Упрощённая система налогообложения малого бизнеса

Так как налоговая декларация по единому налогу предоставляется  раз в год, то код налогового периода  проставляется как «34».

Код налогового органа, в  который предоставляется налоговая  декларация, указывается согласно документам о постановке на учет в налоговом  органе.

Код вида места представления  декларации налогоплательщиком в налоговый орган в нашем случае проставляется 210 «по месту нахождения российской организации».

Наименование российской организации должно соответствовать  наименованию, указанному в учредительных  документах.

В разделе титульного листа  «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» в нашем случае указывается 1 «подтверждение достоверности и  полноты сведений в декларации руководителем  организации-налогоплательщика».

Заполнение раздела 1 декларации. «Сумма налога, уплачиваемого в связи  с применением упрощенной системы  налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика».

Раздел «порядок заполнения»  заполняется в последнюю очередь  на основании данных раздела 2 декларации.

В строке 001 указывается объект налогообложения. В нашем случае мы указываем 2 «если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на величину расходов».

В строке 010 указывается код  ОКАТО по месту нахождения организации.

В строке 020 указывается код  бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с бюджетной  классификацией, по которому подлежит зачислению сумма налога, уплачиваемого  в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В нашем  случае это код 182105 01021011000110.

В строках 030-060 указывается  сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением  упрощенной системы налогообложения, исчисленная к уплате, соответственно в нашем случае:

 За первый квартал  - 98 405 рублей;

 За полугодие - 219 795 рублей (с учетом авансового платежа за первый квартал);

 За девять месяцев  - 307 830 рублей (с учетом авансовых платежей за полугодие);

 Сумма налога, подлежащая  уплате за налоговый период, в  нашем случае определяется как  разность значений строк 260 и  050. Сумму, которую надо будет  занести в данную строку, мы  сможем посчитать только после  заполнения раздела 2.

По строке 070 указывается  сумма налога, уплачиваемого в  связи с применением упрощенной системы налогообложения, к уменьшению за налоговый период. В нашем случае данную строку мы заполнять не будем.

По строке 080 указывается  код бюджетной классификации  Российской Федерации в соответствии с бюджетной классификацией, по которому подлежит зачислению сумма минимального налога, уплачиваемого в связи  с применением упрощенной системы  налогообложения. Данная строка для  нашей организации также не будет  заполнятся.

По строке 090 указывается  сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период налогоплательщиком, объектом налогообложения у которого являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Значение строки 090 в этом случае равно значению строки 270. Эта  строка заполняется, если значение строки 270 больше значения строки 260. Будет ли заполняться данная строка, мы увидим из раздела 2.

Заполнение раздела 2. «Расчет  налога, уплачиваемого в связи  с применением упрощенной системы  налогообложения, и минимального налога».

В разделе 2 декларации производится расчет суммы налога, подлежащего  уплате за отчетный (налоговый) период.

В строке 201 указывается ставка налога, установленная п. 2 ст. 346.20 НК РФ: для нашей организации эта  ставка равняется 15%.

В строке 210 указывается сумма  полученных налогоплательщиком доходов  за налоговый период, у ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО»  данная строка имеет показатель 20 492 529 рублей.

Строки 220,230,250 заполняются  только налогоплательщиками, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

В строке 220 отражается сумма  произведенных расходов за налоговый  период, для нашей организации  – 17 562 231 рубль.

По строке 230 указывается  сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, уменьшающая  налоговую базу за налоговый период. В данном случае строка заполняться  не будет.

По строке 240 указывается  налоговая база для исчисления налога за налоговый период: для ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО»  значение строки 240 равняется разности строк 210 и 220. То есть 20 492 529 рублей – 17 562 231 рубль = 2 930 298 рублей – именно такое значение будет иметь строка 240.

По строке 250 указывается  сумма полученного налогоплательщиком за налоговый период убытка. В нашем  случае не заполняется.

По строке 260 указывается  сумма налога, исчисленная исходя из ставки налога и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с  начала налогового периода до его  окончания (значение строки 240, умноженное на значение строки 201 и деленное на 100). Для ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» - 439 545 рублей.

По строке 270 указывается  сумма исчисленного за налоговый  период минимального налога (строка 210*1%). Показатель будет равен 204 925 рублей.

После того как мы рассчитали строки 260 и 270 вернемся в раздел 1. Для  заполнения строк 060 и 090. Строка 060 - разность значений строк 260 и 050, то есть она равняется 131 715 рублей. Строка 090 заполняется, если значение строки 270 больше значения строки 260. У нас строка 270 (204 925) меньше строки 260 (439 545), соответственно строка 090 не заполняется (Приложение 1).

 

 

Глава 3. Перспективы развития специальных режимов налогообложения  в Российской Федерации

 

3.1 Сравнительный анализ  результатов деятельности ООО  «ПЕЧАТЬ-ИНФО» при применении  упрощенной системы налогообложения  по ставке 6% и 15%

 

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения при  применении упрощенной системы налогообложения  признаются:

Доходы;

Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения  осуществляется самим налогоплательщиком. Он может изменяться ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен  с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган  до 20 декабря года, предшествующего  году, в котором налогоплательщик предполагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода  налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В связи с этим, проведем сравнительную характеристику между  двумя объектами налогообложения, чтобы выбрать наиболее оптимальный  вариант для исследуемой организации.

Так как во второй главе  дипломной работы был подробно рассмотрен объект налогообложения, выбранный ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО», а именно доходы, уменьшенные на величину расходов, была сформирована налоговая база и рассчитан единый налог при данном объекте налогообложения, для сравнения нам необходимо рассчитать единый налог исходя из объекта налогообложения «ДОХОДЫ».

