Применение таможенных платежей к товарам, перемещаемым через границу физическими лицами

 

Условиями включения  банка в реестр являются:

 

1) наличие  лицензии на осуществление банковских  операций, выданной ЦБ РФ, и осуществление  банковской деятельности не менее  пяти лет;

 

2) отсутствие  задолженности перед таможенными  органами;

 

3) наличие  зарегистрированного уставного  капитала банка в размере не  менее 200 млн руб.;

 

4) наличие  собственных средств (капитала) банка  в размере не менее 1 млрд  руб.;

 

5) соблюдение  обязательных экономических нормативов  на все отчетные даты в течение  последнего календарного года.

 

Условиями включения  филиала банка в реестр являются:

 

1) внесение  филиала в Книгу государственной  регистрации кредитных организаций;

 

2) наличие  права выдачи филиалом банковских  гарантий, предусмотренного в положении  о филиале;

 

3) соответствие  головного банка условиям включения  в реестр или включение его  в реестр.

 

Условиями включения  страховой организации в реестр являются:

 

1) наличие  действующей постоянной лицензии  федерального органа исполнительной  власти по надзору за страховой  деятельностью на право проведения  страховой деятельности по видам  страхования ответственности, применяемым  в таможенном деле;

 

2) отсутствие  задолженности перед таможенными  органами;

 

3) наличие  зарегистрированного уставного  капитала в размере не менее  500 млн руб.;

 

4) осуществление  деятельности в качестве страховой  организации не менее пяти  лет;

 

5) отсутствие  убытков в течение последнего  календарного года;

 

6) наличие  свободных активов на последнюю  отчетную дату в размере не  менее нормативного;

 

7) наличие  чистых активов по окончании  последнего отчетного периода,  стоимость которых должна быть  не менее размера оплаченного  уставного капитала.

 

Для включения  в реестр банк, кредитная организация  или страховая организация обращаются в таможенный орган с заявлением в письменной форме, содержащим сведения, подтверждающие условия включения  в реестр, и представляют следующие  документы:

 

1) банк представляет:

 

– учредительные  документы;

 

– свидетельство  о регистрации юридического лица;

 

– свидетельство  о регистрации кредитной организации  ЦБ РФ;

 

– лицензию ЦБ РФ на осуществление банковских операций;

 

– заверенную в установленном порядке карточку с образцами подписей должностных  лиц банка, которым предоставлено  право подписи на банковских гарантиях, и оттиском печати банка;

 

– документ, содержащий расчеты собственных  средств (капитала) на каждую отчетную дату в течение последнего календарного года, подписанный руководителем  и главным бухгалтером и заверенный печатью;

 

– балансовый отчет на последнюю отчетную дату, подписанный руководителем и  главным бухгалтером и заверенный печатью;

 

– отчет о  прибылях и об убытках на последнюю  отчетную дату, подписанный руководителем  и главным бухгалтером и заверенный печатью;

 

– справку  о выполнении обязательных экономических  нормативов и значениях показателей  для их расчета на каждую отчетную дату в течение последнего календарного года, подписанную руководителем  и главным бухгалтером и заверенную печатью;

 

– копию аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской  отчетности за прошедший год, подписанную  руководителем и главным бухгалтером  и заверенную печатью;

 

2) филиал банка  дополнительно представляет:

 

– положение  о филиале;

 

– информационное письмо ЦБ РФ о внесении филиала  в Книгу государственной регистрации  кредитных организаций;

 

– заверенную в установленном порядке карточку с образцами подписей должностных  лиц филиала, которым предоставлено  право подписи на банковских гарантиях, и оттиском печати филиала;

 

3) страховая  организация представляет:

 

– учредительные  документы;

 

– свидетельство  о государственной регистрации  юридического лица;

 

– постоянную лицензию (с приложениями) федерального органа исполнительной власти по надзору  за страховой деятельностью на право  проведения страховой деятельности;

 

– заверенную в установленном порядке карточку с образцами подписей должностных  лиц страховой организации, которым  предоставлено право подписи  на банковских гарантиях, и оттиском печати страховой организации;

 

– балансы  за последние два квартала, подписанные  руководителем и главным бухгалтером  и заверенные печатью;

 

– отчеты о  прибылях и об убытках за каждый квартал в течение последнего календарного года, подписанные руководителем  и главным бухгалтером и заверенные печатью;

 

– расчеты  соотношения активов и обязательств за каждый квартал в течение последнего календарного года, подписанные руководителем  и главным бухгалтером и заверенные печатью;

 

– документ, содержащий сведения об основных показателях  деятельности за последние два квартала, подписанный руководителем и  главным бухгалтером и заверенный печатью;

 

– копию аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской  отчетности за прошедший год, подписанную  руководителем и главным бухгалтером  и заверенную печатью.

 

Указанные документы  могут быть представлены в виде оригиналов или заверенных в установленном  порядке копий.

 

По окончании  рассмотрения заявления ФТС России обязана возвратить заявителю по его требованию оригиналы представленных документов.

 

ФТС России рассматривает  заявление о включении в реестр в срок, не превышающий 30 дней со дня  его получения, и принимает решение  о включении банка, кредитной  организации или страховой организации  в реестр. ФТС России принимает  решение об отказе во включении в  реестр только в случае несоблюдения условий включения в реестр.

 

ФТС России, рассматривая заявление о включении в реестр, в подтверждение представленных заявителем документов и сведений вправе запросить у третьих лиц, а  также у государственных органов  документы, содержащие необходимую  информацию. Указанные лица в течение 10 дней со дня получения запроса  обязаны представить запрашиваемые  документы.

 

Решение об отказе во включении в реестр может быть принято только в случаях несоблюдения установленных условий. Заявителю  направляется извещение об отказе во включении в реестр с указанием  причин принятия такого решения в  течение трех дней со дня его принятия.

 

Банк, кредитная  организация или страховая организация  включаются в реестр с 1-го числа  месяца, следующего за месяцем принятия решения о включении в реестр.

 

Банк, кредитная  организация или страховая организация  исключаются из реестра по решению  ФТС России в следующих случаях:

 

– ликвидации или реорганизации банка, кредитной  организации или страховой организации;

 

– отзыва ЦБ РФ лицензии на осуществление банковских операций у банка либо федеральным  органом исполнительной власти по надзору  за страховой деятельностью лицензии на право проведения страховой деятельности у страховой организации;

 

– неисполнения хотя бы одного из условий включения  в реестр;

 

– неисполнения обязательств по банковской гарантии;

 

– истечения  одного года со дня включения в  реестр, если до истечения указанного срока не представлено в установленном  порядке заявление о повторном  включении в реестр.

 

Исключение  банка, кредитной организации или  страховой организации из реестра  не прекращает действия выданных ими  и принятых таможенными органами банковских гарантий и не освобождает  их от ответственности за неисполнение либо ненадлежащее исполнение условий  таких банковских гарантий.

 

Банк, кредитная  организация или страховая организация, исключенные из реестра, могут быть повторно включены в реестр через  один год при условии ликвидации причин исключения из реестра.

 

Внесение  денежных средств в кассу или  на счет таможенного органа в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей (денежный залог) производится в валюте РФ или в иностранной валюте, курс которой котируется ЦБ РФ. Действие п. 1 ст. 345 ТК в части внесения в  кассу или на счет таможенного  органа денежного залога в иностранной  валюте приостановлено с 1 января по 31 декабря 2007 г. Федеральным законом  «О федеральном бюджете на 2007 год», а с 1 января по 31 декабря 2008 г. – Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов».

 

Проценты  на сумму денежного залога не начисляются.

 

При неисполнении обязательства, обеспеченного денежным залогом, подлежащие уплате суммы таможенных платежей, пеней, процентов перечисляются  в федеральный бюджет из сумм денежного  залога.

 

При исполнении обязательства, обеспеченного денежным залогом, уплаченные денежные средства подлежат возврату или по желанию  плательщика – использованию  для уплаты таможенных платежей, зачету в счет будущих таможенных платежей либо для обеспечения уплаты таможенных платежей по другому обязательству перед таможенными органами.

 

В подтверждение  внесения денежного залога лицу, внесшему денежные средства в кассу или  на счет таможенного органа, выдается таможенная расписка, форма и порядок  использования которой определяются ФТС России по согласованию с Минфином России. Таможенная расписка передаче другому лицу не подлежит.

 

Приказом  ГТК России от 24.11.2003 № 1311[74] утверждены формы таможенной расписки, добавочных листов к таможенной расписке, а  также Инструкция о порядке заполнения и использования таможенной расписки.

 

Поручительство  оформляется в соответствии с  гражданским законодательством  РФ путем заключения договора между  таможенным органом и поручителем. В качестве поручителя могут выступать  таможенные брокеры, владельцы складов  временного хранения, владельцы таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли, а также иные лица.

 

В случаях, устанавливаемых  ФТС России, в качестве обеспечения  исполнения обязательств по уплате таможенных платежей может применяться договор  страхования, заключенный в соответствии с гражданским законодательством  РФ.

 

Таможенные  органы в целях обеспечения уплаты таможенных платежей принимают договоры страхования, которые заключены  со страховой организацией, включенной в реестр страховых организаций, договоры страхования которых могут  приниматься в качестве обеспечения  уплаты таможенных платежей. Порядок и условия включения страховых организаций в указанный реестр, их исключения из такого реестра, а также порядок его ведения определяются ФТС России. ФТС России ведет реестр страховых организаций.

 

Глава 32. ВЗЫСКАНИЕ  ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

 

 

32.1. Общие  правила принудительного взыскания  таможенных пошлин, налогов

 

 

В случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в установленные сроки  таможенные органы взыскивают таможенные пошлины, налоги принудительно.

 

Принудительное  взыскание таможенных пошлин, налогов  производится с лиц, ответственных  за уплату таможенных пошлин, налогов, либо за счет стоимости товаров, в  отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены.

 

Принудительное  взыскание таможенных пошлин, налогов  с юридических лиц производится путем взыскания таможенных пошлин, налогов за счет денежных средств, находящихся  на счетах плательщика в банках, или за счет иного имущества плательщика, а также в судебном порядке. Принудительное взыскание с физических лиц производится в судебном порядке.

 

До применения мер по принудительному взысканию  таможенных пошлин, налогов таможенный орган выставляет лицу, ответственному за их уплату, требование об уплате таможенных платежей, за исключением следующих  случаев:

 

– если предельный срок хранения товаров на складе временного хранения или таможенном складе истек;

 

– если лицо, ответственное за уплату таможенных пошлин, налогов, не установлено таможенными  органами.

 

Принудительное  взыскание таможенных платежей не производится:

 

– если требование об уплате таможенных платежей (ст. 350 ТК) не выставлено в течение трех лет  со дня истечения срока их уплаты либо со дня наступления события, влекущего обязанность лиц уплачивать таможенные пошлины, налоги в соответствии с ТК;

 

– если размер неуплаченных сумм таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, указанных в одной таможенной декларации, либо товаров, отправленных в одно и то же время одним и  тем же отправителем в адрес одного получателя, составляет менее 150 руб.

 

32.2. Пени

 

 

При неуплате таможенных пошлин, налогов в установленный  срок (просрочке) уплачиваются пени.

 

За исключением  указанных ниже случаев пени начисляются  за каждый календарный день просрочки  уплаты таможенных пошлин, налогов  начиная со дня, следующего за днем истечения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, по день исполнения обязанности  по уплате таможенных пошлин, налогов  либо по день принятия решения о  предоставлении отсрочки или рассрочки  уплаты таможенных пошлин, налогов  включительно в процентах, соответствующих 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, от суммы неуплаченных таможенных пошлин, налогов (недоимки). Для целей исчисления пеней применяется ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая в период просрочки.