	период			Темп роста, %		Темп прироста, %
	2007	2008	2009	2008/ 2007	2009/ 2008	2008/ 2007	2009/ 2008
НДФЛ всего, тыс. руб	3 842 886	5 216 425	5 117 797	136	98	36	-2
Из него получено в виде дивидендов от долевого участия	25292	67 090	42 416	265	63	165	-37
С доходов, облагаемых по ставке 13%	3808994	5 136 917	5 059 787	135	98	35	-2

 

 

 

 

продолжение таблицы

Из них за исключением доходов, полученных физическими лицами - ИП, нотариусами и др.	3756412	5 068 275	4 991 341	135	98	35	-2
Получено физическими лицами –  ИП, нотариусами и др.	52582	68 642	68 446	131	99	31	-1
Получено физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами  РФ	3949	6 396	12 666	162	198	62	98
Получено в виде выигрышей и  призов в целях рекламы товаров	4594	6 066	2 924	132	48	32	-52
Получено в виде процентов по облигациям	57	48	4	84	8	-16	-92

 

Исходя из данных, отраженных в таблице 4, можно сделать вывод о том, что общая сумма НДФЛ, поступившего в бюджет, в 2008 г. всего по Орловской области наиболее высокая по сравнению с 2007 и 2009 гг. о чем свидетельствует темп прироста поступления налога, который  был наиболее высоким в 2008 г.; по сравнению с 2007 г., он возрос на 36 %. В 2009 г. уровень поступлений НДФЛ в региональный бюджет снизился и темпа прироста в этом году по сравнению с 2008 не наблюдалось.

Затем, рассмотрим данные по аналогичным показателям  на примере Межрайонной ИФНС России №2 по Орловской области.

 

 

 

 

Таблица 6-Динамика НДФЛ, фактически поступившего в бюджет Орловской области по данным Межрайонной ИФНС России №2 по Орловской области за 2007-2009гг., тыс. руб. [27]

 

Наименование показателя	количество, тыс. руб.			Темп роста, %		Темп прироста, %
	2007	2008	2009	2008/ 2007	2009/ 2008	2008/ 2007	2009/ 2008
НДФЛ всего	774516	1108481	955229	143	86	43	-14
Из него получено в виде дивидендов от долевого участия	4559	18248	7912	400	43	300	-57
С доходов, облагаемых по ставке 13%	768265	1088672	945904	142	87	42	-13
Из них за исключением доходов, полученных физическими лицами - ИП, нотариусами и др.	743107	1056900	913669	142	86	42	-14
Получено физическими лицами –  ИП, нотариусами и др.	25158	31772	32205	126	101	26	1
Получено физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ	728	355	723	49	204	-51	104
Получено в виде выигрышей и  призов в целях рекламы товаров	971	1206	685	124	57	24	-43
Получено в виде процентов по облигациям	11	19	5	173	26	73	-74

 

Анализируя  данные таблицы можно сделать вывод, что в 2008 г. общая сумма НДФЛ, поступившего в бюджет, самая высокая по сравнению с 2007 и 2009 гг. о чем свидетельствует темп прироста поступления налога, который  был наиболее высоким в 2008 году; по сравнению с 2007 годом, он возрос на 39 %. В 2009 г. уровень поступлений НДФЛ в региональный бюджет снизился, но не намного, уровня 2007 г. данный показатель не достиг.

 Если рассматривать  НДФЛ по его составляющим, то здесь можно увидеть, что значительная часть поступлений идет в бюджет с доходов, облагаемых по ставке 13%, а именно с доходов, полученных физическими лицами, за исключением ИП, нотариусов и др. Данная сумма составляет 1056900 тыс. руб. в 2008 г. Анализируемая сумма по аналогичному показателю в 2009г. снижена на 14%.

К факторам, негативно  повлиявшим на поступление НДФЛ в бюджет области можно отнести: снижение темпов роста заработной платы; безработица и скрытая безработица; инфляция, рост уровня потребительских цен; изменения законодательства в части предоставления налоговых вычетов; увеличение стоимости жилой недвижимости в течение последних нескольких лет; сокрытие доходов от сдачи недвижимого имущества в аренду; применение организациями различных схем ухода от налогообложения.

В период до начала проявления кризисных явлений (конец 2008 года) наблюдалось  снижение степени экономического неравенства населения, выражавшееся в уменьшении разрыва в доходах между группами, коэффициента концентрации доходов и сокращении абсолютной бедности. В кризисный же период наблюдается обратная динамика.

На объемы поступлений  от налога на доходы физических лиц негативно влияет сокращение в условиях экономического кризиса количества предприятий и рабочих мест, а также выплат по заработной плате.

Также сдерживающим фактором увеличения поступления указанного налога является рост скрытых форм безработицы (административные отпуска, неполная рабочая неделя). Так, по данным Орлгорстата, численность персонала, работающего неполное рабочее время по инициативе администрации, в январе-июне 2009 года составило 56,4 тыс. чел., увеличившись к аналогичному периоду 2008 года более чем в 13 раз. Продолжительность отпуска без сохранения или с частичным сохранением заработной платы по инициативе администрации за тот же период возросла в 6 раз.

Численность безработных  граждан, зарегистрированных в службе занятости, по итогам года 59,9 тыс. чел. (2,7% от экономически активного населения), что составляет 261,6% от показателей 2008 года, а общая численность безработного населения в Орле по итогам проведенного обследования составила 163,1 тыс. чел., что на 296,5% больше показателей 2009 года. При этом заявленная потребность работодателей в работниках по итогам 2009 года составила 156 777 чел (88,9% к значениям на 1 января 2009 года) [54.С. 79].

В связи с  экономическим кризисов, который  затронул почти все отрасли народного хозяйства целесообразно проследить  поступления НДФЛ, как основного источника формирования регионального бюджета, в бюджетную систему Российской Федерации по основным отраслям народного хозяйства в разрезе 2007 - 2009 гг. Для изучения были выбраны не все виды экономической деятельности, а только ключевые.

Таблица 7-Динамика поступлений НДФЛ за 2007- 2009гг. в разрезе основных отраслей по региону в целом, тыс. руб. [28]

 

Наименование показателя	период			Темп роста, %		Темп прироста, %
	2007	2008	2009	2008/ 2007	2009/ 2008	2008/ 2007	2009/ 2008
Обрабатывающее производство	1392011	1637524	1023474	118	63	18	-37
Производство и распределение  электроэнергии, газа, воды	212158	259974	261870	123	101	23	1
Торговля	1058712	1380358	707712	130	51	30	-49
Транспорт и связь	834175	1069901	847746	128	79	28	-21
Строительство	457117	652267	685107	143	105	43	5
Финансовая деятельность	387250	424795	432586	110	102	10	2
Государственное управление	391158	426097	415086	110	97	10	-3
Здравоохранение	290533	311703	359009	103	131	3	31
Образование	301741	323551	425033	107	131	7	31