Шпаргалка по дисциплине "Налоги"

Акцизы- по форме исчисления является косвенным налогом, т.к. включается в цену товара и переносится  на конечных потребителей , устанавливается с целью изъятия в бюджет сверхприбыли получаемой  при производстве определенных видов высокорентабельной продукции, и ограничения потребления некоторых видов продукции, в том числе вредных для здоровья.

Обеспечивает 10,5% налоговых  доходов в федер бюджет и 7,1% - в бюджеты субъектов РФ.

Порядок и сроки  уплаты :

- уплата  акциза при совершении операций  в отношении нефтепродуктов производится  не позднее 25 числа месяца, следующего  за истекшим налоговым периодом.

-  налогоплательщики,  имеющие свидетельство на розничную  реализацию., уплачивают акциз не  позднее 10-го числа месяца, следующего  за истекшим.

- уплата  акциза при реализации налогоплательщиками  произведенных ими подакцизных  товаров, производится исходя  из фактической реализации, за  истекший налоговый период равными  долями, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем

-акциз  уплачивается с подачей декларации  по месту производства товаров;  по нефтепродуктам – по месту  своего нахождения, а так же  по месту нахождения каждого  из обособленных подразделений.

Срок подачи деклараций – не позднее 25 числа  месяца, следующего за истекшим налоговым

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

28. НДФЛ – основная форма налогообложения насел. РФ.

ПЛАТ-КИ: ФЛ (нал резиденты- котор имеют ПМЖ в РФ и находящ-ся в РФ не менее 183 дн) и ФЛ-не явл нал резидентами ОБЪЕКТЫ: для налогоплат-резиден-тов- дох от исчточ-в в РФ или за рубежом; для нерези-дентов- дох от источ-в в РФ Дох от источ-в в РФ: 1)ди-вид-ды и %%, получ от росс и иностр орг2)страх вып-латы при наступлен страх случая 3)дох от использ-я авторских прав 4)дох от сдачи в аренду имущ 5)дох от реал имущ, ц/б 6)дох за выполнение трудовых и иных обязан-тей 7)пенсии, пособия, стипендии 8)дох от ис-польз-я транспортн ср-тв для перевозок Перечень дох от источ-в за рубежом аналогичен. В совокуп год дох не включ след дох ФЛ (ЛЬГОТЫ): 1)гос пособия, кроме больничных 2)гос пенсии 3)все виды компенса-ционных выплат 4)алименты 5)премии за достижения 6)сум единоврем мат помощи (в полном V при стих бед-ствиях, в др случ- не > 2 т/руб) 7)компенсация ст-ти путевок 8)сум, уплач работодат из ЧП, за лечен и мед об-служ-е раб-ков и их родств-в 9)стипендии 10)дох, по-луч от продажи выращ в личном подсобном хоз-ве с/х прод 11)%% по вкладам в банках и ц/б 12)страх выпла-ты 13)вознагражд-я за передачу в гос собств-ть кладов 14)ст-ть призов, подарков, выигрышей в размере до 2 т/руб по кажд основанию др виды дох (ст 217)

