Налоговая политика государства

Осуществление указанных  мер позволит приблизить налоговую  систему Республики Беларусь по составу  налогов и сборов, периодичности  их уплаты к налоговым системам развитых стран [3, с. 48].

2.2 Анализ реализации налоговой политики в Республике Беларусь

 

Динамика налоговых  поступлений за 2008-2010гг. представлена на рисунке  2.1.

Рисунок 2.1 - Динамика налоговых  поступлений за 2008-2010гг.

Примечание - Источник: [6, с. 18]

Общая сумма налоговых поступлений в бюджет Республики Беларусь за 2010г. составила 44863 млрд.руб., так же отметим динамику увеличения налоговых поступлений, однако, как видно из рисунка с 2008г. идет снижении поступлений в бюджет Республики Беларусь.

Таблица 2.2 – Динамика налогов на товары и услуги в период 2006-2010гг.

налог	2006 год	2007 год	2008 год	2009 год	2010 год
Налоги на товары и  услуги	14 794,7	16 810,8	20 489,3	19 907,2	22 980,8
Налог на добавленную  стоимость	7 364,8	8 669,6	11 399,2	12 083,1	16 226,4
Налог с продаж	363,8	531,7	675,5	567,2	отменен
Налог при упрощенной системе налогообложения	41,9	97,7	351,8	488,7	723,0
Платежи, исчисляемые  из выручки от реализации	2 943,5	2 980,8	2 636,3	1 411,5	отменен
Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц	242,2	269,0	225,3	300,5	316,1
Единый налог для  производителей сельскохозяйственной продукции	98,1	129,3	195,2	219,2	257,4
Акцизы	2 829,7	3 046,0	3 900,8	3 637,4	4 350,2
Налог на приобретение автомобильных транспортных средств	32,9	56,3	92,0	61,5	отменен
Налог на игорный бизнес	21,8	28,5	43,9	61,9	70,0
Налог на услуги	140,6	192,7	273,4	196,1	200,7
Сборы с заготовителей	2,4	2,5	3,2	3,4	3,2
Сборы с пользователей, с 2010 г. - налог за владение собаками	41,9	71,4	2,9	3,1	2,1
Сбор (плата) за проезд автомобильных транспортных средств	113,0	115,0	146,6	173,4	233,5
Отчисления от доходов от оказания услуг электросвязи	-	30,8	52,5	62,9	71,9
Регистрационные сборы	33,8	29,7	11,6	12,9	15,3

Примечание - Источник: [6, с. 18]

В общей сумме  платежей косвенных налогов 74 процента приходится на налог на добавленную стоимость.

Структура косвенных  налогов и сборов приведена на рисунке 2.3

 

 

Рисунок 2.3 - Структура  косвенных налогов и сборов за 2010г.

Примечание - Источник: [6, с. 18]

Темп роста поступлений  НДС составил 95,2 процента, удельный вес в ВВП снизился с 10,1 до 8,7 процента. Отрицательная динамика поступлений обусловлена опережающей динамикой налоговых вычетов (темп роста 129,4 процента) по отношению к начисленному по реализации налогу (темп роста 126,1 процента) в основном за счет роста почти в 4 раза налоговых вычетов по товарам, облагаемым НДС по ставке 10 процентов, что связано с законодательным снятием ограничений по принятию к вычету сумм НДС [6, с. 18].

Ранее при исчислении НДС по оборотам, облагаемым по ставке 10 процентов, к вычету принимались суммы НДС только по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для производства и (или) реализации этих товаров. Также отменены ограничения по принятию к вычету уплаченных сумм НДС при приобретении основных средств и нематериальных активов, не принятых к вычету в предыдущих налоговых периодах. Кроме того, в 2011 году отменена обязанность плательщиков уплачивать НДС периодическими платежами при превышении суммы налога за месяц 40 тысяч евро, а также всем плательщикам независимо от размера выручки предоставлено право ежеквартальной уплаты налога. В первом квартале 35,5 тысячи субъектов хозяйствования выбрали ежеквартальный способ уплаты налога, тогда как в аналогичном периоде прошлого года им пользовались 26 тысяч плательщиков. Более 19 процентов общего объема косвенных налогов формируют акцизы. Их поступления сократились на 15,5 процента, а удельный вес в ВВП – с 2,9 до 2,2 процента. Основной причиной такой динамики явилась отмена периодических платежей по акцизам и зачет положительного сальдо, образовавшегося на 1 января 2011 года, в счет уплаты текущих платежей.

По единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции платежи снизились на 17,2 процента, а их удельный вес в ВВП – с 0,2 до 0,1 процента по причине снижения в 2011 году ставки налога с двух до одного процента в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 24 января 2011 г. № 34 «О некоторых вопросах сельскохозяйственных организаций».

По остальным косвенным  налогам и сборам, к которым  относятся консульский, гербовый и курортный сборы, средства от реализации контрольных (идентификационных) знаков, поступления также выросли на 20,3 процента, а их удельный вес в ВВП сохранился на уровне 2010 года – 0,1 процента.

Таблица 2.3 – Налоги на собственность в период 2008-2010гг.

Налоги	2006 год	2007 год	2008 год	2009 год	2010 год
Налоги на собственность	1 268,4	1 519,2	2 004,8	1 626,7	1 850,1
Земельный налог	374,3	432,8	653,8	617,9	675,3
Налог на недвижимость                                  (с учетом налога за незавершенное строительство)	894,0	1 086,4	1 351,0	1 008,8	1 174,8

Примечание - Источник: [9, с. 31]

Удельный вес прямых налогов и сборов, объектами обложения которыми являются доходы и собственность, составил 10,2 процента в ВВП, темп роста поступлений – 150,4 процента.

Структура прямых налогов  и сборов приведена на рисунке 2.4.

 

Рисунок 2.4 -  Структура прямых налогов и сборов за 2010г.

Примечание - Источник: [9, с. 31]

В разрезе прямых налогов  и сборов наибольший удельный вес  – более 54 процентов – занимает налог на прибыль. Поступления его  возросли в 1,8 раза, а доля в ВВП – с 3,4 до 5,5 процента. Как отмечалось выше, такая динамика обусловлена изменением порядка исчисления и уплаты налога на прибыль.

В общей сумме прямых налогов и сборов 12,5 процента принадлежит  имущественным налогам – налогу на недвижимость и земельному налогу, поступления которых увеличились соответственно на 29,8 и 23,8 процента. Удельный вес этих налогов в ВВП повысился соответственно с 0,8 до 0,9 процента и с 0,5 до 0,6 процента.

Таблица 2.4 – Налоги на доходы и прибыль в период 2008-2010гг.

Налоги	2006 год	2007 год	2008 год	2009 год	2010 год
Налоги на доходы и  прибыль	6 143,70	7 464,70	11 176,30	9 630,70	11 822,50
Подоходный налог	2 480,40	3 080,90	4 182,90	4 305,30	5 380,90
Налог на прибыль	3 140,80	3 837,10	5 993,30	4 607,70	5 580,40
Налог на доходы	185,3	150,5	413,7	248,8	297
Целевые сборы	337,1	396,1	586,4	468,9	564,3

Примечание - Источник: [9, с. 31]

Также выросли платежи  по налогу на доходы (темп роста 134,8 процента) и налогу на игорный бизнес (111,7 процента). Вместе с тем их доля в ВВП сохранилась на прошлогоднем уровне и составила соответственно 0,2 и 0,1 процента.   Отрицательная динамика поступлений сложилась только по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц – снижение на 5,7 процента. Это связано в основном с сокращением количества плательщиков единого налога (темп роста числа индивидуальных предпринимателей составил 99,5 процента, физических лиц – 97,8 процента) [9, с. 31].

Доля смешанных налогов  в ВВП составила 2,6 процента, темп роста – 97,5 процента, их структура приведена на рисунке 2.5.

Рисунок 2.5 - Структура смешанных налогов, сборов, отчислений за 2010г.

