Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Ноября 2012 в 17:47, курсовая работа
Сформированная в России в 90-х гг. XX в. налоговая система, предусматривала достаточно широкий диапазон налоговых льгот для малых предприятий, однако их результативность была значительно снижена общей нестабильностью макроэкономической среды и отсутствием внимания властей к остальным направлениям развития малого предпринимательства. В работе рассмотрены специальные налоговые режимы.
В связи с принятием гл. 26.5 НК РФ внесены изменения в БК РФ: установлено, что суммы налога, взимаемого в связи с применением ПСН, по нормативу 100% будут зачисляться в бюджеты муниципальных районов и муниципальных округов (п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2). Напомним, что в настоящее время суммы налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением УСНО, зачисляются по нормативу 100% в бюджеты субъектов РФ.
Одновременно с введением нового налогового спецрежима внесены изменения в порядок уплаты страховых взносов. По какому тарифу будут платить страховые взносы индивидуальные предприниматели, выбравшие ПСН, с выплат в пользу своих работников?
Согласно поправкам в ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ и ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ налогоплательщики ПСН, за исключением тех, кто осуществляет виды предпринимательской деятельности, указанные в пп. 19, 45 - 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания), будут в течение 2013 года платить страховые взносы по пониженным тарифам как налогоплательщики УСНО (ст. 4 и 6 Федерального закона № 94-ФЗ) - 20% в ПФР. Соответственно, индивидуальные предприниматели, которые осуществляют виды деятельности, попавшие в исключения, будут уплачивать в 2013 году страховые взносы с выплат в пользу своих работников по общей ставке 30%.
Еще одна хорошая новость для тех индивидуальных предпринимателей, которые выберут ПСН, связана с изменениями, внесенными в Федеральный закон № 54-ФЗ: при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законами субъектов РФ предусмотрено применение ПСН, они могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)).
Поскольку ПСН вводится законами субъектов РФ, для того чтобы ее ввести с 1 января 2013 года на территории субъекта РФ, необходимо принять соответствующие законы, которые должны быть опубликованы не позднее 1 декабря 2012 года (ст. 8 Федерального закона № 94-ФЗ).
Индивидуальные предприниматели, планирующие применять ПСН с 1 января 2013 года, должны подать заявления о получении патента не позднее 20 декабря 2012 года в порядке, предусмотренном ст. 346.45 НК РФ. Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту жительства лично или через представителя, в виде почтового отправления с описью вложения или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором он не состоит на учете в налоговом органе (по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН), указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по выбору индивидуального предпринимателя. Форма заявления произвольная. В качестве образца можно использовать форму 26.2. П-1 «Заявление на получение патента на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента», утвержденную Приказом ФНС РФ от 31.08.2005 № САЭ-3-22/417. В качестве обязательных реквизитов заявления отметим следующие: ФИО индивидуального предпринимателя, ОГРНИП, ИНН, адрес, период действия патента, вид предпринимательской деятельности, по которому получается патент.
С 25 июня 2012 года патенты, предусмотренные ст. 346.25.1 НК РФ, могут быть выданы индивидуальным предпринимателям на срок до 31 декабря 2012 года включительно. Патенты, выданные до дня официального опубликования Федерального закона № 94-ФЗ, со сроком действия, истекающим после 1 января 2013 года, действуют по 31 декабря 2012 года включительно. Стоимость патента в этом случае подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью действия патента, зачету (возврату) в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
Заключение.
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (п.1 ст.1 НК РФ). При этом наряду с федеральными налогами Налоговым кодексом могут устанавливаться также региональные и местные налоги. Совокупность налогов и сборов, установленных НК РФ и иными федеральными законами, и подлежащих уплате организациями всех форм собственности и физическими лицами, следует считать общим режимом налогообложения.
В то же время
наряду с общим режимом
В соответствии со ст.18 НК РФ специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени.
Специальный налоговый режим применяется только в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. Причем законодатель требует, чтобы при установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения и налоговые льготы определялись в порядке, устанавливаемом НК РФ, а иные особые правила могут содержаться в каких-либо иных федеральных законах.
К специальным налоговым режимам Налоговым кодексом отнесена УСН, ЕНВД, ПСН имеющая целью поддержку и развитие малого предпринимательства в России, а также снижение налогового бремени для данной категории налогоплательщиков.
Для организаций - субъектов малого предпринимательства специальные налоговые режимы заменяли уплату совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов на уплату единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций. При этом уплатой единого налога заменялась вся совокупность налогов, за исключением ограниченного перечня: таможенных платежей и др.
Специальные налоговые режимы существует как альтернатива общепринятой системе налогообложения, отличающейся большим количеством различных налогов и сложностью их расчета. Каждый современный бизнесмен или предприниматель знаком с противоречивостью и запутанностью налогового законодательства, устанавливающего многообразие видов налогов и сборов, имеющих различные (зачастую сложные) алгоритмы их расчета и уплаты. Очевидно, что одной из целей, преследуемых законодателем, было упрощение процесса исчисления налогов для организаций малого бизнеса.
Дыбов А. И., Елина Л. А., Попов П. А. Считаем единый налог. –Тематические статьи и обзоры ЗАО "Консультант Плюс", www.consult