Дох ФЛ при  расчете нал базы уменьш на величину нал выче-тов: 1)Стандартные: 3000 за кажд мес для: ФЛ, участ-вующ в ликвидац ядерных катастроф, инвалидов ВОВ, инвалидов-военнослуж I, II и III гр; 500 за кажд мес для героев СССР и РФ, участников ВОВ, инвалидов с детства и инвалидов I и II гр, родственников погибших военнослуж; С 1 января 2009 года «детский» вычет повысят с 600 до 1000 рублей. Причем родитель сможет его получать до тех пор, пока сумма его доходов с начала года не превысит 280 тысяч рублей. Также с 20 до 40 тысяч рублей будет увеличен предельный размер дохода, по достижении которого плательщики НДФЛ теряют право на применение вычета в размере 400 рублей. 2)соци-альные: в сум дох, пере-числ-х налогоплат-м на благотво-рит цели (не > 25% сум всего дох); за свое обучение в об-разоват учрежд-х (не > 25 т/руб), за обучение своих де-тей (не > 25 т/руб на кажд ребенка); за услуги  лечение (не > 25 т/руб) 3)имущес-твенные: от продажи недвиж имущ, наход в собств < 5 лет, но не > 1 млн руб; от продажи ино-го имущ (< 3 лет, не > 125 т/руб); на нов стро-ит-во, на погаш % по ипотеч кредитам (не > 600 т/руб) 4)профессиональн-е: ФЛ, занимающ частной практи-кой- в сум фактич произ-вед ими расх (если не может док-но подтвердить- 20% от общ сум дох или по опред нормативам) Нал база сост из дох: получ в денеж, натур формах, мат выгоды Нал база опред отдельно по кажд виду дох при различ нал ставках. Если сум нал вычетов в теч года > сум н/о дох, нал база = 0 Нал ставки: 1)основная 13% 2)35%- выигры-ши, призы; мат выгода; страх выплаты; %-ые дох по вкладам в банках 3)30%- для нерезидентов 4)6%- дивиденды др орг.  сум НДФЛ опред как соответствующ нал ставке %-ая доля нал ба-зы (т.е. в завис от вида дох) Нал период- календарн год Срок предоставления нал декларац- до 30 апреля следующ

 

29. Экономия на платежах по НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является самым универсальным налогом, его уплачивают практически все  физические лица, получающие доходы.

Специалисты в сфере налогов  и сборов выделяют следующие способы  оптимизации НДФЛ при выплате  доходов физическим лицам:

1. официальный;
2. страховой;
3. компенсационный;
4. электронный;
5. договорный;
6. вспомогательный;

Первый способ - официальный. Данный способ заключается  в применении вычетов, которые прямо  предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

НК РФ дает возможность использования налогоплательщиками  вычетов, среди которых выделяют стандартные, социальные, имущественные  и профессиональные налоговые вычеты. Основной плюс данного метода оптимизации  является в признании методики уменьшения НДФЛ на законодательном уровне.

Второй способ - страховой. Суть данного  способа заключается во взаимодействии со страховыми организациями, несмотря на возражения со стороны налоговых  органов.

Страхователем выступает организация-работодатель, страховщиком - соответствующая компания, а выгодоприобретателем - работник организации. Если в договоре со страховщиком  прописано, что выгодоприобретатель  может получать часть средств  ежемесячно, то организация может  часть зарплаты выдавать непосредственно  работнику, а дополнительный доход  он будет получать в страховой  компании.

Третий способ - компенсационный. Суть данного способа заключается  в освобождении от налогообложения  сумм компенсаций, выплачиваемых сотруднику, таких как компенсация за использование  в служебных целях личного  автомобиля, мобильного телефона, компьютера и т.п.

Четвертый способ - электронный. Суть способа заключается в получении  доходов через всемирные денежные системы Webmoney, Pay pal.

Способ предназначен в основном для налогоплательщиков, получающих доходы от организаций или физических лиц, находящихся за пределами России. Ни те, ни другие не выступают налоговыми агентами по российскому законодательству, следовательно, уплатить налог необходимо резиденту РФ либо самому, либо по требованию налогового органа.

Пятый способ - договорный. Суть способа  заключается в регистрации сотрудника компании в качестве индивидуального  предпринимателя (ИП).

Шестой способ - вспомогательный. Данный способ заключается  в оказании организацией своим сотрудникам  материальной помощи, с сумм которой  НДФЛ не удерживается.

 

 

30. Обязательные  социальные страховые взносы

К плательщикам ОССВ (страхователям) относятся:

  1.Лица, производящие выплаты  физическим лицам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2.Индивидуальные предприниматели,  адвокаты, члены крестьянского (фермерского)  хозяйства.