Примечание - Источник: [6, с. 19]

 

 

В общей сумме  смешанных налогов почти 71 процент  приходится на отчисления в инновационные фонды, темп роста которых составил 77,2 процента, причем их доля в ВВП сократилась с 1,2 до 0,8 процента. Снижение платежей обусловлено уменьшением нормативов отчислений по отдельным плательщикам Министерства связи и информатизации, Министерства энергетики, Министерства промышленности и концерна «Белнефтехим». Кроме того, с 2011 года отменена обязанность уплаты отчислений в инновационный фонд Министерства архитектуры и строительства негосударственными организациями, осуществляющими деятельность в области строительства и промышленности строительных материалов. Темп роста прочих смешанных отчислений и сборов, к которым отнесены отчисления в фонды предупредительных (превентивных) мероприятий, отчисления от доходов от оказания услуг электросвязи, сбор с заготовителей,  составил 106,9 процента, удельный вес по сравнению с 2010 годом не изменился и сложился на уровне 0,1 процента в ВВП [6, с. 19].

За счет прочих налоговых доходов, сборов, пошлин сформировано 5,5 процента ВВП, их поступления уменьшились на 6,9 процента.

Таблица 2.4 – Другие налоги и сборы в период 2008-2010гг.

	2006 год	2007 год	2008 год	2009 год	2010 год
Другие налоги, сборы (пошлины) и иные обязательные платежи	1 975,00	2 154,00	2 521,90	2 166,20	2 433,30
Отчисления в инновационные фонды	1 603,10	1 710,40	1 986,80	1 736,40	1 706,50
Отчисления в фонд развития строительной науки	36,9	42,2	отменены
Государственная пошлина	157,1	224,5	266,9	260,2	292,3
Поступления по отмененным налогам прошлых лет	5,9	73,8	125,9	13	217,7
Иные налоги, сборы (пошлины) и обязательные платежи	172	103,1	142,4	156,6	216,8

Примечание - Источник: [6, с. 20]

Структура данной группы приведена на рисунке 2.6.

 

 

 

 

Рисунок 2.6 -  Структура прочих налоговых доходов, сборов, пошлин за 2010г.

Примечание - Источник: [6, с. 20]

Преобладающую часть в структуре прочих платежей – почти 90 процентов – занимают налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности (ввозные и вывозные таможенные пошлины). Их поступления сократились на 3 процента, а удельный вес в ВВП снизился с 5,6 до 4,9 процента. Отрицательная динамика обусловлена изменением в 2011 году порядка уплаты таможенных пошлин.  Что касается отмененных налогов и сборов прошлых лет, то их удельный вес в ВВП снизился с 0,8 до 0,4 процента. Последовательное реформирование налоговой системы позволит к концу текущего пятилетия сократить величину налоговой нагрузки на экономику до 26 процентов в ВВП [6, с. 20].

Таким образом, налоговая система  Республики Беларусь пока имеет в  своей основе малоэффективный налоговый механизм, который, опираясь на преобладание косвенной формы налогообложения, высокие налоговые ставки и уровень изъятия доходов, неравномерность распределения налогового бремени, сужающуюся налоговую базу, с одной стороны, недостаточно обеспечивает требуемую доходность бюджета, а с другой – отрицательно воздействует на инвестиционную активность налогоплательщиков.

 

 

 

 

ГЛАВА 3

ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ  НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

 

Налоговая политика в  предстоящем пятилетии будет  направлена на создание макроэкономических условий для стимулирования экономического роста и структурной перестройки экономики, снижение налоговой нагрузки и повышение жизненного уровня народа. В области налоговой политики в 2011—2015 гг. будет продолжена налоговая реформа, которая обеспечит закрепление сложившихся положительных тенденций в области налогообложения и повышение эффективности налоговой системы в целом, ориентацию ее на экономическое развитие и дальнейшее наращивание конкурентоспособности национальной экономики. Одним из важнейших направлений налоговой реформы станет упрощение налоговой системы и реальное снижение налогового бремени на экономику. В целях совершенствования налоговой системы будут реализованы следующие мероприятия:

— улучшение налоговой структуры за счет повышения доли и значения прямого налогообложения, применения общепринятых моделей построения основных налогов и сборов, пересмотра применяемых налоговых льгот, расширения налоговой базы каждого из установленных налогов и сборов;

— снижение нагрузки на фонд заработной платы;

— оптимизация ставок и совершенствования механизма  уплаты страховых взносов в фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и отчислений в государственный фонд содействия занятости;