Методика анализа финансового состояния коммерческого банка

Н₁ = К : ((А - Р_К ) код 8930 + код 8957 + КРВ + КРС - код 8992 + РР) *^. 100%, (1.1)

где,

К - капитал банка, определенные в соответствии с Положением Банка России от 10 февраля 2003 года N 215-П "О методике определения собственных  средств капитала кредитных организаций",  зарегистрированным Министерством юстиции  Российской Федерации   17  марта  2003  года N 4269;

А   - i-тый актив банка;

Рк  - величина  резерва на  возможные потери  или резерва на возможные потери по  ссудам,  по  ссудной и приравненной к ней задолженности i-того актива;

КРВ - величина кредитного риска по  условным  обязательствам  кредитного характера;

КРС - величина  кредитного  риска по  срочным сделкам;

РР  - величина    рыночного риска,  в    соответствии с  требованиями   нормативного   акта   Банка   России   о порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков.

Целью структурного анализа доходов банка является выявление основных их видов для  оценки стабильности источников дохода и сохранения их в будущем. Анализ проводится на основе фактических данных за прошлые годы. Структурный анализ расходов банка производится для выявления основных видов расходов, темпов и факторов их роста.

Доход коммерческих банков в большей части зависит от нормы прибыли по ссудным инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взимаемых банком за услуги, а также от суммы и структуры активов.

Доход делится  на процентный и непроцентный.

При анализе  процентных доходов банка используются также относительные показатели, такими показателями являются:

- отношение валовых процентных доходов к средним остаткам по всем ссудным счетам;

- отношение полученных процентов по краткосрочным ссудам к средним остаткам по краткосрочным ссудам;

- отношение полученных процентов по долгосрочным ссудам к средним остаткам по долгосрочным ссудам;

- отношение полученных процентов по отдельным группам ссуд к средним остаткам по исследуемой группе и т.д.

Динамика этих показателей дает возможность оценить, за счет каких ссудных операций вырастут процентные доходы.

Анализ непроцентных доходов позволяет определить. насколько эффективно банк использует некредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике.

Важным по значению источником доходов коммерческого  банка являются доходы, полученные от операций с ценными бумагами. Размер доходов данного вида зависит от размера и структуры портфеля инвестиций и доходности различных видов ценных бумаг. Банки систематически сопоставляют возможность получения дохода от ценных бумаг с текущей ликвидностью. Для проведения операций с ценными бумагами средства выделяются после того, как удовлетворена потребность в ликвидных средствах. Таким образом, подчиненный характер инвестиционных операций затрудняет управление ими и усиливает неравномерность доходов от фондовых операций.

К прочим доходам  банка относятся комиссионные. Чтобы  возместить расходы, связанные с  обслуживанием счетов клиентов, большинство  банков взимают плату. Комиссионные могут начисляться в процентах  от суммы каждой операции, производимой по счету клиента, либо в твердой сумме, уплачиваемой периодически.

Валютные операции банка также в значительной степени  влияют на его прибыль. Для анализ прибыльности валютных операций необходимо установить объем следок каждого  вида, сумму доходов и расходов по ним. Прибыль банка от валютных операций определяется как соотношение суммарного дохода по данному виду сделок за период к общему объему сделок.

Банки получают также доход: от услуг по проведению консультационного обслуживания, от продаж страховых полисов, акцептованных векселей, операций по закладным, сборов за резервирование ссуд, трастовых операций и др. Все доходы у российских банков составляют сравнительно небольшую часть валового дохода. Поэтому в счете прибылей и убытков они часто не детализируются.

Для оценки уровня доходов коммерческого банка используются финансовые коэффициенты:

К1=процентная маржа / активы                                                                  (1.3)

К2=беспроцентный  доход/активы                                                              (1.4)

К3 = беспроцентный  доход - беспроцентный расход / процентная маржа                                                              (1.5)

 

При оценки уровня доходов на основе этих коэффициентов  проводятся:

1. сравнение фактического значение коэффициента и его нормативного уровня, которое позволяет определить изменение рейтинга банка по уровню доходности;

2. анализ динамики фактического значения коэффициента за отчетный и предшествующий периоды, падение первых двух коэффициентов и рост третьего понижают рейтинг банка;

3. анализ факторов, определяющих изменение коэффициентов в отчетном периоде по сравнению с предшествующим.

Наиболее крупными статьями операционных расходов банка  традиционно являются расходы:

- по выплате процентов по текущим и срочным вкладам;

- связанных с выплатой комиссионных другим банкам и прочим финансово-кредитным учреждениям за предоставленные услуги:

- по содержанию и эксплуатации зданий и оборудования;

- на заработную плату персонала;

- на создание специальных резервов.

Определенная  часть денежных средств банка  расходуется на создание резервов. Остальные расходы в счете  прибылей и убытков банка показываются по статье «Прочие операционные расходы». Это взносы, расходы на рекламу, инвентарь  и материалы, на оплату услуг аудиторских фирм, судебные и транспортные издержки, а также некоторые виды налогов.

В качестве основных приемов оценки уровня прибыли коммерческого  банка можно выделить:

- структурный анализ источников прибыли;

- анализ системы финансовых коэффициентов;

- факторный анализ.

Целью структурного анализа является выявление основного  источника прибыли и оценка его  с точки зрения стабильности, сохранения в будущем и перспектив роста.

Одним из основных приемов  оценки уровня прибыльности коммерческого  банка является анализ системы финансовых коэффициентов. Этот анализ заключается в следующем:

- сравнение фактической расчетной величины финансового коэффициента с его нормативным (критериальным) уровнем;

- сопоставление коэффициентов данного банка с коэффициентами конкурирующих банков, относящихся к данной группе;

- оценка динамики коэффициентов;

- факторный анализ динамики коэффициента.

Система коэффициентов прибыльности включает следующие показатели:

- соотношение прибыли и активов;

- соотношение прибыли до налогообложения и активов;

- соотношение прибыли и собственного капитала;

- прибыль на одного работника.

Прибыль к активам является основным коэффициентом, позволяющим  дать первую количественную оценку рентабельности банка. При действующей в России системе учета и отчетности методы расчета данного коэффициента могут быть следующие:

                                                                  (1.7)

Балансовая прибыль за период —

                                                                  (1.8)

Различие между  первым и вторым коэффициентом заключается  в том, что прибыль очищается  от нестабильных источников. Это имеет  принципиальное значение, когда в  дальнейшем оценивается динамика коэффициента. Рейтинг банка не может быть высоким, если рост коэффициентов прибыльности обеспечивается за счет нестабильных источников.

Прибыль до налогообложения  к активам 

 

                              (1.9)

 

Чем больше расхождение  коэффициентов прибыль/активы и  прибыль до налогообложения/активы, тем хуже при прочих равных условиях управление прибылью.

Собственный капитал - наиболее стабильная часть ресурсов коммерческого банка. Поэтому стабильность или рост прибыли на рубль собственного капитала в прошлые периоды гарантирует в определенной мере сохранение уровня рентабельности банка в будущем. Наконец, данный коэффициент интересует учредителей, акционеров или пайщиков, так как показывает эффективность их инвестиций.

Методика расчета  коэффициентов прибыльности собственного капитала :

                                                             (1.10)

                                                             (1.11)

                                                      (1.12)

                                                  (1.13)

Прибыль на одного работника - соотношение, позволяющее  оценить, насколько согласовано  управление прибылью и персоналом.

 

                                                             (1.14)

Основополагающим  в системе коэффициентов прибыльности является показатель прибыль/активы. Фактическое значение этого показателя не является единственным критерием для оценки эффективности (рентабельности) функционирования банка. Это объясняется, во-первых, тем, что высокая прибыль сопряжена, как правило, с большим риском. Поэтому очень важно одновременно принимать во внимание Степень защиты банка от риска. Во-вторых, принципиальное значение имеют те экономические явления, которые кроются за факторами, определяющими динамику названного коэффициента прибыльности.

Факторный анализ прибыли банка может производиться разными способами.

Во-первых, основные факторы рентабельности банка вытекают из содержания числителя и знаменателя  коэффициента прибыльности (прибыль  к активам). Методом подстановки  выявляется основной фактор, определивший динамику коэффициента, - изменение абсолютной величины прибыли и активов. В зависимости от этого далее определяются основные повышающие или понижающие факторы размера прибыли или активов.

В качестве основных факторов абсолютного размера прибыли банка можно выделить:

- соотношение темпов роста (снижения) доходов и расходов банка;

- средняя доходность отдельных активных операций банка;

- доля активов, приносящих доход, в активах банка (доля работающих активов);

- движение процентных ставок по активным и пассивным операциям банка;

- структура активов, приносящих доход;

- структура кредитного портфеля;

- доля рисковых активных операций банка в активах;

- прибыльность отдельных видов активных операций.

Во-вторых, приемом  факторного анализа уровня прибыли банка является разложение коэффициентов прибыльности на сомножители.

Коэффициентом эффективности:

                                                                                       (1.15)

где,

Ад - средний остаток в периоде активов, приносящих доход;

А - средний остаток в периоде по итогу актива баланса.

                       (1.16)

В целях контроля за состоянием ликвидности ЦБ РФ устанавливает  нормативы ликвидности (мгновенной, текущей, долгосрочной и общей), которые  определяются как соотношение между активами и пассивами с учетом сроков, сумм и видов активов и пассивов, других факторов. Регулирование ликвидности баланса коммерческих банков в соответствии с указаниями Банка России, осуществляется на основе показателей Н_2, Н_3, Н_4, Н_5.

Норматив мгновенной ликвидности (Н₂ ) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение одного операционного дня и определяет минимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования:

                        Н₂ = ЛА_М : ОВ_М ^. 100% ≥15%,                  (1.17)

где,  

ЛА_М  - высоколиквидные активы;

ОВ_М - обязательства до востребования.

ЛА_М  - высоколиквидные активы, в которые включаются остатки кассы и приравненные к ним средства; остатки средств кредитных организаций на корреспондентском счете в Центральном банке РФ; депозиты, размещенные в Центральном банке РФ; средства банков, внесенные для расчетов чеками; средства кредитных организаций для кассового обслуживания филиалов; счета участников РЦОРЦБ; депозиты, размещенные в банках-нерезидентах до востребования и для расчетов с использованием банковских карт; прочие размещенные средства в части до востребования, а также вложения в государственные долговые обязательства и обязательства внутреннего и внешнего валютных займов, не являющиеся обеспечением по полученным кредитам.

ОВ_М - обязательства до востребования, определяемые как остатки средств на корреспондентских счетах кредитных организаций - корреспондентов, в том числе в СКВ + остатки средств на счетах участников РЦОРЦБ + средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами + депозиты и иные привлеченные средства банков до востребования и для расчетов с использованием банковских карт + просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам и просроченным по ним процентам + часть средств в расчетах (аккредитивы к оплате, расчетные чеки и др.) + остатки средств на расчетных, текущих счетах клиентов + депозиты физических лиц до востребования + прочие привлеченные средства до востребования + выпущенные кредитной организацией векселя и банковские акцепты до востребования + другие обязательства (обязательства по аккредитивам, перед бюджетом по налогам и внебюджетным фондам, перед поставщиками и подрядчиками и прочими кредиторами, с оплатой в пределах 30 дней).