Шпаргалка по "Финансовому праву"

Основы бюджетных прав муниципальных образований (органов местного самоуправления) закреплены в Конституции РФ, российском законодательстве. Положения этих нормативных актов конкретизируются в законодательстве субъектов РФ. А низовые звенья органов местного самоуправления (поселковые, сельские, городские районного подчинения, районные в городах) руководствуются также решениями соответствующих вышестоящих органов местного самоуправления по вопросам бюджета.

В области регулирования  бюджетных правоотношений к ведению  органов местного самоуправления относятся:

1) установление  порядка составления и рассмотрения проектов местных бюджетов, утверждения и исполнения местных бюджетов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчетов об исполнении местных бюджетов;

2) составление и  рассмотрение проектов местных  бюджетов, утверждение и исполнение  местных бюджетов, осуществление  контроля за их исполнением  и утверждение отчетов об исполнении  местных бюджетов;

3) определение порядка  направления в местные бюджеты  доходов от использования муниципальной  собственности, местных налогов  и сборов, иных доходов местных  бюджетов;

4) определение порядка  и условий предоставления финансовой  помощи и бюджетных ссуд из  местных бюджетов;

5) предоставление  финансовой помощи и бюджетных  ссуд из местных бюджетов;

6) определение порядка  осуществления муниципальных заимствований;

7) осуществление  муниципальных заимствований и  управление муниципальным долгом.

 

Вопрос 65: Распределение доходов  между уровнями бюджетной системы  РФ: необходимость, понятие, правовые основы, методы

Виды  доходов бюджета:

1) собственные; 

2) регулирующие.

Собственные доходы - доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ.

Состав  собственных доходов:

1) налоговые доходы, закрепленные за соответствующими  бюджетами, бюджетами государственных  внебюджетных фондов законодательством  РФ;

2) неналоговые доходы, указанные в абзацах 2-5 п. 4 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ;

3) иные неналоговые  доходы, а также безвозмездные  перечисления.

Регулирующие  доходы бюджетов – федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в %) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.

Например, сумма  налога, исчисленная налогоплательщиком по добытым полезным ископаемым (за исключением добытых полезных ископаемых в виде углеводородного сырья  и общераспространенных полезных ископаемых), распределяется следующим образом:

1) 40 % от суммы  налога - в доход федерального  бюджета;

2) 60 % от суммы  налога - в доход бюджета субъекта  РФ.

При добыче общераспространенных полезных ископаемых полная сумма налога подлежит уплате в доход бюджетов субъектов РФ.

Сумма налога, исчисленная  налогоплательщиком по общераспространенным полезным ископаемым, добытым на территории автономного округа, входящего в состав края (области), распределяется в порядке, установленном соглашением между автономным округом и краем (областью).

При добыче любых  полезных ископаемых на континентальном  шельфе РФ или в исключительной экономической  зоне РФ, а также при добыче полезных ископаемых из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под  юрисдикцией РФ (а также арендуемых у Иностранных государств или  используемых на основании международного договора), на участке недр, предоставленном  налогоплательщику в пользование, полная сумма налога зачисляется  в федеральный бюджет.

Доходы от уплаты налога при применении упрощенной системы  налогообложения распределяются органами Федерального казначейства по уровням  бюджетной системы РФ по следующим  нормативам отчислений:

1) в бюджет Федерального  фонда обязательного медицинского  страхования - 0,5 %;

2) в бюджеты территориальных  фондов обязательного медицинского  страхования - 4,5 %;

3) в бюджеты субъектов  РФ - 45 %;

4) в местные бюджеты  - 45 %;

5) в бюджет Фонда  социального страхования РФ - 5 %.

Доходы от уплаты единого налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности распределяются органами Федерального казначейства по уровням бюджетной системы РФ по следующим нормативам отчислений:

1) в бюджеты субъектов РФ - 45 %;

2) в местные бюджеты - 45 %;

3) в бюджет Федерального  фонда обязательного медицинского  страхования - 0,5 %;

4) в бюджеты территориальных  фондов обязательного медицинского  страхования - 4,5 %;

5) в бюджет Фонда  социального страхования РФ - 5 %.

