Налогообложение страховой деятельности в России

      Страхование в сфере АПК осуществляется с государственной поддержкой, направлениями его совершенствования является оптимизация механизма субсидирования с использованием механизмов страхования, исключающего неэффективное использование бюджетных средств.

      Разработка  и освоение новых технологий, инновационные проекты, обновление предприятием основных фондов, модернизация не должны оставаться без обеспечения страховой защитой.

      В страховании имущества нельзя не учитывать территориальные факторы, влияющие на возникновение тех или иных чрезвычайных ситуаций, которые определяются социальной обстановкой, географическим положением, климатическими особенностями и т.д. В этой связи, органы власти субъектов Российской Федерации должны быть наделены правом введения на своей территории субсидирования из бюджета при страховании того или иного вида имущества.

      Страхование гражданской ответственности является наиболее перспективным видом страхования. Особое внимание необходимо уделять  видам страхования:

      - профессиональной ответственности отдельных категорий лиц: врачей, застройщиков, перевозчиков и т.д. при исполнении ими своих обязанностей;

      - владельцев источников повышенной опасности за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу третьих лиц.

      Необходимо  создание основ и механизмов для  применения на практике такого вида страхования, как страхование ответственности за неисполнение, ненадлежащее исполнение  договоров (сделок).

      В условиях ограниченных возможностей национальных страховщиков по принятию на страхование  особо крупных рисков многократно возрастает роль сострахования и перестрахования.

      Совместное  страхование одного риска несколькими  страховыми организациями (страховым  пулом), так называемое сострахование, обеспечивая финансовую стабильность страховых организаций, позволяет  принимать на страхование   крупные, включая катастрофические и малоизученные новые риски.

      Перестрахование также является одним из эффективных  механизмов повышения уровня платежеспособности и финансовой устойчивости страховых  организаций, предоставляет дополнительные возможности для принятия страховой организацией  рисков на страхование.

      Страховые (перестраховочные) пулы должны найти  широкое применение при введении новых видов обязательного страхования, например, ответственности предприятий, эксплуатирующих   опасные производственные объекты, когда размеры ущерба могут достигать значительных величин, превышающих финансовые возможности отдельных  страховых организаций произвести по ним выплаты в полном объеме.  

      Существует  необходимость развития и уточнения  нормативной правовой базы, регламентирующей условия осуществления сострахования страховыми (перестраховочными) пулами, в том числе порядка заключения договора страхования, определения размера страхового риска, распределения ответственности между сторонами, организации взаиморасчетов.

      Необходимо  предпринять ряд мер по нормативному правовому регулированию механизмов перестрахования, укрепив правовую основу его проведения. В частности, предстоит уточнить определение  перестрахования, его формы и  виды, сформировать свод обычаев делового оборота российского рынка перестрахования.     

      Вместе  с тем широкое использование  механизма перестрахования  делает актуальным вопрос об усилении контроля за перестраховочной деятельностью  в целях предупреждения и исключения использования операций трансграничного перестрахования для незаконного перевода капитала и отмывания денег.  Повышение уровня капитализации страховых организаций и улучшение их финансового состояния позволят страховым организациям увеличить размер лимита собственного удержания, одновременно сокращая зависимость  от зарубежного перестрахования. 
 
 

      3.2 Основные направления  совершенствования  системы налогообложения  страховой деятельности  в России

      Необходимо  продолжить дальнейшее совершенствование  налогообложения страховых операций.

      Режим налогообложения операций по долгосрочному  страхованию должен являться стимулом для формирования физическими и  юридическими лицами эффективной защиты от наиболее значимых рисков.

      Эти вопросы следует рассматривать  на основе анализа практики применения Налогового кодекса Российской Федерации и положений бухгалтерского учета и в связи с переходом на международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

      В перспективе следует включить в  перечень социальных налоговых вычетов  затраты граждан при страховании ими наиболее жизненно важных имущественных интересов (связанных с жизнью и здоровьем, владением, пользованием, распоряжением жилыми помещениями и домашним имуществом).

      Целесообразно расширить перечень расходов организаций  по различным видам страхования ответственности, включаемых в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

      Одной из приоритетных задач развития национальной системы страхования является совершенствование  инвестиционной политики, предусматривающей выработку и реализацию мер по созданию благоприятного инвестиционного климата в стране, обеспечивающего расширение направлений инвестирования средств страховщиков.

      В целях привлечения инвестиций для  развития экономики страны и предоставления страхователям возможности использования надежных форм сохранения их сбережений, вложенных в страхование, целесообразно координировать направления вложений финансовых средств страховых организаций с учетом видов страхования и сроков действия договоров, устанавливать нормативы их вложений, разделять инвестиционные потоки на страхование жизни и иные виды страхования, а также стимулировать долгосрочные инвестиции.

      Порядок размещения средств, полученных в результате осуществления обязательных видов  страхования, а также личного страхования граждан, должен минимизировать риски их инвестирования.

      Проблемы  развития страхового рынка должны стать  объектом внимания органов, осуществляющих контроль за страховой деятельностью  на рынке страховых услуг и  антимонопольное регулирование.

      Для эффективного функционирования рынка  страховых услуг необходимо создать  равные условия для осуществления  деятельности всеми страховыми организациями  на территории Российской Федерации. В  этих целях необходимо обеспечить:

      - усиление контроля за действиями органов государственной власти всех уровней, ограничивающих конкуренцию на рынке страховых услуг;

      - отработку системы проведения открытых конкурсов страховых организаций, привлекаемых для осуществления страхования за счет бюджетных средств;

      - осуществление мониторинга деятельности страховых организаций, занимающих доминирующее положение и препятствующих доступу на рынок других страховых организаций;

      - государственный контроль за концентрацией капитала на рынке страховых услуг;

      - совершенствование форм статистического учета и отчетности страховых организаций, в том числе с целью проведения анализа конкурентной среды на федеральном и региональном рынках страховых услуг и определения доминирующего положения страховых организаций на таких рынках.

      Важным  условием конкуренции на рынках финансовых услуг должно стать исключение государственного участия в уставных капиталах  страховщиков.

      Для совершенствования налогообложения  страховой деятельности возможно применить  опыт США и Германии.

      В США функционируют два типа страховых  компаний: — акционерные общества; — общества взаимного страхования.

      Государственных страховых фирм не существует. Акции  акционерных обществ могут приобрести как физические, так и юридические лица.

      Страховые компании осуществляют три вида страхования:

      — коммерческое (широкий спектр);

      — имущества граждан (строений, автомобилей и др.);

      — личное (бекифиты) (страхование жизни  и здоровья, медицинское, пенсии, сберегательное и т.п.).

      Наибольшее  развитие в США получили личное страхование. Оно подразделяется на:

      — страхование жизни (страхование  на случай смерти и страхование-вклад);

      — страхование ренты или пенсии;

      — страхование от болезней и несчастных случаев.

      Страхование на случай смерти. Договор может  быть заключен на определенный срок или пожизненно. На долю этого вида страхования в США приходится ¾ всех договоров страхования жизни.

      Страхование-вклад. Договор заключается на определенный срок, и страховая сумма выплачивается  при достижении застрахованным лицом  оговоренного в этом договоре возраста. Часто этот вид страхования проводится в комбинации со страхованием на случай смерти. По страхованию жизни годовой сбор премии составляет около 9 млрд долл. США.

      Вторым  по значению видом страхования в  США является страхование кредитно-финансовой сферы, что в значительной мере объясняется широким распространением в стране принципов кредитных расчетов в сфере торговли и услуг.

      Страхование имущества и ответственность  крупных торговых и промышленных фирм США дает объем страховой премии порядка 8 млрд долларов в год.

      Все страховые общества США по организационному принципу делятся на две группы: акционерные компании (их большинство) и «мьючуэлс» – своего рода товарищества взаимного страхования.

      Владельцами акционерной компании являются собственники акций, которые и получают прибыль в виде дивидендов. Собственниками же «мьючуэлс» могут быть только те, кто застраховался в данной компании. Весь капитал создается за счет страховых взносов и отчислений от прибыли.

      Характерной особенностью страховой системы США является участие в страховании различных посредников – страховой полис принимается не напрямую, а через страхового агента или брокера.

      Ведущей компанией страхового рынка США  является транснациональная компания по страхованию имущества «Стейт фарм мьючуэл отомобил иншуранс компани». По сбору премий компания занимает 1-е место не только в США, но и во всем мире.

      «Америкэн интернэшнл групп (АИГ)» — ведущая  международная диверсифицированная  страховая группа и крупнейший в  США страховщик торговых и промышленных рисков. АИГ — холдинговая компания, контролирующая 44 дочерние компании в 130 странах мира.

      Деятельность  всех страховщиков США тщательно  анализируется тремя консалтинговыми  компаниями: A.M.Best, Moody S, Standart&Poors, которые ежеквартально издают каталоги по их работе. Они публикуют официальные рейтинги страховых компаний по надежности для клиента и данные по состоянию их платежеспособности. Основными факторами, по которым производится анализ, являются:

      — финансовое положение (уровень потерь, доходы и коэффициент прибыли по инвестициям и уровень дебиторской задолженности);

      — выплата по искам и уровень сервиса;

      — безопасность и предотвращение потерь;

      — гибкость в работе компании;

      — стоимость услуг.

      Страховая индустрия в США является единственной отраслью, которая не подпадает под антимонопольное законодательство страны.

      Страховой рынок Германии. Характеризуется рядом особенностей. Больше половины национального страхового рынка (51%) занимает имущественное страхование. Медицинское страхование в Германии пользуется меньшей популярностью, чем в других странах Западной Европы.  
Страховой рынок в Германии разделен между системой государственного социального обеспечения и частным сектором страховых услуг. Социальное страхование обязательно для всех работников наемного труда, если они не охвачены сектором частных страховых услуг. Имеется в виду страхование по старости, на случай безработицы, страхование на случай временной утраты трудоспособности. Частный сектор страховых услуг в Германии представлен акционерными страховыми обществами, являющимися собственностью их акционеров, обществами взаимного страхования и государственными страховыми корпорациями.