Обобщённый анализ финансового состояния фирмы

     Налоговая база по каждому объекту определяется отдельно. В зависимости от мощности двигателя в транспортных средствах, валовой вместимости в регистровых  тоннах или количества единиц транспортных средств. Объектом налогообложения  являются:

     - автомобили;

     - мотоциклы;

     - автобусы;

     - яхты;

     - тракторы;

     - моторные лодки с мощностью  более пяти лошадиных сил;

     - самолеты, вертолеты.

     С 1 января 2011 года вступили  в силу поправки к статьям 342 и 361 второй части  Налогового кодекса. Это значит, что  ставки транспортного налога снижаются в два раза.  
 
Теперь владелец легковой машины с двигателем до 100 лошадиных сил включительно должен платить всего 2,5 рубля за каждую лошадиную силу (вместо 5,0 рублей). За машины мощностью от 100 до 150 лошадиных сил - 3,5 рублей (вместо 7,0 рублей), от 150 до 200 лошадиных сил - 5,0 рублей (вместо 10,0 рублей), от 200 до 250 лошадиных сил - 7,5 рубля (15,0 рублей), а свыше 250 лошадиных сил - 15,0 рублей (вместо 30,0 рублей).  
 
Для легковых автомобилей с двигателем мощностью до 150 лошадиных сил включительно в регионах местными властями могут быть установлены пониженные ставки транспортного налога вплоть до нулевой.

     Сумма налога в отношении каждого транспортного  средства исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

     Порядок исчисления налога зависит от статуса  налогоплательщика. Налогоплательщик-организация  исчисляет налог самостоятельно. Исчисление налога за налогоплательщиков -- физических лиц -- осуществляют налоговые органы. В этих случаях согласно ст. 52 Налогового Кодекса РФ  не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

     4.2 Учет расчетов по налогам и сборам, возмещаемых из выручки

     Налогом, возмещаемым из выручки является налог на добавленную стоимость, а также акцизы на подакцизные товары. Налог на добавленную стоимость учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» и на счете 19 « Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Элементы налогообложения по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) установлены в гл.21 части второй Налогового кодекса РФ

     НДС представляет собой форму изъятия  в бюджет части добавленной стоимости  создаваемую на всех стадиях производства и определяемую как разница между  стоимостью реализованной продукции, товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат отнесенных на издержки производства.

     Налогоплательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

     Налогоплательщики, за исключением иностранных организаций, подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе. Порядок  постановки на учет определен Приказом Министра РФ по налогам и сборам от 31 октября 2000 г. N БГ-3-12/375 , в соответствии с которым налогоплательщикам в течение трех дней с момента предоставления соответствующих деклараций по НДС выдаются свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по установленным формам.

     Объектами налогообложения  по НДС признаются следующие операции:

     1. Реализация товаров (работ, услуг)  на территории РФ, в том числе  реализация предметов залога  и передача товаров (результатов  выполненных работ, оказание услуг)  по соглашению о предоставлении  отступного или новации, а также  имущественных прав.

     2. Передача на территории РФ  товаров (выполнение работ, оказание  услуг) для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются  к вычету (в том числе через  амортизационные отчисления) при  исчислении налога на прибыль  организаций. К таким операциям  относятся, например, содержание  объектов здравоохранения, домов  престарелых и инвалидов, объектов  культуры и спорта, оздоровительных  лагерей, работы по благоустройству  городов и поселков, содержание  учебных заведений и профессионально  - технических училищ, состоящих  на балансе организации.

     3. Выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления.

     4. Ввоз товаров на таможенную  территорию РФ.

           Следует учитывать особенности,  связанные с ведением бухгалтерского  учета исчисления и уплаты  в бюджет НДС:

     - суммы НДС, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей  за проданные им товары, продукцию,  работы, услуги и другие ценности  и отражаемые по кредиту счета  68 «Расчеты по налогам и сборам»,  субсчет «Расчеты по налогу  на добавленную стоимость», в  соответствии с действующим порядком  уменьшаются на суммы налога  по приобретенным ценностям, учитываемым  по дебету счета 19 «Налог на  добавленную стоимость по приобретенным  ценностям» ( по соответствующим субсчетам) по мере их оплаты поставщикам (подрядчикам) или при наступлении соответствующих оснований путем списания засчитываемых сумм налога с кредита счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с дебетом счета 68 « Расчеты по налогам и сборам»;

     - в случае если для целей  налогообложения выручка от продажи  продукции (работ, услуг) принимается  по мере ее оплаты (при безналичных  расчетах - по мере поступления  средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами - по поступлении средств в  кассу), сумма НДС, подлежащая  получению от покупателей (заказчиков) по проданным товарам (работам,  услугам), основным средствам и  прочему имуществу и учтенная по кредиту счетов 90 «Продажи» или 91 « Прочие доходы и расходы» в части, превышающей сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет по расчету в соответствии с налоговым законодательством, учитывается по кредиту счета 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на отдельном субсчете. 

     НДС уплачивается тремя  способами: 

• уплата  по декларации;
• уплата у источника (через налогового агента);
• кадастровый способ.