 

Вопрос 31: Межбюджетные трансферты: понятие, формы, условия предоставления

Межбюджетные отношения  определяются как взаимоотношения  между федеральными органами государственной  власти, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных  правоотношений, организации и осуществления  бюджетного процесса (ст. 6 БК РФ). Это  определение межбюджетных отношений  более полное по сравнению с прежним, ранее содержавшимся в ст. 129 БК РФ, где межбюджетные отношения определялись как отношения между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов  РФ и органами местного самоуправления, но в то же время не лишено недостатков. Так, законодатель опять не учел неоднократно высказывавшееся мнение в научной  литературе о том, что в межбюджетные отношения вступают не органы государственной  или местной власти как самостоятельные  субъекты финансового права, а непосредственно  общественно-территориальные образования  в целом, т.е. РФ, субъекты РФ и муниципальные  образования. Общественно-территориальные  образования вступают в финансовые правоотношения посредством специально уполномоченных органов власти.

Другим недостатком определения  межбюджетных отношений является использование  словосочетания "по вопросам регулирования  бюджетных правоотношений", грамотнее  с точки зрения юридической техники  было бы написать "по вопросам регулирования  бюджетных отношений". Дело в том, что когда в нормативном правовом акте речь идет о регулировании, то понимается правовое регулирование, а  нормы права регулируют, в свою очередь, общественные отношения, а  не правоотношения; общественные отношения  становятся правоотношениями в том  случае, если они будут урегулированы  нормами права.

Поэтому точнее было бы дать определение межбюджетных отношений  как взаимоотношений между РФ, субъектами РФ и муниципальными образованиями  по вопросам регулирования бюджетных  отношений, организации и осуществления  бюджетного процесса.

Межбюджетные трансферты определяются как средства одного бюджета  бюджетной системы РФ, перечисляемые  другому бюджету бюджетной системы  РФ (ст. 6 БК РФ). Исходя из анализа определений  межбюджетных отношений и межбюджетных трансфертов, можно сделать вывод  о том, что межбюджетные трансферты осуществляются в рамках межбюджетных отношений. Поэтому, несмотря на новое  наименование гл. 16 БК РФ "Межбюджетные трансферты", нормы, содержащиеся в  ней, регулируют не что иное, как  межбюджетные отношения.

Предоставление межбюджетных трансфертов осуществляется в различных  формах. Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета, перечислены в ст. 129 БК РФ; формы  межбюджетных трансфертов, предоставляемых  из бюджетов субъектов РФ, - в ст. 135 БК РФ; а формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из местных бюджетов, - в ст. 142 БК РФ.

Так, формами  межбюджетных трансфертов, предоставляемых  из федерального бюджета, являются:

1) дотации бюджетам субъектов  РФ из Федерального фонда финансовой  поддержки субъектов РФ;

2) субсидии бюджетам субъектов  РФ из Федерального фонда регионального  развития;

3) субсидии бюджетам субъектов  РФ из Федерального фонда софинансирования  социальных расходов;

4) субвенции бюджетам субъектов  РФ из Федерального фонда компенсаций;

5) финансовая помощь бюджетам  отдельных муниципальных образований;

6) иные безвозмездные и  безвозвратные перечисления;

7) бюджетные кредиты бюджетам  субъектов Российской Федерации.

Для анализа правовых основ  предоставления межбюджетных трансфертов  в указанных формах необходимо определить ключевые понятия и их соотношение: дотации, субсидии, субвенции, финансовая помощь, безвозмездные и безвозвратные  перечисления, бюджетные кредиты.

Определение понятий дотаций, субсидий, субвенций и бюджетных  кредитов дается в ст. 6 БК РФ. Дотации - это бюджетные средства, предоставляемые  бюджету другого уровня бюджетной  системы РФ на безвозмездной и  безвозвратной основе. Обращаем внимание, что в новой редакции БК РФ из определения дотации исключено  их направление на финансирование текущих  расходов бюджета - получателя дотации. Субвенции - это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого  уровня бюджетной системы РФ или  юридическому лицу на безвозмездной  и безвозвратной основе на осуществление  определенных целевых расходов. Субсидии - это бюджетные средства, предоставляемые  бюджету другого уровня бюджетной  системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Бюджетный кредит - это форма  финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или  другому бюджету на возвратной и  возмездной основах. В рамках заявленной темы нас будут интересовать дотации  и только те субвенции, субсидии и  бюджетные кредиты, которые предоставляются  бюджетам другого уровня бюджетной  системы РФ.

