Шпаргалка по "Налогам"

3) добытые из недр за пределами РФ на находящихся под юрисдикцией РФ, арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора участках.

Полезным ископаемым признается продукция  горнодобывающей промышленности и  разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая государственному стандарту Российской Федерации, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации (предприятия).

Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при  дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности.

Исключение составляют специальные  виды добычи - в частности, подземная  газификация и выщелачивание, дражная  и гидравлическая разработка россыпных месторождений, скважинная гидродобыча, добыча из пород вскрыши или хвостов обогащения, сбор нефти с нефтеразливов при помощи специальных установок.

Налоговая база налога определяется отдельно в отношении каждого  вида пользования недрами и вида добываемого минерального сырья. Определяется как площадь лицензируемого участка, на котором осуществляется соответствующая деятельность, за вычетом возвращаемой его части. Платежи на право разведки полезных ископаемых в пределах предоставленных площадей взимаются в течение всего периода выполнения работ, включается в сумму издержек по этим работам и поступают в бюджеты, на территории которых производятся. Платежи осуществляются с момента начала добычи и в течение всего срока действия лицензии.

Налоговый период - календарный месяц.

Уплата не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.Налог  подлежит уплате:

1) по месту нахождения каждого  участка недр - по полезным ископаемым, добытым в РФ;

2) по месту нахождения организации  или месту жительства индивидуального предпринимателя - по добытым за пределами РФ. 

41.Сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов: плательщики,  критерии, применяемые при разработке ставок, сроки уплаты сборов.

Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации. Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объектами обложения признаются:

1. Объекты животного мира (список  животных дан в налоговом кодексе,  их там достаточно много) изъятие  которых из среды их обитания  осуществляется на основании  разрешения на добычу объектов  животного мира, выдаваемого в  соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. Объекты водных биологических  ресурсов (их список так же  есть в НК) изъятие которых  из среды их обитания осуществляется  на основании разрешения на  добычу (вылов) водных биологических  ресурсов, выдаваемого в соответствии  с законодательством Российской Федерации.

Не признаются объектами обложения  объекты животного мира и объекты  водных биологических ресурсов, пользование  которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования.

Ставки сбора за каждый объект животного  мира устанавливаются в зависимости  от того, какое это животное. Для  каждого животного своя ставка сбора. Исчисляется в рублях за одно животное. При этом при изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются в размере 50 процентов от установленных ставок. Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях:

А) охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения  от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования  видового состава объектов животного  мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;

Б) изучения запасов, а также  в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов также устанавливаются  в зависимости от того, какое это  животное или рыба. Ставки сбора  за каждый объект водных биологических ресурсов устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется при:

А) рыболовстве в целях воспроизводства  и акклиматизации водных биологических  ресурсов;

Б) рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях.

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, включенных в перечень, утверждаемый Правительством Российской Федерации, а также для  российских рыбохозяйственных организаций устанавливаются в размере 15 процентов от установленных ставок. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов для индивидуальных предпринимателей, которые удовлетворяют критериям, предусмотренным для рыбохозяйственных организаций также устанавливаются в размере 15 процентов от установленных ставок.

Сумму сбора за пользование объектами  животного мира налогоплательщики  уплачивают при получении разрешения на добычу объектов животного мира.

Сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов налогоплательщики уплачивают в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 процентам. Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

Уплата сбора за пользование  объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу объектов животного мира.

Уплата сбора за пользование  объектами водных биологических  ресурсов производится:

плательщиками – физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, – по месту нахождения органа, выдавшего  разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;

плательщиками – организациями  и индивидуальными предпринимателями  – по месту своего учета.

42.Водный налог.

Налогоплательщиками водного налога, как записано в новой главе, признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Под налогообложение водным налогом  подпадают следующие виды пользования  водными объектами:

- забор воды из водных объектов;

- использование акватории водных  объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

- использование водных объектов  без забора воды для целей  гидроэнергетики;

- использование водных объектов  для целей лесосплава в плотах  и кошелях.

