Полномочия  по осуществлению валютного контроля Федеральной налоговой службой  сводятся к осуществлению контроля и надзора за проведением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями  или валютными биржами, к установлению формы уведомлений об открытии (закрытии) счетов в иностранной валюте (в валюте Российской Федерации) в банках за пределами территории Российской Федерации. ФНС России не вправе осуществлять нормативно-правовое регулирование в установленной сфере деятельности.

     В Таможенном кодексе РФ указано, что таможенные органы осуществляют валютный контроль за перемещением через таможенную границу Российской Федерации валюты Российской Федерации, ценных бумаг в валюте Российской Федерации, валютных ценностей, а также за валютными операциями, связанными с перемещением через указанную границу товаров и транспортных средств.

     Таможенные  органы Российской Федерации осуществляют валютный контроль в соответствии с  валютным законодательством Российской Федерации и Таможенным кодексом применительно к таможенному контролю.

     При выявлении таможенными органами Российской Федерации в ходе осуществления  валютного контроля нарушений валютного  законодательства Российской Федерации, являющихся одновременно нарушениями  таможенных правил, либо правонарушениями, посягающими на нормальную деятельность таможенных органов Российской Федерации, лица несут ответственность в соответствии с Таможенным кодексом.

     В иных случаях ответственность за нарушения валютного законодательства Российской Федерации, выявленные таможенными органами Российской Федерации, наступает в соответствии с валютным и другим законодательством Российской Федерации.

     Важным  условием валютного контроля за осуществлением внешнеторговой деятельности является перемещение через таможенную границу Российской Федерации предметов внешнеторговой деятельности – товаров, работ, услуг, информации, результатов интеллектуальной деятельности.

     Объектами валютного контроля для таможенных органов являются валютные операции.

     В качестве субъектов валютного контроля выступают участники валютного рынка – физические и юридические лица, являющиеся резидентами и нерезидентами. Применительно к валютному контролю при экспорте товаров, субъектами являются участники внешнеэкономической деятельности – экспортеры и их контрагенты.

     Все таможенные органы осуществляют функции  валютного контроля в пределах своей  компетенции. С этой целью в их составе действуют специально созданные  структурные подразделения:

     • в ФТС России – Управление валютного контроля;

     • в региональных таможенных управлениях – отделы контроля таможенной стоимости и валютного контроля или подразделения валютного контроля;

     • в таможнях – отделы таможенного оформления и таможенного контроля, а также отделы контроля таможенной стоимости и валютного контроля, подразделения валютного контроля;

     • в таможенных постах – действуют таможенные инспекторы по валютному контролю.

2. Организация деятельности  таможенных органов  различных уровней  по  осуществлению валютного контроля.

2.1. Задачи таможенных органов по осуществлению валютного контроля.

     В целях   совершенствования   организации   валютного   контроля, осуществляемого таможенными органами приказом ФТС N 196 от 25 октября 2004 г. и приказом ФТС N 627 от 5 июля 2006 года было утверждено положение  об  Управлении  валютного  контроля  ФТС  России и типовое положение о подразделении валютного контроля регионального таможенного управления и таможни.

     Между данными подразделениями распределена компетенция и они выполняют  как общие задачи, так и специфические, присущие только им.

     Общие задачи для всех уровней таможенных органов. осуществляющих валютный контроль:

     1. Обеспечение выполнения таможенным органом, подчиненными таможенными органами и участниками внешнеэкономической требований актов валютного законодательства РФ , законодательства РФ об административных правонарушениях, указов и распоряжений Президента РФ, постановлений и распоряжений Правительства РФ, правовых актов ФТС РФ, РТУ по вопросам валютного контроля , относящегося к компетенции таможенного органа по валютному контроля.

     2. Разработка  и   проведение   мероприятий,   направленных   на повышение эффективности валютного  контроля.

     3. Организация и координация деятельности  подразделений валютного контроля  подчиненных таможенных органов,  а также общее методическое руководство и контроль их деятельности.

     Для Управления валютного контроля и  подразделения регионального таможенного  управления существуют так же схожие задачи, отсутствующие у подразделения  валютного контроля таможни: участие  в  совершенствовании  правовой  базы,  разработке  и развитии технологий валютного  контроля, относящегося к компетенции таможенного органа соответствующего уровня.

     Управление  валютного контроля имеет так  же свои исключительные задачи - подготовка и представление руководству ФТС России  справочных и  аналитических  материалов  о состоянии,  результатах и направлениях развития  в  РФ  валютного  контроля.

     Специфическая задача подразделения валютного  контроля РТУ -  подготовка и представление руководству РТУ и УВК ФТС России справочных   аналитических материалов о результатах деятельности подразделений подчиненных таможенных органов.

     Организация и осуществление взаимодействия с органами и агентами валютного  контроля, территориальными органами правоохранительных и иных государственных органов по вопросам валютного контроля, обеспечение взаимодействия с ними подчиненных таможенных постов относится к компетенции подразделения валютного контроля таможни.

