Контрольная работа по "Налогообложение"

Налоговая ставка для вина установлена в размере 7 руб. за 1 литр. Поэтому единица измерения налоговой базы в этом случае – литр вина. Объект налогообложения – реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров. Объем реализованной в налоговом периоде подакцизной продукции (вина) – 2590 литров (3700 шт. *  0,7 л). Налоговая база 2590 л. Сумма начисленного акциза равна 18130 руб. = 2590  л · 7 руб./л.

2. Налоговая ставка для шампанского установлена в размере 24 руб. за 1 литр. Поэтому единица измерения налоговой базы в этом случае – литр шампанского. Объект налогообложения – реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров. Объем реализованной в налоговом периоде подакцизной продукции (шампанского) – 1050 литров (1500 шт. *  0,7 л). Налоговая база 1050 л. Сумма начисленного акциза равна 25200 руб. = 1050  л · 24 руб./л.

3. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ алкогольная продукцию с объемной долей этилового спирта 25% относится к виду подакцизных товаров «спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов».

Налоговая ставка для этого вида продукции установлена в размере  400 руб. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизном товаре.

Поэтому единица измерения налоговой  базы в этом случае – литр безводного этилового спирта. Крепость алкогольной продукции в процентах – 25. Объект налогообложения – реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров. Объем реализованной в налоговом периоде подакцизной продукции – 8400 литров (12000 шт. *  0,7 л). Налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт составляет 2100 л = 8400 л · 25%.

Сумма начисленного акциза равна 840000 руб. = 2100  л · 400 руб./л.

4. Согласно п. 2 ст. 200 НК РФ вычетам  подлежат суммы акциза, предъявленные  продавцами и уплаченные налогоплательщиком  при приобретении подакцизных  товаров либо уплаченные налогоплательщиком  при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации. Т.е. сумма акциза, уплаченного за 96% этиловый спирт, использованный, оприходованный и оплаченный подлежит вычету. 96 % этиловый спирт относится к виду подакцизных товаров «спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов».

Для этилового спирта ставка акциза составляет 59 руб. за 1 литр безводного этилового спирта.

Налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт составляет 2100 л.

Следовательно, к вычету по подакцизному сырью (этиловому спирту) можно предъявить сумму акциза в размере 123900 руб. = 2100 л · 59 руб./л.

5. Сумма акциза с облагаемого оборота (883330 руб.):

по вину (3700 шт. по  0,7 л) 18130 руб.

по шампанскому (1500 шт. по  0,7 л) 25200 руб.

по алкогольной продукции с  объемной долей этилового спирта 25% (12000 шт. по  0,7 л) 840000 руб.

6. Сумма акциза к вычету по  подакцизному сырью 123900 руб.

7. Сумма акциза, подлежащего взносу в бюджет за налоговый период:

759430 руб. (883330 руб. – 123900 руб.)

 Ответ: Сумма акциза с облагаемого оборота 883330 руб., сумма акциза, подлежащего взносу в бюджет за налоговый период 759430 руб.

Задача 6

Предприятие производит сигареты с  фильтром 2 и 3 класса. Табачное сырье, используемое в производстве, по технологии обрабатывается спиртосодержащими ароматизаторами (подакцизный товар).

Определить сумму  акциза, подлежащего взносу в бюджет, если за месяц было реализовано 500 тыс. шт. сигарет, безвозмездно передано коммерческой организации 44 тыс. шт. сигарет. Максимальная розничная цена одной сигареты –                  руб. (установить самостоятельно).

Предприятие уплатило за подакцизные товары (спиртосодержащие ароматизаторы), израсходованные в качестве сырья для производства, акциз в размере 10323 руб.

Решение.

Максимальная розничная цена одной  сигареты – 35 руб.

В соответствии со ст. 193 НК, ставка акциза по сигаретам с фильтром 2 и 3 класса составляет 550 руб. за 1000 шт. плюс 8 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 руб. за 1000 шт. Налоговая база в этом случае по одной и той же операции реализации определяется в двух измерениях.

Налоговая база по сигаретам с фильтром в натуральном выражении составляет 544 тыс. шт. (500+44). Соответствующая часть акциза равна

544 тыс. шт. · 550 руб./тыс. шт. = 299200 руб.

Налоговая база по сигаретам с фильтром в стоимостном выражении (расчетная стоимость табачных изделий) составляет 19040000 руб. = 35 руб./ шт. · 544 000 шт. Соответствующая часть акциза равна 19040000 руб. · 8% = 1523200 руб.

Всего сумма  акциза равна 299200 руб. + 1523200 руб. = 1822400 руб.

Рассчитаем минимальную  сумму акциза по данной операции и  сравним ее с ранее полученной величиной акциза. Общая сумма акциза должна быть не меньше 730 руб. за 1000 шт. В данном примере минимальная сумма акциза равна

730 руб./тыс. шт. · 544 тыс. шт. = 397120 руб.

Сравним две  полученные величины акциза.

Очевидно, что 1822400 руб. больше, чем 397120 руб. Следовательно, в бюджет организация должна уплатить акциз в размере 1822400 руб.

Уплаченный за подакцизные товары (спиртосодержащие ароматизаторы), израсходованные в качестве сырья для производства, акциз в размере 10323 руб. подлежит вычету согласно п.2 ст. 200 НК РФ.

Сумма акциза, подлежащего взносу в бюджет:

1812077 руб. (1822400 руб.- 10323 руб.).

Ответ: Сумма акциза, подлежащего взносу в бюджет: 1812077 руб.

Тема: Единый налог на вмененный доход

Задача 1

Индивидуальный предприниматель  является плательщиком ЕНВД, зарегистрирован в одном субъекте федерации, а хозяйственную деятельность ведет в другом.

Где должен предприниматель уплачивать ЕНВД и отчитываться по нему?

Решение.

Индивидуальному предпринимателю  вставать на учет в налоговой инспекции по месту ведения деятельности в другом субъекте федерации не нужно, так как постановка индивидуального предпринимателя на учет уже осуществлена в налоговом органе по месту его жительства, а работать индивидуальный предприниматель может в любом субъекте РФ.

При этом налоговая отчетность по уплаченным налогам представляется в налоговый орган и внебюджетные фонды по месту жительства индивидуального  предпринимателя. За работников налоговая  отчетность по их зарплате, а также  по страховым взносам во внебюджетные фонды будет представляться по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Данная позиция  подтверждается Письмом УФНС России по г. Москве от 12.10.2009 N 20-14/2/106482@.

Ответ: предприниматель должен уплачивать ЕНВД и отчитываться по нему в налоговом органе по месту его жительства.

Задача 2

Организация, перешедшая на уплату ЕНВД, осуществляет следующие виды деятельности на территории г. Уфы в 2012 году:

а) оптовая торговля;

б) розничная торговля (осуществляется через магазин площадью 138 кв. м);

в) общественное питание (используется зал, площадь  которого 52 кв. м);

г) оказание автотранспортных услуг (в эксплуатации находятся 2 «газели» и 4 «десятки»).

Какие виды деятельности не включаются в расчет ЕНВД в соответствии с законодательством муниципального образования ГО г. Уфа?

Решение.

В соответствии с Решением совета городского округа г. Уфа Республики Башкортостан от 15 ноября 2007 года N 29/14 «О едином налоге на вмененный доход  для отдельных видов деятельности» (в ред. решений Совета городского округа г. Уфа РБ от 02.10.2008 N 8/5, от 15.12.2010 N 31/7, от 22 октября 2012 г. N 10/3)³ не включается в расчет ЕНВД: оптовая торговля.

Ответ: а) оптовая торговля.

Задача 3

Рассчитать величину ЕНВД, подлежащего к уплате за налоговый период в 2012 году для организации розничной торговли, если:

– площадь торгового зала составляет 65 кв. м;

– организация осуществляет продажу продуктов питания;

– помещение магазина расположено в центре  города Уфы;

– общая сумма страховых взносов в социальные фонды (ПФ + ФСС + ФОМС + СНС) в месяц составляет 6800 руб.

Что изменится, если помещение магазина будет расположено  в селе Локотки?

Решение.

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Отчетных периодов по этому налогу не установлено (ст. 346.30 НК РФ). Поэтому определять сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет, нужно поквартально.

Каждый вид деятельности, переведенный на ЕНВД, характеризуется определенным физическим показателем: в данном случае площадью торгового зала, (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Физические показатели включают в расчет ЕНВД в целых единицах (п. 11 ст. 346.29 НК РФ) (65 кв. м).

Кроме физических показателей, для расчета ЕНВД нужно  знать:

месячную базовую  доходность физического показателя (п. 3 ст. 346.29 НК РФ) – 1800 руб.;

значение коэффициента-дефлятора  К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). На 2012 год значение коэффициента К1 установлено в размере 1,4942 (приказ Минэкономразвития России от 1 ноября 2011 г. № 612). Коэффициент К1 применяют без округления;

значение корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Согласно Решения Совета Городского Округа г. Уфа Республики Башкортостан от 15 ноября 2007 г. N 29/14 О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности (в ред. решений Совета городского округа г. Уфа РБ от 02.10.2008 N 8/5, от 15.12.2010 N 31/7, от 22 октября 2012 г. N 10/3) для указанного вида деятельности: «Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли» на указанной территории К2=1. Коэффициент К2 округляют до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Сумму ЕНВД рассчитывают по ставке 15 процентов вмененного дохода (налоговой  базы) (ст. 346.31 НК РФ).

Для расчета ЕНВД сначала определяют налоговую базу за отчетный квартал. Для этого используют формулу:⁴

Налоговая база (вмененный  доход) за квартал

=

Базовая доходность за месяц

×(

Величина физического  показателя за первый месяц квартала

+

Величина физического показателя за второй месяц квартала

+

Величина физического  показателя за третий месяц квартала

)×

К1

×

К2

 

Налоговая база (вмененный  доход) за квартал

=

1800

×(

65

+

65

+

65

×

1,4942

)×

1

=524464 руб.

 

Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД за отчетный квартал. Для этого используйте формулу:

ЕНВД за квартал

=

Налоговая база (вмененный  доход) за квартал

×

15%

 

 Это следует  из подпункта 10 пункта 5.2 Порядка, утвержденного  приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.

ЕНВД за квартал

=

524464 руб.

×

15%

= 78670 руб.

Сумму налога к уплате в бюджет предварительно можно уменьшить:

на сумму больничных пособий, выплаченных  сотрудникам в течение квартала;

на сумму фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм) взносов  на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за тот же период, что и ЕНВД.

Такой порядок предусмотрен в пункте 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

Сумма налога к уплате в бюджет составит если магазин находится в центре г. Уфа:

78670 руб.- 6800 руб.=71870 руб.

Село Локотки - деревня Искинского сельсовета Кировского района Уфы (Приложение N 1 к решению Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 15 ноября 2007 г. N 29/14. Перечень территорий с минимальной градостроительной ценностью в границах городского округа город Уфа Республики Башкортостан). Согласно Приложения N 1 к решению Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 15 ноября 2007 г. N 29/14 Село Локотки включено в Перечень территорий с минимальной градостроительной ценностью в границах городского округа город Уфа Республики Башкортостан. В связи с тем, что село Локотки находится в границах территорий с минимальной градостроительной ценностью, перечисленных в приложении N 1 к указанному решению при расчете ЕНВД К2=0,5.

Налоговая база (вмененный  доход) за квартал

=

1800

×(

65

+

65

+

65

×

1,4942

)×

0,5

= 262232 руб.

Сумма ЕНВД если магазин находится  в селе Локотки: