Прибыль организации и ее планирование

 

За анализируемый  период 2010 - 2012 гг. темпы прироста чистой прибыли составили 77,7% и 34,8%, а в абсолютном выражении чистая прибыль увеличилась на 16465 и на 13084 тыс. руб. соответственно.

При этом темп роста  прибыли от реализации был заметно  ниже, т. е. 54,5 и 32,1 %, следовательно, прирост  чистой прибыли был обеспечен  за счет влияния других факторов, в частности — за счет сокращения отрицательного сальдо прочих доходов и расходов на 2 526тыс. руб. в 2011 г. Следует отметить, что несмотря, на положительную динамику этого показателя, за три года плановые показатели по чистой прибыли не достигли требуемой величины. Чистая прибыль в 2012 г. составила 50 736 тыс. руб. от запланированной величины 54 406 тыс. руб., что на 3 670 тыс. руб. меньше. Факторы изменения объема чистой прибыли рассчитываются способом сравнения. При этом необходимо учитывать, что изменение налога на прибыль на величину чистой прибыли оказывает влияние, обратное по знаку.

Итак, отрицательное  влияние на величину чистой прибыли  в 2012 г. от запланированных показателей распределилось следующим образом: 2 093 тыс. руб. приходится на сокращение прибыл и от реализации, 2 736тыс. руб. составили потери чистой прибыли за счет отрицательного сальдо от прочих доходов и расходов. Уменьшение налога на прибыль на 1 159тыс. руб. имело положительное влияние.

Расчет факторных  влияний (таблица 6) указывает на положительное воздействие всех исследуемых элементов в 2012 г.

         Таблица 6

Расчет влияния  факторов первого порядка на прибыль  от реализации товаров на ООО «Дюна», тыс. руб.

Показатель  влияния	2011г	2012 г
Изменение объема продаж	287	-3715
Изменение цены реализации	1168	4296
Изменение себестоимости  проданной продукции	17383	16761
Изменение коммерческих расходов	90	73
Изменение управленческих расходов	211	-7
Совокупное  влияние факторов на изменение прибыли  от продаж	19139	17407.

 

Наибольший  прирост прибыли на 17 383 и на 1 168тыс. руб. приходится на снижение себестоимости  и рост цены реализации. За счет объема продаж, коммерческих и управленческих расходов прибыль увеличилась на 287,90 и 211 тыс. руб. соответственно. В 2012 г. возможности роста прибыли не были полностью реализованы в результате снижения объема продаж в натуральном выражении (прибыль недополучила 3 715тыс. руб.) и роста коммерческих расходов, отрицательное воздействие которых составило 7 тыс. руб.

Тем не менее объективная оценка влияния себестоимости на прибыль за счет эффективного использования производственных ресурсов может быть дана при наличии информации об уровне и динамике затрат на единицу продукции.

Общее увеличение прибыли от продаж в 2012 г. было получено за счет снижения себестоимости, коммерческих расходов и роста цены реализации на 16 761, 73 и 4 296 руб. соответственно.

Исходя из проведенного анализа, можно заключить, что общий  подъем прибыли от реализации был  вызван прямо или опосредованно ростом цены реализации, поэтому результаты деятельности не являются следствием активной деловой политики, конструктивных управленческих решений.

Факторы второго  порядка (материальные, трудовые, амортизационные, прочие затраты) определяются аналогично. Расчет влияния их на прирост прибыли от реализации представлен в таблице 7.

          Таблица 7

Показатели  влияния факторов второго порядка  на изменение прибыли от реализации, тыс. руб.

Показатель  влияния факторов	2011 г.	2012 г.	Изменение
Материальные затраты	1042	5628	4587
Трудовые затраты	16 438	11955	-4 483
Амортизация	-78	-851	-772

 

За счет более  интенсивного использования материальных и трудовых ресурсов прирост прибыли  в 2012 г. составил 5 628,4 и 11 955,1 тыс. руб. соответственно. Снижающаяся доля материальных и трудовых затрат и возрастающая доля амортизации в выручке от реализации говорит о повышении производительности труда в результате внедрения новых технических средств.

