Налоговое планирование на предприятии

Количество специалистов, участвующих в планирования и распределении налоговых денежных потоков, составляет 5 человек. Из них трое имеют высшее экономическое образование (2 бухгалтера и один экономист планово-экономического отдела) и двое — среднее специальное экономическое образование (один бухгалтер и один экономист ПЭО). Работникам, занятым в процессе налогового планирования, вменены идентичные должностные обязанности, что и аналогичным специалистам других экономических направлений, без каких-либо изъятий.

В процессе налогового планирования на ОАО «Сокол» используется помощь сторонних консультантов, в качестве которых выступают аудиторские фирмы «Аудитор» (г. Н. Новгород) и «Внешаудит» (г. Москва). Основные вопросы консультирования: правильность исчисления налоговых платежей; адекватность применения налоговых льгот при расчете налоговых деклараций; мнение аудиторов по сложным, имеющим неоднозначное толкование вопросам налогообложения.

Основными источниками  информации об изменении налогового климата в РФ, практических методиках исчисления налоговых платежей, прецедентах решений налоговых споров в органах судебной юрисдикции являются периодические публикации бухгалтерско-юридической направленности, среди которых можно выделить: журналы — «Консультант бухгалтера», «Главбух», «Российский налоговых курьер», «Законодательство и экономика», газеты — «Коммерсант», «Экономика и жизнь». Важная для предприятия информация, содержащая в указанных источниках, предается по вертикали «сверху — вниз» от заместителя директора по экономике к сотрудникам налогового блока.

Из всех всевозможных способов оптимизации налогового портфеля предприятия ОАО «Сокол» использует лишь метод применения законодательно установленных льгот и преференций. При этом льготы в основном используются в момент непосредственного исчисления налоговых платежей при заполнении налоговых деклараций.

Вне всякого сомнения, у налогового планирования есть будущее. Государство и налогоплательщик всегда будут играть в эту увлекательную  игру. На очередные запреты государства  налогоплательщик ответит новыми схемами. Государство в ответ на очередные схемы будет прикрывать те законодательные лазейки, которые позволяют реализовывать подобные схемы.

В экономических изданиях в последнее время многими  авторами проводится мысль о том, что при гармонизации налоговой системы возможности налогового маневра и налогового планирования существенно уменьшатся. Гармонизация налоговой системы, скорее всего значительным образом отменит, и вполне справедливо, многие неэффективные налоговые льготы. Значит, будет меньшее количество льготных режимов налогообложения.

Но в рамках рыночной экономики невозможно или очень  трудно убрать различия в налоговых  режимах предприятий ввиду их специализации, размера и иностранного участия.

При существующем порядке  вещей большинство руководителей современных предприятий являются нарушителями налогового и даже уголовного законодательства. Несмотря на значительное количество налоговых дел в судах общей юрисдикции и арбитражных, преобладающая часть налоговых нарушений и преступлений остается вне поля зрения контрольных и правоохранительных органов. Фактически нарушение формальных правил налогообложения является общеупотребимой в российском бизнесе практикой, т.е. обычаем делового оборота. Это касается многих налогов, но уж совершенно точно – сборов во внебюджетные фонды и подоходного налога при выплате зарплаты. Базу налоговой системы и львиную долю налоговых поступлений обеспечивают только несколько налогов: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц. Значение прямых налогов, прежде всего налога на прибыль организаций падает, а косвенных налогов, и особенно НДС, возрастает. Остальные налоги, преимущественно местные, составляют некоторый налоговый фон [3].

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, налоговое планирование – это совокупность плановых действий в рамках хозяйственно-финансового планирования посредством разработки и внедрения различных законных схем снижения налоговых обязательств.

Кроме налогового планирования различают: уклонение от уплаты налогов, обход налогов и стандартный метод (когда не предпринимаются никакие попытки снижения налоговых обязательств). Сейчас наблюдается тенденция к снижению уклонений от уплаты налогов, обхода налогов и все более прослеживается тенденция использования налогового планирования. Это связано с постоянным совершенствованием налогового законодательства и повышением роли деловой репутации. В налоговом планировании нуждаются практически все предприятия, как крупные, так и малые (последние в силу ограниченности ресурсов).

Существует множество  классификаций налогового планирования: в зависимости от уровня управления, в зависимости от вида хозяйствующего субъекта, в зависимости от организационно-правовой формы, в соответствии со стадиями финансово-производственного цикла, с точки зрения временной определенности, исходя из направленности на перспективу, с точки зрения учета различных прогнозных вариантов изменения внешней среды и внутреннего финансово-хозяйственного состояния предприятия, в зависимости от размера бизнеса и т.д.

Налоговое планирование строится на принципах системности, непрерывности, законности, альтернативности, точности, комплексности, соотношения  экономической эффективности и  налогово-правовых рисков, коллегиальности и др.

Рассматривая налоговое планирование на предприятии, необходимо также рассмотреть его пределы, которые сложились в большинстве государств всвязи с уклонением от уплаты налогов. Это законодательные ограничения, меры административного воздействия, специальные судебные доктрины.

Налоговое планирование имеет свои этапы:

- Выбор места регистрации (территории и юрисдикции).

- Выбор организационно-правовой формы.

- Определение состава учредителей и долей акционерного капитала.

- Выбор основных направлений деятельности.

- Определение стратегии развития предприятия (количества работников, внутренней структуры организации, филиалов).

- Выбор порядка формирования уставного капитала.

- Выбор учетной политики организации.

- Контрактные схемы.

- Льготы.

Принятие того или  иного решения на каждом этапе влияет на получение конечного результата – суммы налоговых платежей в бюджет.

Как было отмечено ранее, существует своя специфика налогового планирования на малых предприятиях. В отличие от крупных и средних предприятий они практически не имеют возможности реализации сложных налоговых схем.

Безусловно, у налогового планирования есть будущее. Государство  и предприятие никогда не перестанут играть в эту увлекательную игру. Поэтому современный руководитель предприятия обязательно должен обратить внимание и на налоговое планирование. Налоговый план должен стать неотъемлемой частью планирования на предприятии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

[1] Пансков Налоги и  налогообложение в Российской  Федерации / Пансков

[2] Грищенко Ю.И. Этапы налогового планирования / Ю.И. Грищенко // Справочник экономиста. – 2010. - №8 (86). – С. 55-68

[3] Горлов В.В. Налоговое планирование: направления совершенствования и перспективы развития / В.В. Горлов // Налоговое планирование. – 2009. - №2. – С. 35-38

[4] Шальнева М.С. Особенности налогового планирования в российских компаниях / М.С. Шальнева // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2010. - №11. – С. 30-39

[5] Сердюков Налоги и налогообложение / Сердюков, Вылкова

[6] Жернаков С.А. Принципы налогового планирования / С.А. Жернаков // Налоги и финансовое право. – 2010. - №7. – С. 217-221

[7] Евстигенеев Основы налогообложения и налогового законодательства

[8] Савуляк Э. Налоговая политика в России и в зарубежных юрисдикциях: обзор основных изменений, влияющих на международное налоговое планирование в 2009 году / Э. Савуляк // Аналитический банковский журнал. – 2009. – №7 (170). – С. 68-72

[9] Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогов

[10] Вылкова Е. Налоговое планирование / Е. Вылкова // М.: Юрайт, 2011