Обобщённый анализ финансового состояния фирмы

     2.3..Роль  налогов в формировании  финансов государства

     Для каждой общественно-экономической  формации характерна присущая ей система  государственных доходов,обусловленная уровнем развития товарно-денежных отношений, способом производства,природой и функциями государства.

     С момента своего возникновения государственные  доходы претерпели значительную эволюцию.Различного рода натуральные повинности и сборы существовали с древнейших  времен,а с развитием товарно-денежных отношений постепенно уступали место денежным налогам и сборам.Наряду с налоговыми доходами к государственной доходам относят государственный кредит,доходы различного рода государственных фискальных монополий, а также доходы от использования государственного имущества и от его продажи.

     Современные бюджетные системы включают бюджеты  центрального правительства ,региональных органов и органов местного самоуправления.Государственные доходы формируются главным образом за счет налогов.До XX в. в структуре государственных доходов доминировали акцизы,таможенные пошлины, и фискальные монополии.Прямые реальные налоги постепенно уступают место более эластичным личным налогам, главным образом подоходным ,а также налогу с наследства и даренияи тд.

     Основная  форма мобилизации налоговых  поступлений в большинстве развивающихся  стран - косвенные налоги.По мере развития промышленности и торговли происходит расширение сферы косвенного налогооблажения товаров местного производства.Важную роль играют таможенные пошлины.В промышленно-развитых странах доля поступлений от таможенных пошлин составляет в среднем около 5% бюджетных поступлений.У нефтедобывающих стран вывозные таможенные пошлины являются одним из основных источников государственных доходов.Наряду с усилением косвенного налогооблажения большое значение приобрели прямые налоги,прежде всего налоги на доходы.

     Большая часть государственных доходов  развитых стран сосредоточена в  государственных бюджетах ,куда поступают  наиболее крупные доходы.К важнейшим налогам центральных правительств (федеральным налогам) относятся:подоходный налог ,НДС, акцизы и таможенные пошлины.В местные бюджеты поступают доходы от местного хозяйства,доходы от займов местных органов власти,субсидии центрального правительства.К основным региональным и местным налогам относятся поимущественные и поземельные налоги,а также в некоторых старанах-акцизы.Доходы государственных предприятий складываются из прибыли,займов,правительственных субсидий и кредитов.Многочисленные специальные фонды государства формируются за счет специальных налогов и сборов,добровольных взносов, субсидий из бюджета и займов.В ряде стран фонд государственного социального страхования-составная часть государственного бюджета ,в других странах создается автономный фонд,образуемый за счет обязательных отчислений лиц,работающих по найму,предпринимателей, лиц свободных профессий,а также субсидий государства.

     Налоги  выступают главной формой мобилизации  государственных доходовв странах с рыночной экономикой.В бюджетах центральных правительств они составляют от 70 до 90% всех доходов,в местных бюджетах доля налоговых доходов обычно составляет около половины.За счет налогов и сборов, перераспределяемых через государственный бюджет ,формируется часть финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий и ряда специальных фондов.

     Доля  национального дохода ,перераспределяемого  через систему налогов и сборов ,зависит от задач и функций  государства.В тех странах,где государство особенно активно осуществяляет социальную политику (Скандинавские страны,Франция, Германия и др.), доля огосударствляемого национального дохода,как правило,выше.На общий размер налоговых изъятий и их долю в национальном доходе значительно влияют такие факторы,как милитаризация,формы и методы государственного вмешательства в экономику,размеры государственной собственности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                         ГЛАВА 3.Виды налогов

     3.1.Виды  налогов:

     В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

     К федеральным налогам и сборам относятся:

     1) налог на добавленную стоимость  (НДС);

     2) акцизы;

     3) налог на доходы физических  лиц;

     4) налог на прибыль организаций;

     5) налог на добычу полезных ископаемых;

     6) водный налог;

     7) сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов;

     8) государственная пошлина.

     Этот  вид налогов устанавливается  федеральным законодательством  и является обязательным для уплаты на всей территории государства. 

     К региональным налогам относятся:

     1) налог на имущество организаций;

     2) налог на игорный бизнес;

     3) транспортный налог.

     Региональные  налоги устанавливает помимо федерального, еще и региональное законодательство, то есть законодательство каждого конкретного  субъекта федерации. Такие налоги обязательны  для уплаты только на территории соответствующего региона. При этом, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов определяет региональное законодательство 

     К местным налогам относятся:

     1) земельный налог;

     2) налог на имущество физических  лиц.

     Порядок и сроки уплаты таких налогов  определяются правовыми актами органов  муниципальных образований, то есть органов местного самоуправления о  налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований. 