Налоговая база в зависимости от вида пользования водными объектами определяется как:

объем воды, забранной из водного  объекта; объем продукции (работ, услуг), произведенной (выполненных, оказанных) при пользовании водным объектом без забора воды; площадь акватории  используемых водных объектов; объем  сточных вод, сбрасываемых в водные объекты.

Отчетный период устанавливается: для предпринимателей, малых предприятий  и плательщиков, использующих акваторию  водного объекта, — каждый календарный  квартал;для остальных плательщиков — каждый календарный месяц.

между субъектами Российской Федерации.

43. Платежи за пользование недрами.

При пользовании недрами уплачиваются следующие платежи:

1. Разовые платежи за пользование  недрами при наступлении определенных  событий, оговоренных в лицензии;

2. Регулярные платежи за пользование недрами;

3. Сбор за участие в конкурсе (аукционе).

Пользователи недр, получившие право  на пользование недрами, уплачивают разовые платежи за пользование  недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии. Минимальные (стартовые) размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются в размере не менее чем десять процентов величины суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую мощность добывающей организации. Окончательные размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются по результатам конкурса или аукциона и фиксируются в лицензии на пользование недрами. Не допускается установление в лицензии размера разовых платежей за пользование недрами ниже установленных условиями конкурса (аукциона), а также каждого из этих платежей ниже заявленных в конкурсных предложениях победителя. Уплата разовых платежей производится в порядке, установленном в лицензии на пользование недрами.

Сбор за участие в конкурсе (аукционе):

Сбор за участие в конкурсе (аукционе) вносится всеми его участниками и является одним из условий регистрации заявки. Сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, проведение и подведение итогов конкурса (аукциона), оплату труда привлекаемых экспертов. Сумма сбора за участие в конкурсе (аукционе) поступает в доход федерального бюджета. Сумма сбора за участие в конкурсе (аукционе) по участкам недр местного значения поступает в доход бюджетов субъектов Российской Федерации, регулирующих процесс пользования недрами на указанных участках.

Регулярные платежи за пользование  недрами:

Регулярные платежи за пользование  недрами взимаются за предоставление пользователям недр исключительных прав на поиск и оценку месторождений  полезных ископаемых, разведку полезных ископаемых, геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, используемых по целевому назначению.

Регулярные платежи за пользование  недрами взимаются с пользователей  недр отдельно по каждому виду работ, осуществляемых в Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации и за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации.

Размеры регулярных платежей за пользование  недрами определяются в зависимости  от экономико-географических условий, размера участка недр, вида полезного ископаемого, продолжительности работ, степени геологической изученности территории и степени риска. Ставка регулярного платежа за пользование недрами устанавливается за один квадратный километр площади участка недр в год. Конкретный размер ставки регулярного платежа за пользование недрами устанавливается федеральным органом управления государственным фондом недр или его территориальными органами отдельно по каждому участку недр, на который в установленном порядке выдается лицензия на пользование недрами.

Регулярные платежи за пользование  недрами уплачиваются пользователями недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере  одной четвертой от суммы платежа, рассчитанного за год.

 

44.Государственная пошлина.

Гос пошлина- обязательный и действующий  на всей территории РФ сбор, взимаемый  за совершение юрид значимых действий либо выдачу документов уполномоченными  на то органами или должностными лицами.

Плательщики:

физ лица и организации, если она обращаются за совершением юридически значимых действий, выдачей документов или выступают ответчиками в судах, если решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты гос пошлины.

Гос пошлина взимается:

• в случае обращения с исковым заявлением как имущественного, так и неимущественного характера в суды общей юрисдикции;
• при подаче соответствующего заявления, апелляционной или кассационной жалобы по делам, рассматриваемым в арбитражных судах;
• при обращении с запросом, ходатайством или жалобой в Конституционный суд РФ;
• за совершение нотариальных действий нотариусами гос контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и консульских учреждений;
• за гос регистрацию юр лиц;
• за гос регистрацию граждан в качестве ИП;
• за выдачу документов по делам, связанным с изменением гражданства, а также с выездом и въездом в РФ, оформляемыми органами милиции и отделами виз и регистрации иностранцев и др.