Налоговой контроль в РФ

Имя:

Пароль: EAV-39145061

he7d76sa5c

Имя:

Пароль: EAV-39145062

umdj6xsfts

Имя:

Пароль: EAV-39145065

efmm2k5ck3

Имя:

Пароль: EAV-39145070

72tjm3pxd6

Имя:

Пароль: EAV-39145074

Jctcbpccet

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО  ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ФИЛИАЛ

Федерального государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования

«СЕВЕРО-ЗАПАДНАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ»

В ГОРОДЕ ТВЕРИ

 

Кафедра экономики и  финансов

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине  «Налоги и налогообложение»

 

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

 

Студентки 5 курса    гр. ФК 81ф специальности «Финансы и кредит»  Артемьевой Анны Викторовны                                               Научный руководитель: ст. преподаватель   Орлова Нелли Николаевна                                           Дата сдачи: _______________________   Оценка: __________________________   Подпись руководителя: _____________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                      ТВЕРЬ

2010.

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………....…………………….………..............3

 

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ.……………….…….…….5

1.1. Понятие и особенности налогового контроля……………...…….…….…….5

1.2. Органы, осуществляющие налоговый контроль………...……….............…..7

ГЛАВА 2. ОСНОВНЫЕ ВИДЫ И ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ…………………………………………………….…...9

2.1. Формы и виды налогового контроля….…………….…….………..................9

2.2. Камеральная и выездная  налоговые проверки..…………………...…….....14

     2.3 Действия налоговых органов при проведении проверки и оформление результатов налоговой проверки …………………………………………………..…19

 

ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ....25

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………….……….....................29

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………….……….................31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Тема актуальна, прежде всего, тем, что налоговые проверки занимают ведущее место среди иных форм налогового контроля. Посредством их проведения можно сопоставлять данные, предоставленные налогоплательщиком в налоговый орган, и те факты, которые выявлены налоговым органом.

Цель проведения налогового контроля – выявление фактов нарушения  налогового законодательства, их пресечение, обеспечение достоверности данных о полноте и своевременности  уплаты налогов и сборов, а так  же проверка законности операций и  действий и привлечение к ответственности налогоплательщиков.¹

Налоговый контроль –  один из этапов налогообложения системы  действий налоговых и иных государственных  органов по надзору за выполнением  фискально-обязанными лицами (налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, кредитными организациями) норм налогового законодательства. В широком смысле налоговый контроль направлен на обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет.²

Главными задачами налогового контроля являются:

1. обеспечить полноту и своевременность выполнения налоговых обязательств перед бюджетом;
2. содействовать правильному ведению бухгалтерского и составлению налогового учета и отчетности;
3. Обеспечить соблюдение действующего налогового законодательства;
4. выявить и пресечь налоговые правонарушения.³

Объекты – действия налогоплательщиков, плательщиков сборов по исчислению и уплате налоговых сборов.⁴

Предмет – бухгалтерские книги и отчетность, валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот и т.д.

Формы налогового контроля имеют большое значение, поскольку  от правильного выбора контролирующими  субъектами конкретных действий и процедур зависит достижение конечного результата и эффективности контроля. С другой стороны, адекватное применение приемов и способов налогового контроля гарантирует соблюдение прав и законных интересов подконтрольных субъектов, позволяет не препятствовать нормальному функционированию их финансово-хозяйственной деятельности.⁵

Основными формами налогового контроля являются налоговые проверки; получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учета и отчетности; осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода.

В качестве исходной информационной базы привлекались теоретические материалы, исследования различных авторов, учебники и учебные пособия, кодекс.

В курсовой работе рассматривается  сущность ,проблемы, тенденции и  перспективы развития  . В заключение работы подводятся итоги по данной теме.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

1. Понятие и особенности налогового контроля

Налоговый контроль является составной частью финансового контроля и одним из видов государственного контроля.

Налоговый контроль – деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах. Он проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).

Контроль – одна из форм управленческой деятельности, т.е. самостоятельная функция управления, имеющая целевую направленность, определенное содержание и способы его осуществления. Налоговый контроль служит формой реализации контрольной функции налогов и призван охранять и обеспечивать имущественные права государства и муниципальных образований.

Налоговый контроль осуществляется на всех стадиях финансово-хозяйственной  деятельности фискально-обязанных  лиц. Налоговый контроль имеет некоторые  специфические черты, отличающие его  от иных направлений контрольной деятельности и заключающиеся в особенностях его объекта и предмета, состава субъектов контроля и подконтрольных лиц, целей и задач, форм и методов. Специфика налогового контроля зависит от сфер финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, видов налогов, правового статуса налогоплательщика и т.д.