 

       Организации и индивидуальные предприниматели  имеют право на освобождение от обязанностей налогоплательщика при малых  объемах выручки. Освобождение выдается на двенадцать календарных месяцев  в случае, когда за три последовательных месяца совокупная сумма выручки (т.е. выручка от всей деятельности, как  облагаемой, так и не облагаемой НДС) этих организаций и индивидуальных предпринимателей без учета налога с продаж и НДС не превысила 2 млн руб.

       Налоговый период (в том числе для налоговых  агентов) по НДС составляет либо один месяц, либо один квартал. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При  этом налогоплательщик обязан представить  в налоговый орган по месту  своего учета налоговую декларацию. 

       Акциз- сбор, которым облагается вся стоимость ограниченного перечня товаров, включая материальные затраты.

       Акцизы  учитываются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет  «Акцизы».

       Перечень  товаров облагаемых акцизом: спирт  этиловый, за исключением коньячного, спиртосодержащая продукция с объемной долей спирта более 9% , вся алкогольная  продукция, пиво, табачная продукция, бензин, дизельное топливо, моторные масла.

       Налогоплательщиками акцизов являются организации и  индивидуальные предприниматели, производящие и реализующие подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье. Плательщиками акцизов признаются также лица, перемещающие подакцизные  товары и подакцизное минеральное  сырье через таможенную границу  РФ.

       Основными объектами налогообложения признаются операции по реализации на территории РФ произведенной подакцизной продукции  ее производителями, в том числе  передача прав собственности и ее использование при натуральной  оплате, реализация алкогольной продукции  с акцизных складов, ввоз подакцизных  товаров на таможенную территорию РФ, а также ряд иных операций по передаче и продаже подакцизных товаров  и подакцизного минерального сырья.

     При реализации (передаче) подакцизных  товаров и подакцизного минерального сырья, в отношении которых установлены  адвалорные ставки (в процентах к  стоимости), налоговая база представляет собой стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья без учета  налога с продаж, НДС и акцизов. Размер акциза определяется путем умножения  налоговой базы на ставку.

     При уплате акцизов налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога, подлежащую перечислению в бюджеты, на некоторые  вычеты. Так, вычетам подлежат суммы  акцизов, уплаченные при приобретении или ввозе подакцизных товаров, если потом они используются в  качестве сырья для дальнейшей обработки. Вычитаются также суммы уплаченных ранее акцизов при возврате покупателями подакцизных товаров или отказе от них. Алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке марками акцизного  сбора.

     Уплата  акцизов в соответствующие бюджеты  осуществляется исходя из фактической  реализации за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. 

     4.3 Учет расчетов по налогам и сборам уплачиваемых за счет чистой прибыли

     Налоги начисленные и причитающиеся уплате в бюджет за счет финансовых результатов деятельности организации (прибыль) - налог на имущество предприятий, на рекламу. В этом случае налоги и сборы учитываются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с соответствующими субсчетами учета налогов и сборов.

     Основным  нормативным документом по налогу на имущество предприятий является Закон РФ "О налоге на имущество  предприятий"

     Определение элементов налогообложения по налогу на имущество организаций и методика исчисления налога регламентируются Законом  РФ от 13 декабря 1991 г. N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий"  и  Инструкцией Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество  предприятий"  и внесенными в  нее в законодательном порядке  изменениями.

     Для целей налогообложения принимается  среднегодовая стоимость имущества  организации.

     Конкретные  ставки по налогу на имущество предприятий  устанавливаются высшими законодательными органами  РФ, краев и областей. При этом предельный размер налоговой  ставки не должен превышать 2,2% от налогооблагаемой базы.

     Законом запрещено устанавливать индивидуальные ставки налога для отдельных предприятий.

     Не  облагается налогом:

     - имущество бюджетных организаций,  органов законодательной, представительской  и исполнительной власти, местного  самоуправления, внебюджетных фондов  социального назначения (Пенсионного  фонда РФ, Фонда социального страхования  РФ, Государственного фонда занятости  РФ, Федерального фонда обязательного  медицинского страхования);

     - имущество коллегии адвокатов  и их структурных подразделений;

     - имущество организаций по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной  продукции (если выручка от  этого вида деятельности составляет  не менее 70% общего объема выручки);

     - имущество, используемое исключительно  для нужд образования;

     - имущество религиозных организаций;

     - имущество организаций народных  художественных промыслов;

     - имущество общественных организаций  инвалидов, а также организаций,  в которых инвалиды составляют  не менее 50% общей численности  работающих;

     - имущество научно - исследовательских  организаций и государственных  научных центров;

     - имущество организаций, исполняющих  уголовные наказания;

     - объекты жилья, социально - культурной  сферы, охраны природы, пожарной  безопасности и гражданской обороны;

     - имущество, используемое для создания  сезонных запасов.

     Налог на имущество уплачивается в бюджет в пятидневный срок со дня представления  квартальной отчетности, а по годовым  расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления  бухгалтерской отчетности за год. 

4.4 Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц