Шпаргалка по "Налогам"

Сумма налога при определении налоговой  базы исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы.

2. Общая сумма налога представляет  собой сумму, полученную в результате  сложения сумм налога

3. Общая сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода  применительно ко всем доходам  налогоплательщика, дата получения  которых относится к соответствующему  налоговому периоду.

4. Сумма налога определяется  в полных рублях. Сумма налога  менее 50 копеек отбрасывается,  а 50 копеек и более округляются  до полного рубля.

Порядок и сроки  уплаты налога:

1. Исчисление и уплату налога  в соответствии с настоящей  статьей производят следующие  категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из  сумм вознаграждений, полученных  от физических лиц, не являющихся  налоговыми агентами, на основе  заключенных договоров гражданско-правового  характера, включая доходы по  договорам найма или договорам  аренды любого имущества;

(в ред. Федерального закона  от 29.11.2001 N 158-ФЗ)

2) физические лица - исходя из  сумм, полученных от продажи имущества,  принадлежащего этим лицам на  праве собственности;

(пп. 2 введен Федеральным законом от 29.11.2001 N 158-ФЗ)

3) физические лица - налоговые резиденты  РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие  доходы, при получении которых  не был удержан налог налоговыми  агентами, - исходя из сумм таких  доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей,  тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей.

Порядок декларирования:

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

31. Декларация о фактически полученных доходах гражданина РФ. Порядок и сроки предоставления декларации.

Соответственно, в настоящем, 2013 году, некоторым категориям налогоплательщиков - физических лиц, необходимо будет  предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2012 год.

Сделать это нужно не позднее 30 апреля 2013 года (п.1 ст.229 НК РФ), если предоставление декларации 3-НДФЛ является обязательным.

При этом, в соответствии с положениями статьи 229 Налогового кодекса, предоставить декларацию в ИФНС по месту жительства могут, в том числе, и лица, на которых Кодексом не возложена обязанность представлять декларацию.

К лицам, предоставляющим декларацию 3-НДФЛ по собственной инициативе, относятся  те налогоплательщики, которые хотят  использовать свое право (предоставленное  им Налоговым кодексом) на использование налоговых вычетов.

К таким вычетам относятся имущественные и социальные налоговые вычеты.

При этом необходимо отметить, что  использование социальных и имущественных  налоговых вычетов является именно правом налогоплательщика, а не его обязанностью.

Этим налогоплательщикам сроки, установленные  п.1 ст.229 НК РФ, соблюдать не обязательно  и декларацию они могут подавать и позже 30 апреля 2013 года.

В соответствии с п.4 ст.229 НК РФ, в  налоговых декларациях физические лица указывают:

1.   Все полученные ими в  налоговом периоде доходы, за  исключением доходов:

не подлежащих налогообложению,

при получении которых НДФЛ полностью удержан налоговыми агентами (если это не препятствует получению налоговых вычетов предусмотренных Налоговым кодексом).

2.   Источники их выплаты.

3.   Налоговые вычеты.

4.   Суммы налога, удержанные налоговыми агентами.

5.   Суммы фактически уплаченных  в течение налогового периода авансовых платежей.

6.   Суммы налога, подлежащие  уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В статье будут рассмотрены положения  Налогового кодекса и других нормативных  актов, касающиеся порядка составления  и предоставления декларации, а так  же приведен пример заполнения 3-НДФЛ физическим лицом, получающим доходы, облагающиеся по ставке 13% и использующим социальные или имущественные вычеты.

В каких случаях декларацию по форме 3-НДФЛ предоставлять обязательно

В соответствии с требованиями п.1 ст.229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в  статьях 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса.

Рассмотрим требования данных статей Налогового кодекса подробнее.

В соответствии с положениями п.5 ст. 227 НК РФ, о своих доходах (полученных от предпринимательской деятельности) должны отчитаться:

1.      Индивидуальные  предприниматели (ИП), зарегистрированные в установленном порядке.

2.      Нотариусы, занимающиеся частной практикой.

3.      Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

4.      Другие лица, занимающиеся  частной практикой в установленном порядке.

Вышеуказанные налогоплательщики  самостоятельно исчисляют суммы  налога, подлежащие уплате в соответствующий  бюджет, в порядке, установленном  статьей 225 Налогового кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией за 2012 год, уплачивается по месту учета  налогоплательщика:

 в срок не позднее 15 июля 2013 года.

В соответствии со статьей 227.1 НК РФ, в  некоторых случаях, декларацию 3-НДФЛ должны предоставить:

иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у  физических лиц на основании патента*.

*Выданного в соответствии с  законом от 25.07.2002г. №115-ФЗ «О  правовом положении иностранных  граждан в Российской Федерации».

В соответствии с п. 6 ст.227.1, вышеуказанные  налогоплательщики освобождаются  от представления декларации 3-НДФЛ, за исключением случаев, если:

Общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисленная исходя из фактических  полученных доходов, превышает сумму  уплаченных фиксированных авансовых  платежей.

Налогоплательщик выезжает за пределы  РФ до окончания года и общая сумма  НДФЛ, подлежащая уплате, исчисленная  исходя из доходов, фактически полученных, превышает сумму уплаченных фиксированных  авансовых платежей.

Патент аннулирован в соответствии с законом №115-ФЗ.

 В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ, декларацию обязаны представить  налогоплательщики - физические  лица, исчисляющие и уплачивающие НДФЛ:

1.   С полученных вознаграждений (на основе заключенных трудовых  договоров и договоров ГПХ,  включая доходы по договорам  найма, аренды любого имущества): от физических лиц и организаций,  не являющихся налоговыми агентами.

2.   С доходов, полученных  от продажи принадлежащего им  имущества, и  имущественных  прав, за исключением (п.17.1 ст.217 НК  РФ):

жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков

и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика  три года и более, а также при  продаже иного имущества*, находившегося  в собственности налогоплательщика три года и более.

*Доходы от продажи ценных  бумаг и доходы от продажи  имущества, непосредственно используемого ИП в предпринимательской деятельности не подпадают под необлагаемые доходы.

3.   С доходов, полученных  налоговыми резидентами РФ (за  исключением российских военнослужащих  проходящих службу за границей), от источников, находящихся за пределами РФ.

4.   С других доходов, при  получении которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами.

5.   С выигрышей, выплачиваемых  организаторами лотерей, тотализаторов  и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов).

6.   С вознаграждений, выплачиваемых  наследникам (правопреемникам) авторов  произведений науки, литературы, искусства, а также авторов  изобретений, полезных моделей  и промышленных образцов.

7.   С доходов, полученных  от физических лиц, не являющихся  ИП, в порядке дарения:

недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.

Исключение составляют не подлежащие налогообложению в соответствии с п.18.1 ст.217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения вышеуказанного имущества, в случае, если даритель и одаряемый являются членами  семьи, близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом: супругами, родителями, детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой, внуками,

полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Такая трактовка п.18.1 ст.217 НК РФ изложена в Письме ФНС России от 10.07.2012г. №ЕД-4-3/11325@:

«В целях устранения неоднозначных  толкований положений пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Федеральная налоговая служба сообщает следующее.

В соответствии с положениями указанного выше пункта Кодекса освобождаются  от обложения налогом на доходы физических лиц доходы физических лиц в денежной и натуральной формах, получаемые ими от физических лиц в порядке  дарения, за исключением случаев  дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.

При этом согласно абзацу 2 пункта 18.1 статьи 217 Кодекса доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются  от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами  семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями  и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В этой связи необходимо учитывать, что абзац 2 рассматриваемого пункта Кодекса относится только к тем  случаям, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи.

Доходы в виде иного имущества  и имущественных прав, не относящихся  к указанному списку, полученные по договору дарения, не подлежат налогообложению  в целях главы 23 Кодексанезависимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками.

Доведите данное разъяснение, согласованное  с Минфином России, до нижестоящих налоговых органов.»

8.   С доходов в виде денежного  эквивалента:

недвижимого имущества,

ценных бумаг,

переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций  в порядке, установленном Федеральным  законом от 30.12.2006г. №275-ФЗ за исключением  случаев, предусмотренных абзацем 3 п.52 ст.217 НК РФ:

В случае, если на дату передачи недвижимого имущества оно находилось в собственности налогоплательщика-жертвователя три и более года, то при возврате денежного эквивалента такого имущества от налогообложения освобождается полученный жертвователем доход в полном объеме.

 

32. Понятие налога на имущество организаций.

Налогоплательщики:

российские организации;

иностранные организации

Объекты налогообложения:

Для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество.

для иностранных организаций признается движимое и недвижимое имущество, относящееся  к объектам основных средств.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные  объекты природопользования (водные  объекты и другие природные  ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на  праве хозяйственного ведения  или оперативного управления  федеральным органам исполнительной  власти.

Налоговая база:

1. Налоговая база определяется  как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом  налогообложения.

2. Налоговой базой в отношении  объектов недвижимого имущества  иностр. организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Налоговый период:

1. Налоговым периодом признается  календарный год.

2. Отчетными периодами признаются  первый квартал, полугодие и  девять месяцев календарного  года.