Методологические аспекты учета выпуска и отгрузки готовой продукции

Программа позволяет вести неограниченное количество объектов аналитического учета: по товарам, материалам, организациям, сотрудникам, основным средствам и т.д. Для обобщенного названия группы объектов аналитического учета в программе используется термин субконто. Список субконто выводится и корректируется командой Виды субконто пункта главного меню Операции. Его можно менять и при просмотре счетов бухгалтерского учета и при вводе операций.

Исходными данными для бухгалтерии являются проводки, вводимые в журнал хозяйственных операций. На основании введенных проводок программа автоматически формирует баланс и другую отчетность.

Типовые операции предназначены для упрощения ввода проводок. С их помощью можно автоматизировать ввод стандартных или часто используемых операций и печатать необходимые первичные документы. Типовые операции представляются собой сценарии стандартных или часто повторяющихся действий.

При задании типовой операции в журнал операций помещается одна или несколько проводок, имеющих общую дату и содержание операции. Суммы проводок могут рассчитываться автоматически или запрашиваться при вводе типовой операции. Программа позволяет корректировать и дополнять список типовых операций и формулы для расчета сумм проводок. При использовании типовых операций можно автоматически получать соответствующий первичный документ. Формат первичного документа также можно корректировать.

Программа позволяет формировать большое количество выходных документов. Для формирования выходных документов используются различные команды из пункта главного меню Отчетность. Выбор этих команд возможен после расчета итогов (команда Расчет итогов пункта главного меню Отчетность).

Система позволяет получать отчеты произвольной формы. Каждый отчет задается с помощью текстового файла, который содержит форму отчета  и формулы расчета каждого показателя. При их использовании, отчеты можно изменять в соответствии с установленной формой отчетности.  Для формирования отчета, следует выбрать команду Отчеты из пункта меню Отчетность. На экран выводится список отчетов, содержащий практически все документы, требуемые налоговой инспекцией, пенсионным фондом и статистической службой: баланс, приложения к нему, расчеты налогов и т.д.

Структуру отчета можно создавать и изменять с помощью любого текстового редактора. Все отчеты выводятся на экран и печать.

Использование компьютерной программы по учету движения материалов и денежных средств значительно облегчает работу на всех участках производства, хотя и требует специальной подготовки персонала. При работе в программе «1С: Предприятие» необходимо быть предельно внимательным, потому что ошибочное внесение данных влечет за собой неверное формирование отчетности, а, как следствие, штрафные санкции со стороны налоговых органов. К тому же, по истечении времени, поиск ошибок затруднителен.

 

2.2. Учет готовой продукции в ООО «Альпака»

 

Выпущенная из производства, пройденная технический контроль,  продукция ООО «Альпака» передается на склад готовой продукции и оформляется накопительной приемо-сдаточной накладной (Приложение 1), в которой производятся записи по каждой модели светильников.

Складской учет ведется на карточках учета продукции материально ответственными лицами (Приложение 2). В них отражаются наличие и движение готовой продукции в штуках.

Записи в карточках производятся материально ответственными лицами на основании документов о поступлении на склад и выбытии со склада готовых изделий по мере совершения операций. По окончании рабочего дня в карточках, где было отмечено движение продукции, выводится конечный остаток.

Отпускаемая со склада продукция оформляется первичными документами. Бухгалтерией ООО «Альпака» на основании договора поставки и графика отгрузки продукции выписывается товарная накладная (Приложение 3), где указываются покупатель, наименование продукции (изделий), количество продукции, подлежащей отпуску и фактически отпущенной, договорная цена, сумма, стоимость упаковки, оплачиваемой сверх цены на продукцию.

Все первичные документы на отгруженную продукцию в ООО «Альпака» передаются в бухгалтерию для внесения данных в программу «1С: Предприятие» и выписки расчетных документов (платежных требований, счетов).

При предварительной оплате продавец выписывает счет, на основании которого покупатель перечисляет аванс за предстоящую отгрузку продукции, выполняемую работу. Кроме перечисленных первичных документов на отгружаемую готовую продукцию, поставщик (ООО «Альпака») оформляет счет-фактуру, используемую продавцом и покупателем для исчисления налога на добавленную стоимость. Счета-фактуры выписываются в двух экземплярах, первый из которых не позднее 5 дней с даты отгрузки продукции (товара) высылается (передается) покупателю, а второй остается у организации-поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость, обязательно регистрируется в Журнале учета выставленных счетов – фактур (табл.2.1).

Таблица 2.1

Журнал учета выставленных счетов-фактур ООО «Альпака»

за июнь 2011 г.

Дата и № счета - фактуры	Наименование покупателя	Сумма счета – фактуры без НДС, руб.	Сумма НДС, руб.	Общая сумма с учетом НДС, тыс.руб.
1	2	3	4	5
04.06.№851	ИП Иванов	194915,25	35084,75	230000
05.06.№852	ООО «Гамма»	254237,29	45762,71	300000
06.06.№853	ООО «Ритм»	152542,37	27457,63	180000
07.06.№854	ООО «Гамма»	50847,46	9152,54	60000
10.06.№855	ООО «Ритм»	305084,75	54915,25	360000
11.06.№856	ООО Гамма»	22372,88	4027,12	26400

 

Продолжение Таблицы 2.1

1	2	3	4	5
13.06.№857	ИП Иванов	46610,17	8389,83	55000
17.06.№858	ООО «Гамма»	111864,41	20135,59	132000
21.06.№859	ООО «Гамма»	40677,97	7322,03	48000
24.06.№860	ИП Иванов	111864,41	20135,59	132000
25.06.№861	ООО «Ритм»	305084,75	54915,25	360000
28.06.№862	ООО Вымпел»	27966,10	5033,90	33000
Итого		1624067,81	292332,19	1916400,00

 

Небольшая номенклатура выпускаемой продукции позволяет вести аналитический (сортовой) учет готовой продукции параллельным методом. Так, на складе ведутся карточки количественного учета, а в бухгалтерии - карточки количественно-суммового учета. Записи в карточках склада и бухгалтерии производятся по приходным и расходным первичным документам. По окончании отчетного периода в карточках определяются обороты за месяц и остатки на конец месяца: на складе только по количеству, а в бухгалтерии – в количественном и суммовом выражении. Данные складского учета периодически сверяются с данными бухгалтерии. На основе итоговых данных карточек аналитического учета, ведущихся в бухгалтерии, по окончании месяца составляется сортовая оборотная ведомость (Приложение 4). Она составляется в разрезе наименований или номенклатурных номеров изделий.

Стоимостные итоговые данные (остатки, приход и расход) сортовой оборотной ведомости соответствуют данными Главной книги по счету 43 «Готовая продукция».

Для обобщения данных о выпуске продукции за отчетный период используется накопительная ведомость (Приложение 5). По окончании отчетного периода в ведомости подсчитывается общее количество каждого вида выпущенной продукции. Путем умножения цены на количество определяется стоимость по учетным ценам выпуска каждого вида изделий, а затем подсчитывается стоимость по учетным ценам всей выпущенной продукции.

Далее в ведомости приводятся данные о фактической производственной себестоимости по видам продукции, которые берутся из аналитического учета основного и вспомогательного производств (ведомости сводного учета издержек производства и калькуляции себестоимости продукции). Затем в накопительной ведомости определяется фактическая себестоимость всей выпущенной и сданной на склад готовой продукции.

Фактическая производственная себестоимость выпуска из производства продукции подсчитывается в журнале-ордере № 10 (раздел 2 «Расчет себестоимости товарной продукции»).

Рассмотрим на примере отражение в учете выпуска продукции.

Исходные данные: сборочным цехом сдана готовая продукция на склад по плановой себестоимости на 240 тыс.руб. при фактических затратах на ее изготовление 230 тыс.руб. Ремонтно-механическим цехом выполнены работы, связанные с ремонтом светильников, на сторону по плановой себестоимости на 25 тыс.руб. при фактической себестоимости 30 тыс.руб.

На синтетических счетах это отразится следующим образом (табл.2.2).

Таблица 2.2

Бухгалтерские записи по выпуску готовой продукции на счетах  
бухгалтерского учета

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	2	3	4
Отражена фактическая себестоимость готовой продукции	40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»	20 «Основное производство»	230
Отражена фактическая себестоимость работ, выполненных ремонтно-механическим цехом	40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»	23 «Вспомогательные производства»	30
Оприходована на склад готовая продукция, по плановой себестоимости	43 «Готовая продукция»	40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»	240

Продолжение таблицы 2.2

1	2	3	4
Отражена плановая себестоимость работ, выполненных ремонтно-механическим цехом	90-2 «Себестоимость продаж»	40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»	25
Сторнировано превышение плановой себестоимости выпущенных светильников над фактической (экономия)	90-2 «Себестоимость продаж»	40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» (красное сторно)	10
Отражено превышение фактической себестоимости работ, выполненных ремонтно-механическим цехом, над плановой	90-2 «Себестоимость продаж»	40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»	5

 

Синтетический учет выпуска продукции на ООО «Альпака» ведется с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», поскольку предприятие использует нормативный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции.

Схема учета выпуска продукции по данной операции показана табл.2.3.

Таблица 2.3

Учет выпуска продукции на ООО «Альпака»

Счет 20		Счет 40		Счет 43
Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
	1) 230	1) 230 2) 30	3) 240 4) 25 5) - 10 6) 5	3) 240
Счет 23				Счет 90
Д-т	К-т	Оборот	Оборот	Д-т	К-т
	2) 30	260	260	4) 25 5) –10 6) 5

 

Данные синтетического учета выпуска продукции отражаются в соответствующем регистре - журнале-ордере №N 10/1 по корреспондирующим счетам и в разделе 3 журнала-ордера № 10. Они берутся из ведомостей сводного учета затрат на производство и накопительной ведомости выпуска продукции.

Выпускаемая из производства продукция оценивается по прямым статьям затрат, т.е. управленческие расходы списываются на счет 90 «Продажи2.

Аналитический учет продаж, как и выпуска готовой продукции, ведется в разрезе наименований продукции. По каждому наименованию продукции отражается фактическая производственная себестоимость, управленческие расходы, расходы на продажу, начисленные налоги, поступившая выручка. Аналитический учет ведется в ведомости аналитического учета по счету 90 «Продажи» (Приложение 6).

Для синтетического учета выручки от продажи продукции, ее себестоимости, полученных от покупателей налогов и выявления финансовых результатов по основной деятельности ООО «Альпака» используется синтетический счет 90 «Продажи». К счету 90 «Продажи» открываются субсчета 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»; сведения по каждому субсчету отражаются за каждый отчетный период в накопительном порядке, и, следовательно, в течение года они не закрываются.