     3.2 .О разделение  налогов на прямые и косвенные

     В зависимости от места формирования источника выплаты налогов последние  подразделяются на прямые и косвенные. Налог считается прямым, если источник формируется непосредственно у налогоплательщика. Налог является косвенным, если источник находится в составе других платежей (в основном в составе цены) и номинальный налогоплательщик, осуществляющий налоговые платежи, фактически расходов по налогу не несет.

     Прямые  налоги взимаются с доходов или  имущества налогоплательщиков в  процессе приобретения (накопления) ими  материальных благ. Размер этих налогов  при надлежащем учете точно известен.

     Прямые  налоги подразделяются на:

          налоги с фактического дохода, уплачиваемые с действительно  полученного дохода в соответствие  с фактической платежеспособностью  налогоплательщика (налог на прибыль,  подоходный налог, налог на  доходы от капитала и др.);

         налоги с предполагаемого дохода, который может быть получен  от того или иного объекта  налогообложения (налог на имущество,  транспортный налог, земельный  налог и др.)

     Косвенные налоги взимаются путем включения  их в цену товара как своеобразные надбавки (акцизы, налог на добавленную  стоимость, налог с продаж и др.). Они подразделяются на:

       косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются определенные  группы товаров (акцизы на отдельные  группы и виды высокодоходных  товаров);

         косвенные универсальные налоги, которыми облагаются все товары, работы и услуги за исключением  некоторых, как правило социально-значимых, товаров.

     К этой группе налогов относятся также  таможенные пошлины. Главная особенность  косвенных налогов заключается  в том, что их тяжесть перекладывается  на конечного потребителя. Другой особенностью является то, что эти налоги хорошо собираемы, так как включены в  состав цены и от них трудно уклониться. Именно в силу этого на первом месте в перечне федеральных налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом, стоят косвенные налоги - налоги на добавленную стоимость и акцизы.

     Однако  косвенные налоги не всегда можно  переложить на потребителя. Так, повышение  цены от введения налога на добавленную  стоимость и (или) налога с продаж приводит, как правило, к снижению спроса и сокращению объема продаж. Для сбыта продукции продавец вынужден идти на снижение цены, уплачивая тем самым косвенный налог из своей прибыли. В этом случае косвенный налог в той или иной степени становится прямым налогом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА 4. Учет расчетов организаций по налогам и сборам 

     4.1 Учет расчетов  по налогам и  сборам, возмещаемых  за счет издержек  и прочих расходов  организации 

     Начисление  налогов и сборов, причитающихся  в соответствии с налоговыми декларациями организации к уплате в бюджет, отражается по кредиту соответствующих  субсчетов счета 68 и может производится за счет:

     -затрат  на производство (расходов на  продажу) - земельный налог. В этом  случае налоги и сборы учитываются  на счетах учета производственных  затрат в корреспонденции с  соответствующими субсчетами учета  налогов и сборов.

     Земельный налог - это основной вид земельных  платежей. Он регламентируется главой 31. Налогового кодекса РФ

     Налогоплательщиками признаются физические и юридические  лица, обладающие земельными участками  на правах собственности, на праве бессрочного  пользования, на праве пожизненного владения.

     Объектом  налогообложения признаются земельные  участки расположенные в пределах муниципальных образований на территории которых введен налог.

     Не  признаются объектом следующие участки:

     - занятые особо ценными объектами  культурного наследия;

     - земельные участки, используемые  под нужды обороны, безопасности, таможенных нужд;

     - земельные участки в пределах  лесных фондов;

     - земельные участки, находящиеся  в государственной собственности.

     Налоговой базой является площадь земельного участка. Земельный налог взимается  в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади. В  облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые  для их содержания, а также санитарно - защитные зоны объектов, технические  и другие зоны.

     Учет  плательщиков и исчисление земельного налога осуществляются на основании  документов, удостоверяющих право собственности, владения или пользования (аренды) земельным  участком.

     Ставки  налога устанавливаются в твердой  сумме за единицу земельной площади.

     Налог на земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), а также личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, в пределах установленных  норм отвода, взимается со всей площади  земельного участка в размере 3% ставок земельного налога, установленных для  данных административно - территориальных  образований, но не менее 10 руб. за 1 кв. м.

     Налог на часть площади дачных участков и индивидуальных гаражей, расположенных  в городах и поселках, сверх  установленных норм их отвода в пределах двойной нормы взимается в  размере 15%, а свыше двойной нормы - по полным ставкам земельного налога, установленного для городских земель.

     Уплата  налога всеми плательщиками производится в два срока равными долями: до 15 сентября и до 15 ноября. При желании  плательщик может уплатить налог  досрочно, но одним платежом - до 15 сентября.

     За  счет издержек предприятия уплачивают транспортный налог. Транспортный налог  регламентируется главой 28 часть вторая Налогового Кодекса РФ

     Плательщиками транспортного налога являются организации  и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения. В соответствии со ст. 83 Налогового Кодекса РФ , налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.