Общим для дотаций, субвенций  и субсидий является их безвозмездный  и безвозвратный характер. Отличительной  чертой субвенций и субсидий от дотаций  является их целевой характер. А  субвенции и субсидии разграничиваются по объемам финансирования: за счет субвенции полностью финансируются  те или иные целевые расходы, а  субсидии предоставляются на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Бюджетный кредит предоставляется  на возмездной и возвратной основе, что полностью соответствует  самой сущности кредита. Возвратностью  и возмездностью бюджетный кредит отграничивается от дотаций, субвенций  и субсидий. Здесь уместно сказать  о том, что такая форма финансовой помощи, как бюджетная ссуда, по многим признакам совпадающая с бюджетным  кредитом, была исключена из БК РФ Федеральным  законом от 20 августа 2004 г. N 120-ФЗ. Под  бюджетной ссудой понимались бюджетные  средства, предоставляемые другому  бюджету на возвратной, безвозмездной  или возмездной основе на срок не более  шести месяцев в пределах финансового  года на финансирование кассовых разрывов, обусловленных сезонным характером затрат либо сезонным характером поступлений. Исключение предоставления бюджетных  ссуд из межбюджетных отношений в  большей степени было обусловлено  низким уровнем возврата их в бюджет, предоставивший такую ссуду, а также  отсутствием материальных стимулов по их получению и возврату, поскольку  бюджетные ссуды, как правило, предоставлялись  на безвозмездной основе. В настоящее  время бюджетные ссуды полностью  заменены бюджетными кредитами. На наш  взгляд, такая позиция законодателя вполне обоснованна, поскольку повышает ответственность органов власти, исполняющих бюджет соответствующего уровня бюджетной системы, за возврат  бюджетного кредита.

Следующее понятие, которое  названо при перечислении форм межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета, - финансовая помощь. Данное понятие  используется в действующей редакции БК РФ (ст. ст. 41, 129, 135, 139, 142, 142.1), но определение  финансовой помощи и ее форм отсутствует. Это тоже, по нашему мнению, является недоработкой законодателя. Исходя из содержания статей БК РФ, в которых  употребляется термин "финансовая помощь", можно сделать вывод  о том, что под финансовой помощью  законодатель понимает, во-первых, что  финансовая помощь относится к безвозмездным  и безвозвратным перечислениям, во-вторых, она предоставляется только в форме дотаций и субсидий. Таким образом, понятие финансовой помощи значительно сужено по сравнению  с ранее действовавшей редакцией  БК РФ. До введения в действие ФЗ от 20 августа 2004 г. N 120-ФЗ формами финансовой помощи помимо дотаций и субсидий являлись субвенции, бюджетные кредиты  и бюджетные ссуды. Как выше было сказано, в настоящее время вообще не используется такая форма, как  бюджетные ссуды, а что касается субвенций и бюджетных кредитов, то они выведены за рамки понятия  финансовой помощи. Это связано с  тем, что бюджетные кредиты и  субвенции из федерального и региональных фондов компенсаций не относятся  к собственным доходам бюджетов (ст. 47 БК РФ).

Еще одной формой межбюджетных трансфертов абз. 5 ст. 129 БК РФ называет "иные безвозмездные и безвозвратные  перечисления". Поскольку данная форма названа после таких  форм, как финансовая помощь (дотации  и субсидии) и субвенции, то соответственно дотации, субсидии и субвенции являются разновидностями безвозмездных  и безвозвратных перечислений, причем ту особенность, что дотации, субвенции  и субсидии предоставляются на безвозмездной  и безвозвратной основах, мы подчеркивали выше, анализируя определения данных понятий в ст. 6 БК РФ. В то же время  безвозмездные и безвозвратные  перечисления могут осуществляться и в других формах.

Понятие безвозмездных и  безвозвратных перечислений как  доходов бюджетов шире того, которое  следует из анализа положений  ст. 129 БК РФ. Понятие безвозмездных  и безвозвратных перечислений содержится в п. 5 ст. 41 БК РФ, согласно которому к безвозмездным и безвозвратным  перечислениям относятся не только перечисления в виде финансовой помощи (дотаций и субсидий) и субвенций  бюджетам других уровней бюджетной  системы, но безвозмездные и безвозвратные  перечисления из бюджетов государственных  и (или) территориальных государственных  внебюджетных фондов, а также безвозмездные  и безвозвратные перечисления от физических и юридических лиц, международных  организаций и правительств иностранных  государств, в том числе добровольных пожертвований. Но в целях раскрытия  заявленной проблематики нас будут  интересовать только те безвозвратные  и безвозмездные перечисления, которые  поступают от бюджета одного уровня бюджетной системы бюджету другого  уровня бюджетной системы РФ.