Объекты – действия налогоплательщиков, плательщиков сборов по исчислению и уплате налоговых сборов.⁶

Предмет – бухгалтерские книги и отчетность, валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот и т.д.

Субъекты – налоговые органы, органы государственных внебюджетных органов, таможенные органы. Отдельными контрольными полномочиями относительно сферы налогообложения обладают Счетная палата РФ и Минфин России.

Подконтрольные  субъекты – организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Цель налогового контроля может быть определена как обеспечение законности и эффективности налогообложения. Наиболее ярко это выражается в проверке соблюдения специальных налоговых режимов.

Выполнение основной цели налогового контроля осуществляется путем решения определенных задач, зависящих от проводимой государством финансовой политики:

1. обеспечить полноту и своевременность выполнения налоговых обязательств перед бюджетом;
2. содействовать правильному ведению бухгалтерского и составлению налогового учета и отчетности;
3. обеспечить соблюдение действующего налогового законодательства;

4. выявить и пресечь  налоговые правонарушения.

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Органы, осуществляющие контроль за   соблюдением налогового законодательства

Налоговые органы РФ составляют единую систему контроля за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, а так же контроля за соблюдением валютного законодательства.

Согласно п. 1 ст. 30 Налогового кодекса к налоговым органам относятся федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные подразделения. ⁷

Кроме контрольных полномочий в сфере налогообложения, Федеральная  налоговая служба несет ответственность за выработку и реализацию налоговой политики государства с целью обеспечения своевременного и полного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей, а также обеспечивает государственное регулирование.

Органы налоговой службы  РФ контролируют соблюдение законодательства о предпринимательской деятельности, законность сделок. В систему налоговых органов РФ входят: министерство РФ по налогам и сборам,  выполняющее функции центрального федерального  органа, а также его территориальные подразделения по субъектам РФ и муниципальным образованиям. Это единая централизованная система  органов, подчиняющаяся Президенту РФ и Правительству РФ. Основное звено в системе налоговых  органов  РФ - государственные  налоговые  инспекции по районам и городам. Именно на них возложено осуществление непосредственно контрольных функций.       Деятельность центрального органа  - министерства РФ по налогам и сборам включает, помимо непосредственно контрольных функций, организационно-методическую и контролирующую работу в отношении нижестоящих налоговых органов, а также координацию деятельности  органов налоговой  службы с другими контролирующими и правоохранительными  органами.

Налоговые, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и соответствующие подразделения  органов внутренних дел информируют  друг друга об имеющихся у низ  материалах, свидетельствующих о нарушениях налогового законодательства и о совершенных налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых налоговых проверках. ⁸

Основные функции, возложенные  на органы внутренних дел:

• изучение и анализ состояния преступности в сфере налогообложения, разработка целей по защите сферы экономики от преступных посягательств;
• организация и непосредственное осуществление оперативно-розыскной деятельности;
• профилактика налоговых преступлений;
• выявление, предупреждение и пресечение коррупции в налоговых органах.

Функциональные обязанности  Федеральной таможенной службы(ФТС  России) связаны с взиманием таможенных платежей, а так же борьбой с  нарушениями налогового законодательства. ФТС России – единая система правоохранительных органов, непосредственно осуществляющих таможенное дело в РФ. В соответствии с Таможенным кодексом РФ их полномочия распространяются на все таможенные платежи, к которым отнесены: вывозная, ввозная таможенная пошлина; НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; акцизы по подакцизным товарам, взимаемые при товаров на таможенную территорию РФ; таможенные сборы.

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности  налоговых органов по взиманию налоговых  органов при перемещении товаров через таможенную границу РФ.⁹

ГЛАВА 2. ОСНОВНЫЕ ВИДЫ НАЛОГОВОКО КОНТРОЛЯ

2.1 Формы и виды налогового контроля

Реализация налогового контроля осуществляется посредством процедурно-процессуальной деятельности налоговых органов, основу которой составляют конкретные приемы, средства и способы, применяемые при выполнении контрольных функций.

Форма налогового контроля – способ конкретного выражения и организации контрольных действий.

Основные формы налогового контроля:

• налоговые проверки;
• получение объяснений налогоплательщиков;
• проверки данных учета и отчетности;
• осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода.¹⁰

Формы налогового контроля имеют большое значение, поскольку  от правильного выбора контролирующими  субъектами конкретных действий и процедур зависит достижение конечного результата и эффективности контроля. С другой стороны, адекватное применение приемов и способов налогового контроля гарантирует соблюдение прав и законных интересов подконтрольных субъектов, позволяет не препятствовать нормальному функционированию их финансово-хозяйственной деятельности.