Совершенствование финансовой системы внутреннего финансового контроля на предприятии

 

 

Анализ динамики показателей прибыли ООО «Мой дом» в 2012-2013 гг. (табл. 2.1) позволяет сделать следующие выводы. Объем реализации продукции увеличился на 3373 тыс. руб. (темп прироста – 2,8). Соответственно, величина себестоимости реализованной продукции выросла на 3278 тыс. руб. (темп прироста – 2,9%). Приблизительно равные темпы прироста величины объема продаж и себестоимости реализованной продукции расценивается как положительный факт.

Валовая прибыль предприятия увеличилась на 95 тыс. руб. (темп прироста на уровне 1,1%), величина прибыли от реализации продукции выросла на 140 тыс. руб. (темп прироста на уровне 1,8%). Это является положительным моментом в деятельности ООО «Мой дом». Однако, результирующий показатель – чистая прибыль – уменьшилась на 67 тыс. руб. (темп снижения составил 1,8%). Таким образом, завершая анализ динамики показателей прибыли ООО «Мой дом», необходимо отметить отрицательную тенденцию их снижения, хотя в 2012 г. темпы снижения несколько замедлились.

Расчетные данные, характеризующие динамику показателей рентабельности ООО «Мой дом» в анализируемом периоде, приведены в табл. 2.

Таблица 2

Показатели рентабельности ООО «Мой дом» в 2012-2013 гг.

Показатель	Значение показателя, %		Изменение (+; –)
	2012 г.	2013 г.
Рентабельность продаж (R1)	6,17	6,12	– 0,05
Рентабельность обычной деятельности (R2)	4,45	4,50	+ 0,05
Чистая рентабельность (R3)	2,97	2,84	– 0,13
Экономическая рентабельность (R4)	14,43	11,62	– 2,81
Рентабельность собственного капитала (R5 )	16,12	13,77	– 2,35
Валовая рентабельность (R6)	6,81	6,70	– 0,11

 

 

Оценка динамики показателей рентабельности ООО «Мой дом» в 2012-2013 гг. свидетельствует о том, что негативная тенденция снижения уровня рентабельности продолжает сохраняться. Так, за исключением рентабельности обычной деятельности, все показатели рентабельности изменили свои значения в худшую сторону. Темпы ухудшения значений несколько уменьшились по сравнению с уровнем 2009-2013 гг., однако отрицательная тенденция продолжает сохраняться.

Проведем анализ ликвидности среднегодовых показателей балансов ООО «Мой дом» за анализируемый период (табл. 3 - 4).

 

 

 

Таблица 3

Показатели ликвидности баланса ООО «Мой дом» за 2012 г.

Актив (покрытие)		Пассив (обязательство)		Платежный излишек (+); недостаток (–)	Соотношение А/ П
группа	тыс. руб.	группа	тыс. руб.
А1	2418,0	П1	2270,0	+ 148,0	А1 > П1
А2	5007,0	П2	23,0	+ 4984,0	А2 > П2
А3	5382,0	П3	356,0	+ 5026,0	А3 > П3
А4	12433,0	П4	22592,0	– 10159,0	А4 < П4
БАЛАНС	25240,0	БАЛАНС	25240,0	-	-

 

 

В 2012 г. баланс ООО «Мой дом» также является абсолютно ликвидным, т.е. предприятия в состоянии полностью рассчитаться по своим обязательствам.

Таблица 4

Показатели ликвидности баланса ООО «Мой дом» за 2013 г.

Актив (покрытие)		Пассив (обязательство)		Платежный излишек (+); недостаток (–)	Соотношение А/П
группа	тыс. руб.	группа	тыс. руб.
А1	1287,0	П1	4221,0	– 2934,0	А1 < П1
А2	9665,0	П2	526,0	+ 9139,0	А2 > П2
А3	5659,0	П3	461,0	+ 5198,0	А3 > П3
А4	14556,0	П4	25960,0	– 11404,0	А4 < П4
БАЛАНС	31167,0	БАЛАНС	31167,0	-	-

 

 

В 2013 г. отмечается отрицательная тенденция: недостаток наиболее ликвидных средств платежа по сравнению с величиной наиболее срочных обязательств. Однако, как было отмечено выше, делать выводы о неплатежеспособности ООО «Мой дом» было бы преждевременно.

ООО «Мой дом» на протяжении всего анализируемого периода является платежеспособным предприятием. Об этом свидетельствует динамика показателей, характеризующих уровень текущей и перспективной платежеспособности предприятия за анализируемый период, которая имеет явно положительную тенденцию (табл. 5).

 

Таблица 5

Показатели текущей и перспективной платежеспособности ООО «Мой дом» за период 2012-2013 гг.

Показатель	Значение показателя (тыс. руб.)
	2012 г.	2013 г.
Текущая ликвидность (ТЛ)	+ 5132,0	+ 6205,0
Перспективная ликвидность (ПЛ)	+ 5026,0	+ 5198,0

 

 

Следует отметить, что проведенный по вышеизложенной методике анализ платежеспособности предприятия (анализ ликвидности баланса) является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Для анализа платежеспособности предприятия рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности (ликвидности).

