Применение таможенных платежей к товарам, перемещаемым через границу физическими лицами

 

При выставлении  требования об уплате таможенных пошлин, налогов поручителю или гаранту  пени начисляются не более чем  за три месяца со дня, следующего за днем истечения сроков исполнения обязательств, обеспеченных поручительством или  банковской гарантией.

 

При выставлении  требования об уплате таможенных пошлин, налогов лицу, ответственному за их уплату, пени начисляются по день выставления  требования включительно. В случае неуплаты таможенных пошлин, налогов  в сроки, указанные в требовании, пени начисляются в соответствии с общим порядком.

 

В случае нарушения  срока подачи таможенной декларации при нахождении товаров на складе временного хранения за период временного хранения пени не начисляются и уплате не подлежат.

 

Пени уплачиваются помимо сумм недоимки независимо от применения иных мер ответственности за нарушение  таможенного законодательства РФ.

 

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм таможенных пошлин, налогов или после уплаты таких сумм, но не позднее одного месяца со дня уплаты сумм таможенных пошлин, налогов.

 

Подача заявления  о предоставлении отсрочки или рассрочки  уплаты таможенных пошлин, налогов  не приостанавливает начисления пеней  на сумму недоимки.

 

Уплата, взыскание  и возврат пеней осуществляются по правилам, установленным ТК в  отношении уплаты, взыскания и  возврата таможенных пошлин, налогов.

 

32.3. Требование  об уплате таможенных платежей

 

 

Требование  об уплате таможенных платежей представляет собой извещение таможенного  органа в письменной форме о не уплаченной в установленный срок сумме таможенных платежей, а также  об обязанности уплатить в установленный  этим требованием срок неуплаченную сумму таможенных платежей, пеней  и (или) проценты.

 

Требование  об уплате таможенных платежей должно содержать сведения о сумме подлежащих уплате таможенных платежей, размере  пеней и (или) процентов, начисленных  на день выставления требования, сроке  уплаты таможенных платежей в соответствии с ТК, сроке исполнения требования, а также о мерах по принудительному взысканию таможенных платежей и обеспечению их взыскания, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком, и об основаниях выставления требования. Форма требования об уплате таможенных платежей устанавливается ФТС России. Действующая форма требования об уплате таможенных платежей утверждена приказом ГТК России от 14.08.2003 № 886.[75]

 

Требование  об уплате таможенных платежей должно быть направлено плательщику не позднее 10 дней со дня обнаружения факта  неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей.

 

Срок исполнения требования об уплате таможенных платежей составляет не менее 10 рабочих дней и не более 20 дней со дня получения  требования. В случае неисполнения указанного требования таможенные органы принимают меры по принудительному  взысканию таможенных платежей в  соответствии с гл. 32 ТК.

 

Требование  об уплате таможенных платежей может  быть передано руководителю или иному  уполномоченному представителю  организации или физическому  лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения требования. Если указанные  лица уклоняются от получения указанного требования, оно направляется по почте  заказным письмом. Требование об уплате таможенных платежей считается полученным по истечении шести дней со дня  отправления заказного письма.

 

При неисполнении требования об уплате таможенных платежей в установленные сроки таможенные органы принимают меры по принудительному  взысканию таможенных платежей.

 

Требование  об уплате таможенных платежей направляется плательщику независимо от привлечения  его к уголовной или административной ответственности.

 

32.4. Взыскание  таможенных платежей за счет  денежных средств, находящихся  на счетах плательщика в банках (бесспорное взыскание)

 

 

При неисполнении требования об уплате таможенных платежей в установленные сроки таможенный орган принимает решение о  взыскании денежных средств со счетов плательщика в банке в бесспорном порядке.

 

Форма решения  о взыскании денежных средств  в бесспорном порядке (далее –  решение о бесспорном взыскании) устанавливается ФТС России. Действующая  форма решения о взыскании  денежных средств в бесспорном порядке  утверждена приказом ГТК России от 14.08.2003 № 885.[76]

 

Решение о  бесспорном взыскании принимается  таможенным органом не позднее 30 дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате таможенных платежей.

 

Решение о  бесспорном взыскании, принятое после  истечения указанного срока, считается  недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае таможенный орган обращается в суд с иском о взыскании  с плательщика сумм таможенных платежей.

 

Решение о  бесспорном взыскании является основанием для направления в банк, в котором  открыты счета плательщика, инкассового  поручения (распоряжения) на списание со счетов плательщика и перечисление на счет таможенного органа необходимых  денежных средств.

 

Взыскание таможенных платежей в бесспорном порядке производится с банковских счетов плательщика, за исключением ссудных счетов, если иное не предусмотрено законодательством  РФ о налогах и сборах. Взыскание  таможенных платежей с банковских счетов, открытых в иностранной валюте, производится в сумме, эквивалентной сумме  подлежащих уплате таможенных платежей в валюте РФ по курсу ЦБ РФ на день фактического взыскания. При взыскании  денежных средств, находящихся на банковских счетах, открытых в иностранной валюте, начальник таможенного органа или  его заместитель одновременно с  инкассовым поручением (распоряжением) направляет поручение банку плательщика  на продажу денежных средств плательщика, хранящихся в иностранной валюте, не позднее следующего дня.

 

Инкассовое  поручение (распоряжение) таможенного  органа исполняется банком в порядке  и в сроки, которые установлены  законодательством РФ о налогах  и сборах для исполнения инкассового  поручения (распоряжения) налогового органа.

 

32.5. Взыскание  таможенных пошлин, налогов за  счет товаров, в отношении которых  таможенные пошлины, налоги не  уплачены

 

 

В случаях, предусмотренных  ТК, а также в случае отсутствия денежных средств на счетах плательщика  или отсутствия информации о счетах плательщика таможенные органы вправе взыскивать таможенные пошлины, налоги за счет товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены, если эти товары не выпущены для свободного обращения в соответствии с порядком, установленным ТК.

 

Обращение взыскания  на товары, в отношении которых  таможенные пошлины, налоги не уплачены, без направления требования об уплате таможенных платежей допускается только в следующих случаях:

 

– если предельный срок хранения товаров на складе временного хранения или таможенном складе истек;

 

– если лицо, ответственное за уплату таможенных пошлин, налогов, не установлено таможенными  органами.

 

Обращение взыскания  на товары в счет уплаты таможенных пошлин, налогов производится на основании  решения суда, если лицом, ответственным  за уплату таможенных пошлин, налогов, является физическое лицо либо лицо, ответственное  за уплату таможенных пошлин, налогов, не установлено таможенными органами, или арбитражного суда, если лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является юридическое  лицо либо индивидуальный предприниматель, за исключением случаев, когда такие  товары переданы таможенным органам  в качестве предмета залога, а также  когда обращается взыскание на товары, предельный срок хранения которых на складе временного хранения или таможенном складе истек.

 

Обращение взыскания  производится только на те товары, в  отношении которых не уплачены или  не полностью уплачены таможенные пошлины, налоги, в порядке и в сроки, которые предусмотрены ТК.

 

Обращение взыскания  на товары в счет уплаты таможенных пошлин, налогов производится независимо от того, в чьей собственности находятся  такие товары.

 

32.6. Взыскание  таможенных платежей за счет  иного имущества плательщика

 

 

При неисполнении требования об уплате таможенных платежей и недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика  либо отсутствии информации о счетах плательщика таможенные органы вправе взыскивать подлежащие уплате таможенные платежи за счет неизрасходованного остатка невостребованных сумм авансовых  платежей или денежного залога либо за счет иного имущества плательщика, в том числе за счет наличных денежных средств.

 

Обращение взыскания  на суммы авансовых платежей или  денежного залога производится в  течение сроков хранения этих средств  на счете таможенного органа по решению  начальника таможенного органа или  лица, его замещающего, если плательщик предупрежден об этом в требовании о взыскании таможенных платежей. О взыскании сумм таможенных платежей за счет авансовых платежей или денежного  залога таможенный орган сообщает в  письменной форме лицу, внесшему указанные  средства на счет этого таможенного  органа, в течение одного дня после  взыскания.

 

Взыскание таможенных платежей за счет иного имущества  плательщика производится путем  направления в течение трех дней со дня принятия начальником таможенного  органа или лица, его замещающего, соответствующего постановления судебному  приставу-исполнителю в порядке, предусмотренном НК. Исполнение постановления  таможенного органа производится судебным приставом-исполнителем в соответствии с НК и законодательством РФ об исполнительном производстве.

 

32.7. Обязанности  банков и иных кредитных организаций  по исполнению решений таможенного  органа о взыскании таможенных  платежей

 

 

Банки и иные кредитные организации обязаны  исполнять решения таможенного  органа о бесспорном взыскании таможенных платежей.

 

Решение таможенного  органа о бесспорном взыскании таможенных платежей исполняется банком и иной кредитной организацией в течение  одного операционного дня, следующего за днем получения такого решения.

 

При наличии  денежных средств на счете плательщика  банки и иные кредитные организации  не вправе задерживать исполнение решений  таможенных органов о бесспорном взыскании таможенных платежей.

 

За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей банки и иные кредитные организации  несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

 

Вышеуказанные положения применяются также  в отношении обязанности банков и иных кредитных организаций  по исполнению решений таможенных органов  о бесспорном взыскании сумм пеней  и процентов.

 

32.8. Возврат  таможенных пошлин, налогов и  иных денежных средств

 

 

32.8.1. Возврат  излишне уплаченных или излишне  взысканных таможенных пошлин, налогов

Излишне уплаченной или излишне взысканной суммой таможенных пошлин, налогов является сумма фактически уплаченных или взысканных в качестве таможенных пошлин, налогов денежных средств, размер которых превышает  сумму, подлежащую уплате в соответствии с законодательством РФ и ТК.

 

Излишне уплаченные или излишне взысканные суммы  таможенных пошлин, налогов подлежат возврату таможенным органом по заявлению  плательщика. Указанное заявление  подается в таможенный орган, на счет которого были уплачены указанные суммы  либо которым было произведено взыскание, не позднее трех лет со дня их уплаты либо взыскания.

 

При обнаружении  факта излишней уплаты или излишнего  взыскания таможенных пошлин, налогов  таможенный орган не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта обязан сообщить плательщику  о суммах излишне уплаченных или  излишне взысканных таможенных пошлин, налогов.

 

Возврат излишне  уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится по решению таможенного органа, на счет которого поступили суммы таможенных платежей. Общий срок рассмотрения заявления о возврате, принятия решения о возврате и возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не может превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необходимых документов. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период нарушения срока возврата. Если уплата или взыскание таможенных пошлин, налогов производились в иностранной валюте, проценты начисляются на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, пересчитанную по курсу ЦБ РФ в валюту РФ на день, когда произошли их излишняя уплата или излишнее взыскание.

 

Перечень  документов, необходимых для принятия решения о возврате (зачете) таможенных пошлин, налогов и возврате авансовых  платежей, утвержден приказом ГТК  России от 25.05.2004 № 607.[77]

 

Возврат излишне  уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится на счет, указанный в заявлении  о возврате в валюте РФ. Если уплата или взыскание таможенных пошлин, налогов производились в иностранной  валюте, возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей производится по курсу ЦБ РФ, действующему на день, когда произошли  их излишняя уплата или излишнее взыскание.

 

При возврате излишне уплаченных или излишне  взысканных таможенных пошлин, налогов  возврату также подлежат суммы пеней  и процентов, уплаченные или взысканные с суммы возвращаемых таможенных пошлин, налогов, за исключением возврата таможенных платежей в случаях:

 

– если представленная таможенному органу таможенная декларация считается неподанной в соответствии с ТК;

 

– отзыва таможенной декларации;

 

– предоставления тарифных льгот в виде возврата уплаченной суммы таможенной пошлины;

 

– восстановления режима наиболее благоприятствуемой нации  или тарифных преференций;

 

– если ТК предусматривается  возврат уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов при вывозе иностранных  товаров с таможенной территории РФ, или при их уничтожении либо отказе в пользу государства, или  при реимпорте товаров;