Оценка эффективности внедрения системы бюджетирования на примере ООО «Строй Инжиниринг»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Декабря 2013 в 19:34, курсовая работа

Краткое описание

Целью данной работы является рассмотрение методики планирования и контроля за результатом финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия посредством бюджетирования. Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:
- уточнить сущность бюджетирования деятельности хозяйствующего субъекта в условиях трансформационной экономики;
- провести анализ и систематизировать виды бюджетов промышленного предприятия по основным классификационным признакам;
- рассмотреть методики оценки существующей системы бюджетирования хозяйственной деятельности предприятий;
- провести анализ финансового состояния ООО «Строй инжиниринг» за 2006 год;

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 2
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И СОСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ 5
1.1. Основы концепции разработки бюджета предприятия 5
1.2. Практические аспекты разработки бюджетов на промышленных предприятиях 11
1.3. Методики оценки существующей системы бюджетирования хозяйственной деятельности предприятия и особенности разработки бюджета 18
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «СТРОЙ ИНЖИНИРИНГ» 29
2.1. Общая характеристика предприятия 29
2.2. Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса ООО «Строй Инжиниринг» 33
2.3. Анализ финансового состояния предприятия 43
ГЛАВА 3. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И СОСТАВЛЕНИЕ БЮДЖЕТА ООО «СТРОЙ ИНЖИНИРИНГ» 80
3.1. Бизнес-прогнозы для расчета бюджета предприятия 80
3.2. Разработка бюджета продаж ООО «Строй Инжиниринг». 92
3.3. Оценка эффективности внедрения системы бюджетирования на примере ООО «Строй Инжиниринг» 101
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 107
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 109

Вложенные файлы: 1 файл

финансовое состояние.doc

— 2.60 Мб (Скачать файл)

Источник: составлено автором

На основе изучения данных баланса предприятия мы можем сказать, что размер нетто-актива предприятия за 2006 год увеличился на 3,38% за счет увеличения оборотных активов на 17,5%.

В целом в структуре  совокупных активов за 2006 год существенных изменений не произошло. Структура активов характеризуется преобладанием в её составе внеоборотных активов, которые на начало 2006 года составляли 72,1%, а на конец 2006 года составили – 68,28%. Снижение доли внеоборотных активов считается положительным фактором, т. к. при этом происходит увеличение доли оборотных средств в структуре активов предприятия, а, следовательно, повышается его мобильность. Эти изменения произошли за счёт роста величины запасов и затрат и уменьшения величины внеоборотных активов в абсолютном значении.

Таблица 2.4

Структура и динамика внеоборотных активов

АКТИВ

2006 год.

2007 год

Абсол откл.,

тыс. руб.

Темп роста,%

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

  1. Внеоборотные активы.
    1. Нематериальные активы.

в том числе: организационные расходы

    1. Основные средства.

в том числе:

1.2.1.здания, машины и оборудование

1.2.2.земельные участки и объекты  природопользования

    1. Незавершенное строительство.
    2. Долгосрочные финансовые вложения
    3. Прочие внеоборотные активы.

71149

70

 

 

54854

 

54219

 

635

 

15962

 

263

 

-

100

0,1

 

 

77,1

 

76,2

 

0,9

 

22,43

 

0,37

 

-

69661

70

 

 

53644

 

53088

 

556

 

15684

 

263

 

-

100

0,1

 

 

77

 

76,21

 

0,79

 

22,51

 

0,39

 

-

-1488

-

 

 

-1210

 

-1131

 

-79

 

-278

 

-

 

-

97,91

100

 

 

97,79

 

97,91

 

87,56

 

98,26

 

100

 

-


Источник: составлено автором

Стоимость внеоборотных активов предприятия  снизилась на 2,09%,что в денежном выражении составляет 1488 тыс. руб. На данное изменение основное влияние оказало снижение стоимости основных средств, имеющих наибольший удельный вес во внеоборотных активах предприятия (77%) и уменьшение незавершенного строительства, составляющего 22%. Основные средства предприятия за отчетный период уменьшились на 2,21%, что составляет 1210 тыс. руб., изменение незавершенного строительства составило 278 тыс. руб. или 1,74%. Данные изменения произошли, скорее всего, за счёт амортизации. Высокая доля основных средств в общем объёме активов обусловлена тем, что предприятие является промышленным, а конкретно- машиностроительным, для функционирования которого требуются значительные производственные мощности.

