Задачи по налогам

 Порядок выдачи свидетельств  о регистрации лица, совершающего  операции с нефтепродуктами (далее - Порядок), утвержден Приказом МНС  России от 06.02.2003 N БГ-3-03/52 (зарегистрирован  в Минюсте России 12.02.2003 N 4213).

 Указанный Порядок  устанавливает правила выдачи, отказа  в выдаче свидетельств о регистрации  лица, совершающего операции с  нефтепродуктами, а также правила  приостановления действия, возобновления  действия, аннулирования свидетельства  и распространяется на организации  и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, оптовую, оптово-розничную и розничную  реализацию нефтепродуктов.

 Согласно п. 15 Порядка  решение налогового органа о  выдаче, об отказе в выдаче, приостановлении, возобновлении, аннулировании свидетельства  принимается руководителем налогового  органа и направляется лицу, совершающему  операции с нефтепродуктами, в 3-дневный  срок после его принятия почтовым  уведомлением (форма решения приведена  в Приложении N 8). В решении налоговый  орган указывает дату его принятия.

 Таким образом, свидетельство  о регистрации лица, совершающего  операции с нефтепродуктами, начинает  действовать с даты принятия налоговым органом соответствующего решения.

 На основании пп. 1 п. 21 Порядка налоговые органы аннулируют свидетельство при представлении организацией или индивидуальным предпринимателем соответствующего заявления.

 Пунктом 22 Порядка предусмотрено, что в случае, если аннулирование  свидетельства производится вследствие  представления организацией или  индивидуальным предпринимателем  соответствующего заявления, свидетельство  считается аннулированным с даты, указанной в заявлении (но не  ранее даты подачи заявления  на аннулирование свидетельства).

 Согласно вопросу заявление  об аннулировании свидетельства  о регистрации лица, осуществляющего  розничную реализацию нефтепродуктов, было подано в налоговый орган 14.03.2013. Следовательно, свидетельство  может быть аннулировано не  ранее 144.03.2013.

 При этом следует  учесть, что свидетельство является  действующим до даты его аннулирования.

 Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель при совершении операций, подлежащих налогообложению в соответствии с гл. 22 Кодекса, в период действия свидетельства являлся налогоплательщиком акциза.

 
Задание 39. Организация реализовала розничной торговой организации вина крепленые с долей этилового спирта 30% в количестве 200 литров. Сумма акциза по спирту этиловому, использованному для производства вин, уплаченная поставщикам, составила 1500 руб. Рассчитать сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Решение

Ставка акциза за один литр безводного этилового спирта 74 руб

ставка акциза на вина крепленые-500руб

Сумма акциза по реализованной продукции будет равна: (500*30%)/100%*200=30000руб

Сумма акциза по спирту этиловому, использованному для производства вин, уплаченная поставщикам, составила 1500 руб. К вычету из бюджета может быть принята сумма, не превышающая сумму акциза, рассчитанного по формуле:

С = (АхК)/100%хО

(74*30%)/100%*200=4440руб

Сумма акциза к уплате в бюджет равна 30000-4440=25560руб

 
 
Задание 40. Возникает ли объект налогообложения акцизами при передаче подакцизных товаров в учреждения контроля качества производителями спирта, алкогольной и табачной продукции?

Решение 
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 НК РФ отходы, подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья не рассматриваются как подакцизные товары.

Помимо этого, для признания этой продукции не подакцизными товарами необходимо выполнение следующих условий:

-   наличие государственного  регистрационного удостоверения;

-   направление данной  продукции на дальнейшую переработку  или использование для технических  целей. 
Задание 41. Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную реализацию моторных масел для карбюраторных и инжекторных двигателей в специализированном магазине. Помещения, в которых осуществляется торговля, и складские помещения используются им на праве аренды. Является ли в данном случае индивидуальный предприниматель плательщиком акциза?

Решение

В соответствии с пп.3 п.1 ст.182 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения акцизами признаются операции по приобретению нефтепродуктов в собственность индивидуальными предпринимателями, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами.

 Согласно пп.4 п.4 ст.179.1 свидетельство на розничную реализацию  нефтепродуктов выдается индивидуальному  предпринимателю только при наличии  в собственности мощностей (помещений) по хранению и реализации моторных  масел.

 Таким образом, у индивидуального  предпринимателя, осуществляющего  розничную реализацию моторных  масел и использующего помещения  по хранению и реализации указанных  нефтепродуктов на условиях договоров  аренды, нет основания для получения  свидетельства.

 Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели, не  имеющие свидетельство на розничную  реализацию нефтепродуктов, плательщиками  акцизов не являются.

 
 
Задание 42. Возникает ли объект налогообложения по акцизам при получении организацией на безвозмездной основе алкогольной продукции от другой – ликвидируемой - организации?

Решение

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ подакцизными товарами признается алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов).

 Согласно пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения по акцизам признаются операции по реализации на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации (за исключением подакцизных товаров, указанных в пп. 7 - 10 п. 1 ст. 181 НК РФ). В целях гл. 22 НК РФ передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров.

 Таким образом, операции  по передаче прав собственности  на подакцизные товары одним  лицом другому как на возмездной, так и безвозмездной основе  признаются реализацией подакцизных  товаров и, следовательно, объектом  налогообложения по акцизам (пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ).

 Учитывая изложенное, при получении организацией на безвозмездной основе алкогольной продукции от другой - ликвидируемой - организации возникает объект налогообложения по акцизам.

 
Задание 43. Организация А произвела 2 тыс. л пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта 6% и на давальческих началах передала это пиво на розлив организации В. Рассчитать акциз, подлежащий уплате в бюджет.

Решение

2000лит*18руб(ставка)=36000руб

Организация В тоже будет уплачивать акциз т.к На основании пункта 3 статьи 182 НК РФ в целях исчисления акцизов к производству приравнивается розлив подакцизных товаров. 
 
Задание 44. В январе текущего года ликероводочный завод приобрел у спиртзавода 1 тыс. литров 96%-ного этилового спирта. Спирт оплачен. Из платежного поручения на оплату спирта следует, что в составе стоимости спирта ЛВЗ заплатил спиртзаводу акциз. Из спирта ЛВЗ произвел и реализовал в январе 2400 литров водки. Рассчитать сумму акциза, которую ЛВЗ должен уплатить в бюджет.

Решение

Ставка акциза на спирт 74 руб

Ставка акциза на водку 400 руб

1000лит*96/100=960 литров в переводе  на безводный спирт

960*74=71040 руб

Исчисляем акциз по реализованной водке 2400*40/100*400=384000руб

сумма акциза к уплате 384000-71040=312960руб

 
 
Задание 45. Организация собирается заключить договор комиссии на производство технического (прямогонного) бензина. Она будет выступать в роли комиссионера, то есть право собственности на товар к ней не перейдет. Необходимо ли организации получить свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами?

Решение

В соответствии со ст. 179.1 НК РФ свидетельство выдается тем организациям и предпринимателям, которые занимаются реализацией нефтепродуктов. А так как эта бумага необходима для вычета акциза, то налогоплательщик решает сам, получать свидетельство или обойтись без него.

 Однако, в данном случае, нет необходимости даже задумываться о свидетельстве. Согласно договору комиссии происходит оказание услуг комитентом по продаже принадлежащих ему нефтепродуктов. И поскольку права собственности на них к организации не переходят, то и объекта налогообложения по акцизам у организации не возникнет. Следовательно, оформлять свидетельство просто нет смысла. 
 
Задание 46. ЗАО «Нефтепрод» изготовило 1500 тонн прямогонного бензина, а затем реализовало его ООО «Полюс» для производства продукции нефтехимии. Рассчитать акциз, подлежащий уплате в бюджет, при условии, что ООО «Полюс» имеет свидетельство на переработку прямогонного бензина. Как изменится ситуация, если ООО «Полюс» не имеет свидетельства?

Решение

Ставка акциза на прямогонный бензин 11 252 рубля за 1 тонну

1500*11252=16878000 руб

Так как ООО "Полюс" имеет свидетельство, то, покупая бензин, оно также начислит акциз в размере 16878000 руб

ООО "Полюс" имеет свидетельство. ЗАО "Нефтепрод" может принять начисленный акциз к вычету.

 

ООО "Полюс" не имеет свидетельства. ЗАО "Нефтепрод" не может принять акциз к вычету. Поэтому ООО "Полюс" покупает товар вместе с начисленным акцизом, равным 3 985 500 руб. 
Задание 47. Организация, имеющая свидетельство, приобрела автомобильный бензин, начислила и уплатила по нему акциз и передала его принадлежащим ей на праве собственности АЗС для заправки собственного автотранспорта. Подлежит ли налогообложению акцизами получение указанного бензина АЗС, а также получение указанным автотранспортом отпускаемого с них бензина?

Решение

Если организация, имеющая свидетельство, приобретала нефтепродукты на собственные нужды, в том числе по цене с учетом акциза (например, на АЗС), то она должна была включить в налоговую базу этот объем нефтепродуктов