Используя вышеприведенную методику, рассчитаем финансовые коэффициенты, характеризующие платежеспособность ООО «Мой дом» на протяжение анализируемого периода (табл. 6)

Таблица 6

Динамика коэффициентов ликвидности ООО «Мой дом» за период 2012-2013 гг.

Показатель	Нормативное значение	Значение показателя		Изменение (+; –)
		2012 г.	2013 г.
Общий показатель платежеспособности L1	≥ 1,0	2,74	1,69	– 1,05
Коэффициент абсолютной ликвидности L2	≥ 0,3-0,4	1,06	0,27	– 0,79
Коэффициент критической оценки L3	≥ 0,7-0,8	3,24	2,31	– 0,93
Коэффициент текущей ликвидности L4	≥ 1,5	5,59	3,50	– 2,09
Коэффициент маневренности ФК L5	↓ в динамике	0,51	0,48	– 0,03
Доля оборотных средств в активах L6	≥ 0,5	0,51	0,53	+ 0,02
Коэффициент обеспеченности СОС L7	≥ 0,1	0,79	0,69	– 0,10

 

 

На основании результатов анализа динамики показателей, приведенных в табл. 6, можно сделать следующие выводы.

Значения практически всех коэффициентов ликвидности превышают нормативные (рекомендуемые), что свидетельствует о высоком уровне платежеспособности ООО «Мой дом» на протяжении анализируемого периода.

Однако явно прослеживается отрицательная тенденция снижения значений данных показателей. Поскольку экономическое содержание (экономическая логика) показателей ликвидности заключается в соотношении величины обязательств предприятия (пассивов) и величины источников погашения этих обязательств (имущества предприятия, или активов), руководству ООО «Мой дом» необходимо принять меры по оптимизации структуры баланса.

Рассчитаем показатели, характеризующие тип финансовой устойчивости ООО «Мой дом» за анализируемый период (табл. 7).

Таблица 7

Динамика типов финансовой устойчивости ООО «Мой дом» за период 2012-2013 гг.

Показатель	Значение показателя (тыс. руб.)		Изменение (+; –)
	2012 г.	2013 г.
Общая величина запасов (З)	5382,0	5659,0	+ 3277,0
Собственные оборотные средства (СОС)	10159,0	11104,0	+ 945,0
Функционирующий капитал (КФ)	10509,0	11859,0	+ 1350,0
Общая величина источников (ВИ)	10509,0	12359,0	+ 1850,0
± ФС = СОС – З	4777,0 >> 0	5445,0 >> 0	+ 668,0
± ФТ = КФ – З	5127,0 >> 0	6200,0 >> 0	+ 1073,0
± ФО = ВИ – З	5127,0 >> 0	6700,0 >> 0	+ 1573,0
Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости S(Ф)	{1; 1; 1}	{1; 1; 1}	-

 

 

На основании результатов оценки динамики показателей, характеризующих типы финансовой устойчивости предприятия, можно сделать следующие выводы. На протяжении всего анализируемого периода ООО «Мой дом» имело абсолютный тип финансовой устойчивости S(Ф) = {1; 1; 1}. Это свидетельствует об абсолютном уровне платежеспособности предприятия, т.е. ООО «Мой дом» в любой момент может погасить все свои обязательства без особого ущерба для текущей деятельности. Как уже было указано выше, это достаточно редкое явление для современной экономической ситуации в России.

Причем, необходимо отметить следующее: налицо положительная тенденция роста значений показателей, характеризующих тип финансовой устойчивости предприятия. Правда, в 2013 г. их темп роста несколько снизился по сравнению с уровнем 2012 г.

Рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Мой дом» за анализируемый период и на основании результатов анализа полученных расчетных данных (табл. 8) сделаем необходимые выводы.

Таблица 8

Динамика коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Мой дом» за период 2012-2013 гг.

Показатель	Нормативное значение	Значение показателя		Изменение (+; –)
		2012 г.	2013 г.
Коэффициент капитализации (U1)	≤ 1,5	0,11	0,20	+ 0,09
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (U2)	≥ 0,1	0,79	0,67	– 0,12
Коэффициент финансовой независимости (U3)	≥ 0,4ч0,6	0,89	0,83	– 0,06
Коэффициент финансирования (U4)	≥ 0,7	8,53	4,99	– 3,54
Коэффициент финансовой устойчивости (U5)	≥ 0,6	0,91	0,85	– 0,06

 

 

На основании результатов анализа динамики показателей, сгруппированных в табл. 8  можно сделать следующие выводы. Значения всех коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость ООО «Мой дом» намного отклоняются от рекомендуемых (нормативных) значений, причем в положительную сторону.

Так, например, при нормативном значении обеспеченности собственными источниками финансирования U2 > 0,1 (оптимальное значение ≈ 0,5) в 2013 г. U2 = 0,67, т.е., ООО «Мой дом» на 67% обеспечивает текущую хозяйственную деятельность за счет собственных финансовых ресурсов.

Коэффициент финансовой независимости (автономии) в 2013 г. составлял U3 = 0,83, т.е. в структуре совокупного капитала ООО «Мой дом» собственный капитал составляет 83%.