     Таким образом, можно сделать вывод, что  задачи различных уровней таможенных органов по осуществлению валютного контроля во многом схожи, а основное различие заключается в уровне полномочий и пределах компетенции соответствующих органов.

2.2. Функции таможенных органов по  осуществлению валютного контроля.

     Основные  функции подразделений РТУ и таможен во многом совпадают, тогда как функции Управления валютного контроля отличаются от функций подразделений по многим пунктам, так как деятельность Управления в большей степени связана с организацией, проведением контроля и анализа деятельности нижестоящих органов,  также разработкой методических указаний и инструкций для подразделений валютного контроля и осуществлением взаимодействия подразделений между собой и подразделений с другими органами и агентами валютного контроля.

     Ниже  представлены основные функции, общие для всех подразделений РТУ и таможен:

     1. Организация и осуществление  валютного контроля, относящегося  к компетенции подразделения.

     2. Организация и проведение проверок  соблюдения участниками ВЭД валютного  законодательства и анализ результатов этих проверок.

     3. Анализ деятельности подчиненных  таможенных органов, направленной  на предупреждение, выявление и  пресечение нарушений валютного  законодательства.

     4. Разработка проектов профилей  риска и осуществление мероприятий  по реализации системы управления рисками в рамках изданных профилей риска по вопросам валютного контроля, методическое руководство деятельностью подразделений подчинённых таможенных органов по вопросам анализа данных (сведений) для выявления рисков.

     5. Проведение контроля за соблюдением подчиненными таможенными органами порядка осуществления валютного контроля.

     6. Подготовка и представление в  РТУ требуемых статистических  и отчетных данных о деятельности  таможни и обобщение и анализ  статистических данных, а также  представление в ФТС России отчетов по осуществлению функций валютного контроля.

     7. Рассмотрение в пределах своей  компетенции обращений физических  и юридических лиц по вопросам  валютного контроля.

     8. Организация стажировок и содействие повышению уровня квалификации должностных лиц, участие в обучении и приеме квалификационных экзаменов у должностных лиц структурных подразделений таможни, подчиненных таможенных постов по вопросам валютного контроля.

     9. Ведение делопроизводства, а также  организация работ по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов по валютному контролю, относящегося к компетенции подразделения.

     Основные  функции подразделения РТУ по валютному контролю можно дополнить  следующими пунктами:

     1. Осуществление взаимодействия с  органами и агентами валютного контроля, учреждениями Банка России, правоохранительными, налоговыми и иными государственными органами по вопросам валютного контроля, обеспечение взаимодействия с ними подчиненных таможенных органов.

     2. Участие в составе комиссий РТУ и ФТС России в проверках таможенных органов в части вопросов, относящихся к компетенции подразделения.

     3. Подготовка предложений по подбору,  расстановке, профессиональному  обучению кадров подразделений  подчиненных таможенных органов.

     4. Учет потребностей подразделений подчиненных таможенных органов в обеспечении кадрами, в вычислительной и оргтехнике, правовых актах и справочной литературе.

     К основным функциям подразделений по валютному контролю таможен можно  так же отнести: формирование и анализ электронных баз данных, обеспечивающих деятельность подразделения; учет, обобщение и анализ данных о перемещении через таможенную границу РФ физическими и юридическими лицами валюты РФ, иностранной валюты, внутренних и внешних ценных бумаг в документарной форме; учет и систематизация карточек с образцами оттисков печатей уполномоченных банков, используемых для целей валютного контроля, а также доведение их до подчиненных таможенных постов; подготовка по запросу правового подразделения таможни письменных заключений по жалобам и обращениям организаций и граждан в пределах компетенции подразделения; разработка мероприятий, направленных на предотвращение и устранение нарушений валютного законодательства.

     Помимо  организации и осуществления  в пределах компетенции таможенных органов валютного контроля Управление валютного контроля выполняет функции:

     - участие в разработке правовых  актов  ФТС  России;

     - организация сбора,  систематизации  и обработки информации для  осуществления   валютного   контроля;

     - организация       проверок       соблюдения       участниками ВЭД актов валютного законодательства РФ;

     - проведение анализа эффективности  работы таможенных органов по  осуществлению   валютного   контроля;

     -  взаимодействие   с   Главным    управлением    информационных технологий  ФТС  России  и ГНИВЦем ФТС России по вопросам разработки и эксплуатации   программного   обеспечения,   реализующего   технологии информационного  обмена;

     - доведение  до   сведения   таможенных   органов   информации, необходимой  для  осуществления  валютного  контроля;

     - участие в подготовке, переподготовке  и повышении квалификации должностных   лиц  таможенных  органов;

     - представление интересов ФТС  России в государственных   и  иных организациях   при   рассмотрении  вопросов,  входящих  в  компетенцию Управления;

     - представление    руководству   ФТС   России   предложений   о распределении компетенции  таможенных  органов  различного  уровня  при осуществлении   валютного   контроля и т.д.