Объектом для  исчисления ОССВ являются:

1. для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов – доходы от предпринимательской либо иной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением;

• для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам – выплаты в денежной и (или) натуральной форме, начисленные в пользу физических лиц по всем основаниям, в том числе: по трудовому договору; по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг; по авторским и лицензионным договорам; материальная помощь и иные безвозмездные выплаты.

Базой для  исчисления ОССВ страхователями, производящими выплаты физическим лицам является сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных ими за страховой период в пользу работников.

Базой для  исчисления ОССВ страхователями - индивидуальными предпринимателями, адвокатами и натариусами является сумма доходов, полученных ими за страховой период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной деятельности, за вычетом соответствующих расходов

Страховой (расчётный) период – календарный год. Отчетными периодами по ОССВ признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки ОССВ дифференцированы в зависимости от категории налогоплательщика и социальной  направленности взносов.

Страхователь - работодатель обязан исчислять ОССВ по каждому  отдельному работнику, нарастающим  итогом с начала года с учетом ставок, установленных для различных  категорий плательщиков.

С 1 января 2011 года размер тарифов составляет:

В ПФР 26 %, в  ФСС России - 2,9 %, в ФФОМС - 2,1 %, в  ТФОМС - 3 %. Таким образом, компаниям  придется платить страховые взносы в размере 34%.

В переходный период с 2011 года по 2014 год предусмотрены  льготные тарифы для отдельных категорий  плательщиков - для сельхозпроизводителей, и плательщиков ЕСХН

Порядок исчисления и уплаты ОССВ.

Сумма страховых  взносов исчисляется страхователем-работодателем  по каждому фонду отдельно в установленном  размере от страховой базы. Перечисление страховых взносов плательщиками, производящими выплаты в пользу физических лиц, осуществляется отдельными платежными поручениями, которые направляются в каждый из четырех фондов: ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС

 

32. Налог на прибыль организации

 Налог на прибыль — существующий  во всех странах с рыночной  экономикой налог на доходы  юридических лиц, взимаемый по  пропорциональным ставкам. Объектом  налогообложения является валовая  прибыль компаний, за вычетом  отдельных видов расходов и  скидок

Налогоплательщиками признаются:

1. Российские организации;
2. Иностранные организации:

• осуществляемые свою деятельность в РФ через постоянные представительства;

• получающие доходы от источников в РФ.

Не являются плательщиками налога на прибыль субъекты, которые переведены на специальные налоговые режимы и уплачивают единый налог.

Объектом налогообложения является прибыль организации, полученная налогоплательщиком (доход, уменьшенный на величину произведенных, обоснованных и документально подтвержденных расходов).

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Предусмотрены два способа формирования налоговой базы:

1. по методу начисления (который можно сравнить с методом определения выручки для целей налогообложения по мере отгрузки товаров);

2. по кассовому методу (который можно сравнить с методом определения выручки для целей налогообложения по мере оплаты товаров).

Налоговым периодом по налогу является календарный год. Отчетными периодами  по налогу на прибыль признаются:

• в случае уплаты налога авансовыми платежами, исходя из предполагаемой прибыли – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года;

• для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые пла-тежи исходя из фактически полученной прибыли – месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.

Ставки налога (ст. 284 НК). Для большинства  организаций ставка налога – 20%. Сумма, зачисляемая в федеральный бюджет – 2%, в регио-нальные бюджеты – 18%.

Порядок исчисления и уплаты налога. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из облагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового периода).

Законодательно установлены два  варианта исчисления и уплаты налога.

Уплата налога на прибыль авансовыми платежами, исходя из предполагаемой прибыли.

2. Налогоплательщики имеют право  перейти на исчисление ежемесячных  авансовых платежей исходя из  фактически полученной прибыли.

Сроки уплаты налога. Все налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации. Установлены следующие сроки представления налоговых деклараций (ст. 287 НК РФ):

• за отчетный период – не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода;
• за налоговый период – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.