Таблица 2.5

Структура и динамика оборотных активов

АКТИВ

2006 год.

2007  год

Абсол откл.,

тыс. руб.

Темп роста,%

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

2. Оборотные активы

27539

100

32359

100

4820

117,5

2.1 Запасы и затраты

24650

89,51

27453

84,84

2803

111,37

2.1.1 сырье материалы и др. аналогичные ценности

3882

14,1

4713

14,57

831

121,41

2.1.2 затраты в незавершенном  производстве

8000

29,05

6828

21,1

-1172

85,35

2.1.3 готовая продукция

11922

43,29

15534

48

3612

130,3

2.1.4 товары отгруженные

245

0,89

339

1,05

94

138,37

2.1.5 расходы будущих периодов

601

2,18

39

0,12

-562

6,49

2.2 НДС

389

1,41

213

0,66

-176

54,76

2.3 Дебиторская задолженность(краткосрочная)

2350

8,53

4657

14,4

2307

198,57

2.3.1 покупатели и заказчики

1033

3,75

1636

5,06

603

158,37

2.3.2 прочие дебиторы

1317

4,78

3021

9,34

1704

229,38

2.4 Денежные средства

150

0,55

36

0,1

-114

24

2.4.1 касса

20

0,07

17

0,05

-3

85

2.4.2 расчетные счета

101

0,37

1

0,003

-100

0,99

2.4.3 валютные счета

29

0,11

18

0,05

-11

62,07


Источник: составлено автором

За отчетный период произошло  увеличение оборотных активов предприятия на 4820 тыс. руб., их рост составил 17,5%. В составе оборотных активов преобладают запасы и дебиторская задолженность. Причём в начале анализируемого периода доля запасов составляла 25,37%, в то время как доля дебиторской задолженности составляла 2,38% в общей стоимости активов. В конце анализируемого периода доля запасов достигла 27,12%, а доля дебиторской задолженности увеличилась до 4,56%. В абсолютном отношении  величина запасов за 2006 год выросла на 2803 тыс. руб., при этом темп роста составил 11,37%. В структуре запасов предприятия наибольший удельный вес составляют следующие статьи: "Сырьё, материалы и другие аналогичные ценности", "Готовая продукция", “Затраты в незавершенном производстве”. Увеличение готовой продукции на складе предприятия может свидетельствовать о затруднениях при её сбыте. Поэтому необходимо провести анализ причин снижения продаж (с одной стороны это может быть увеличение некачественной продукции и потому нереализуемой, с другой стороны может свидетельствовать о недостаточной работе маркетинговой службы плохо изучающей рынки сбыта и требований покупателей к товару). Хотелось бы отметить состояние дебиторской задолженности. В общей структуре нетто-активов дебиторская задолженность за 2007 год увеличилась с 2,38% до 4,56%. Рост дебиторской задолженности предприятия является отрицательной тенденцией, но т.к. её доля  в структуре нетто-активов невелика, то этим изменением можно пренебречь. Однако предприятию следует начать принимать меры по снижению данного вида активов, в частности стараться работать по предоплате, т. е. устанавливать для себя определённые гарантии оплаты продукции.

Таблица 2.6

Структура и динамика капитала и резервов

ПАССИВ

2006 год.

2007 год

Абсол откл.,

тыс. руб.