В соответствии с п. 1 ст. 346.20 Налогового Кодекса РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. В отличие ставки 15% при выборе объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со ст. 346.19 Налогового Кодекса РФ налоговым периодом, как  и при объекте налогообложения  «доходы, уменьшенные на величину расходов»  признается календарный год, а отчетными  периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Таким образом, за три отчетных периода уплачиваются авансовые  платежи по единому налогу, а по итогам календарного года уплачивается налог с учетом уплаченных авансовым  платежей.

При расчете «упрощенного»  налога величина налога за отчетный период уменьшается на сумму страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной  нетрудоспособности, которые были выплачены  сотрудникам в отчетном (налоговом) периоде. Сумма налога при УСН  подлежит уменьшению только на сумму  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, фактически уплаченных (в пределах суммы начисленных за соответствующий период) на дату представления налоговой декларации по «упрощенному» налогу за соответствующий отчетный период.

Что касается пособий тот  тут речь идет о начисленных и  фактически выданных пособиях, которые  организация выплатила за счет собственных  средств, а не за счет фонда социального  страхования Российской Федерации.

Для расчета единого налога при объекте налогообложения  «доходы» необходимо взять данные из II главы.

I квартал 2010 г.

Доходы от реализации товаров  и услуг, а также внереализационные  доходы за I квартал 2010 года составили 3 656 789 рублей 66 копеек.

Кроме того, в I квартале у  организации были расходы на обязательное пенсионное и социальное страхование  в размере 340 032, 68 рубля. На сновании пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), организация вправе уменьшить сумму единого налога на сумму уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%.

Единый налог = 3 656 789,66 *6% = 219 407,38 рублей.

Определим максимальную сумму  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий  по временной нетрудоспособности, на которую можно уменьшить авансовый  платеж и сравним ее с суммой уплаченных взносов и пособий по временной  нетрудоспособности.

Единый налог равняется 219 407,38 рублей. Максимальная сумма страховых взносов на обязательное страхование и пособий по временной нетрудоспособности составляет 109 703,69 рублей (219 407,38 * 50%). Фактически ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» оплатила 340 032,68 рубля. Из суммы авансового платежа можно вычесть меньшую из этих сумм, то есть 109 703,69 рублей.

Сумма авансового платежа  единого налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 109 703,69 рубля.

Полугодие 2010 г.

Сумма доходов за полугодие 2010 года составила 9 128 864,29 рубля. Сумма расходов на обязательное пенсионное и социальное страхование составила 691 735,62 рублей.

Единый налог = 9 128 864,29 *6% = 547 731,86 рубль.

Сумма, страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование  и пособий по временной нетрудоспособности на которую мы можем уменьшить  единый налог составляет 273 865,93 рублей.

Единый налог, подлежащий уплате в бюджет составляет 273 865,93 рублей (547 731,86 – 273 865,93)

9 месяцев 2010 г.

Доходы за 9 месяцев 2010 года ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» составили 13 714 550,14 рублей.

Расходы на обязательное пенсионное и социальное страхование – 1 039 750,27 рублей.

Единый налог = 13 714 550,14 рублей * 6% = 822 873,01 рубля.

Сумма, страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование  и пособий по временной нетрудоспособности на которую будет уменьшен единый налог составляет 411 436,51 рублей.

Авансовый платеж за 9 месяцев  составляет 411 436,50 рублей.

2010 г.

Доходы ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО»  за 2010 год составили 20 492 528,84 рублей, а расходы на обязательное пенсионное и социальное страхование – 1 390 448,87 рублей.

Единый налог = 20 492 528,84 рублей * 6% = 1 229 551,73 рубля.

Сумма, страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование  и пособий по временной нетрудоспособности на которую будет уменьшен единый налог составляет 614 775,87 рублей.

По окончанию 2010 года к  уплате подлежит единый налог с учетом уплаченных авансовых платежей за 9 месяцев в размере 203 339,36 рублей

(1 229 551,73 – 614 775,87 – 411 436,50).

Для более удобного сравнения  составим таблицу по расчету единого  налога по двум объектам налогообложения.

 

Таблица 3.1

Налоговый период	Объект налогообложения
	Доходы	Доходы, уменьшенные на величину расходов
ЕДИНЫЙ НАЛОГ
I квартал	109 703,69	98 404,50
полугодие	273 865,93	219 794,70
9 месяцев	411 436,50	307 829,72
2010 год	614 775,86	439 544,73

 

Как видно из расчетов наиболее оптимальным и лучшим объектом налогообложения  при упрощенной системе для ООО  «ПЕЧАТЬ-ИНФО» является «доходы, уменьшенные  на величину расходов» по ставке 15%. Именно этот объект и выбрало руководство фирмы. Из данного анализа можно также сделать вывод, что организациям, которые имеют значительные расходы, при осуществлении своей деятельности, для получения прибыли, наиболее выгоднее выбрать объект налогообложения именно доходы, уменьшенные на величину расходов. У ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» расходы составляют более 80% от доходов. И организации совершенно невыгодно при осуществлении своей деятельности объектом выбрать «доходы». То есть организациям, решившим перейти на упрощенную систему налогообложения очень важно проанализировать свою деятельность, для правильного выбора объекта налогообложения. Ведь именно от этого зависит дальнейшая деятельность фирмы, сколько она уплатит налогов в бюджет и сколько останется чистой прибыли для процветания фирмы и дальнейшего ее развития. При выборе объекта налогообложения надо проанализировать, сколько у организации доходов, сколько уходит на материальные расходы, на оплату труда, на пенсионное и социальное страхование, на амортизацию основных средств и т.д. Сколько в общей сложности организация терпит расходов, значительно ли превышает 50% от суммы доходов. На все эти вопросы руководство организации должно найти исчерпывающие ответы, чтобы достичь успеха в своей предпринимательской деятельности.