Темп роста,%

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

3. Капитал и резервы 

84919

100

89455

100

4536

105,34

3.1. Уставный капитал

2728

3,21

27277

30,49

24549

999,9

3.2. Добавочный капитал

56238

66,23

31722

35,46

-24516

56,41

3.3. Резервный капитал

100

0,12

100

0,11

-

100

3.4. Фонд социальной сферы.

25494

30,02

26474

29,59

979

103,84

3.5. Целевые финансирования и  поступления

66

0,08

375

0,42

309

568,18

3.6. Нераспределённая прибыль прошлых лет

2288

2,69

292

0,33

-1996

12,76

3.7. Непокрытый убыток прошлых лет

-1996

-2,35

-

-

1996

-

3.8. Нераспределённая прибыль отчётного года.

-

-

7099

7,94

7099

-

3.9. Непокрытый убыток отчетного  года

-

-

-3884

-4,34

-3884

-


Источник: составлено автором

Таблица 2.7

Структура и динамика  краткосрочных обязательств

ПАССИВ

2006 год.

2007 год

Абсол откл.,

тыс. руб.

Темп роста,%

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

5. Краткосрочные обязательства

13769

100

12565

100

-1204

91,26

5.1. Займы и кредиты

149

1,08

4532

36,07

4383

3041,61

5.2. Кредиторская задолженность

13592

98,72

7993

63,61

-5599

58,81

5.2.1. Поставщики и подрядчики

5082

36,91

1116

8,88

-3966

21,96

5.2.2. Задолженность перед персоналом предприятия

405

2,94

530

4,22

125

130,86

5.2.3. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

621

4,51

900

7,16

279

144,93

5.2.4. Задолженность перед бюджетом

5393

39,17

2363

18,81

-3030

43,82

5.2.5. Авансы полученные

701

5,09

2115

16,83

1414

301,71

5.2.6. Прочие кредиторы

1390

10,01

69

7,71

-421

69,71

5.3.Задолженность участникам по  выплате доходов

28

0,2

28

0,22

-

100

5.3. Доходы будущих периодов

-

-

12

0,1

12

-


Источник: составлено автором

В структуре совокупных пассивов за 2007 год наблюдаются незначительные постатейные колебания. Структура пассивов характеризуется преобладанием собственных источников средств, доля которых на начало периода составила 86,08%, а к концу 2007 года - 87,72%. Основной рост источников имущества произошел также за счёт роста величины собственного капитала на 4548 тыс. руб., в составе которого можно заметить существенное увеличение статьи "Уставный капитал" и возросшей за год суммы фонда социальной сферы. За 2007 год уставный капитал предприятия вырос на 24549 тыс. руб., что в процентном отношении составляет практически 900%. Данное изменение произошло за счет уменьшения добавочного капитала. В 2007 году непокрытые убытки прошлых лет были полностью ликвидированы, что является положительной тенденцией, но на конец отчетного периода имеет место непокрытый убыток отчетного года, что, несомненно, отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия. Остальные  статьи собственных капиталов и резервов  существенных изменений не претерпевали.

Таким образом, имущество  предприятия возросло на 3,38%. Это  изменение произошло в основном за счёт увеличения собственных источников средств. Изменение источников средств было направлено на увеличение оборотных активов. В структуре оборотных активов произошел существенный рост сырья, материалов, готовой продукции и товаров отгруженных.

Основной целью проведения предварительного анализа финансового состояния предприятия является обоснование решения о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия – неплатежеспособным.

Анализ и оценка структуры  баланса предприятия проводятся на основе показателей:

- коэффициента текущей ликвидности;

- коэффициента обеспеченности собственными средствами.

Основанием для признания  структуры баланса предприятия  неудовлетворительной, а предприятия – неплатежеспособным является выполнение одного из следующих условий:

- коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;

- коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует  наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами определяется как отношение разности между  объемами источников собственных средств  и фактической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов:

Информация о работе Оценка эффективности внедрения системы бюджетирования на примере ООО «Строй Инжиниринг»