Приведенные в  таблице 8 расчеты по отдельным ассортиментным группам товаров указывают на незначительные изменения в структуре реализации, которые тем не менее оказали влияние на величину прибыли.

Стабильный  рост реализации наблюдается только по торговым павильонам 127, 307, и 422 изделий  за исследуемый период. Удельный вес  в общем объеме реализации этой ассортиментной группы незначителен и составляет 0,35 % с увеличением доли в последующие  периоды до 1,3 и 2,4 %.. По другим группам оборудования идет снижение объема реализации.

          Таблица 8

Исходные данные для анализа прибыли по ассортиментным группам товаров

Показатель	Периоды			Изменение		Доля прироста
	2010г	2011г	2012г	2011г	2012г	2011г	2012г
Холодильное оборудование	500	526	221	26	-305	-0,002	0,054
Удельный вес	1,4	2,2	1,2	0,9	-1,0	х	х
Цена единицы, руб.	108640	108640	108640	-	-	х	х
Переменные  затраты, руб.	103362	103895	100120	33	-3775	-0,004	0,078
Торговые павильоны	127	307	422	179	115	-0,014	-0,021
Удельный вес	0,3	1,3	2,4	1,0	1,1	х	х
Цена единицы, руб.	980500	1020050	980050	39550	-40000	0,991	1,018
Переменные  затраты, руб.	939424	930352	885492	-9071	-44860	1,004	0,922
Торговые витрины	35836	22673	17267	-13136	-5406	1,013	0,966
Удельный вес	98,3	96,5	96,4	1,6	0,0	х	х
Цена единицы, руб.	13098	13467	14186	369	719	0,009	-0,018
Переменные  затраты, руб.	12207	12207	12207	0	0	х	х
Общий объем  реализованного оборудования	36463	23505	17910	-12958	-5595	х	х
Средние переменные затраты на единицу оборудования	1055	1046	998	-9	-49	х	х
Средняя цена по всем ассортиментным группам	1102	1142	1103	40	-39	х	х
Постоянные  затраты	4421	4303	4284	-118	-19	х	х
Прибыль от реализации	35122	54261	71669	19139	17407	х	х

 

Расчет влияния  факторов выполняется методом цепных подстановок в последовательности, указанной в таблице 9.

Таблица 9

Расчет влияния  факторов для ассортиментных групп  реализуемых товаров

Факторы расчета	2011г	2012 г
Прибыль базовая: П(о) = Σ(Vрп (об)(0)*Уд(0)*(Цi(0)-ПрЗi(0)))-ПЗ(0)	35122	54261
Прибыль условная №1 П(усл1) = Σ(Vрп (об)(1)*Уд(0)*(Цi(0)-ПрЗi(0)))-ПЗ(0)	21070	40320
Прибыль условная №2 П(усл2) =Σ (Vрп (об)(1)*Уд(1)*(Цi(0)-ПрЗi(0)))-ПЗ(0)	30888	56344
Прибыль условная №3 П(усл3) =Σ (Vрп (об)(1)*Уд(1)*(Цi(1)-ПрЗi(0)))-ПЗ(0)	51380	51884
Прибыль условная №4 П(усл4) =Σ (Vрп (об)(1)*Уд(1)*(Цi(1)-ПрЗi(1)))-ПЗ(1) Прибыль отчетная П(1) = Σ(Vрп (об)(1)*Уд(1)*(Цi(1)-ПрЗi(1)))-ПЗ(1)	54261 54261	71668
Изменение прибыли  за счет факторов:
Объем реализации в натуральном выражении: П(усл1)-П(о)	-14052	-13941
Изменение структуры  реализации: П(усл2) - П (усл1)	9819	16023
Цены:   П(усл3) - П (усл2)	20492	-4460
Переменных  затрат:  П(усл4) - П (усл3)	2763	19765
Постоянных  затрат:  П(усл1) - П (усл4)	118	19
Баланс отклонений (сумма всех влияющих факторов)	19139	17407

 

В результате общего снижения объема реализации в натуральном  выражении на 12 958 и 5 595шт. за 2011 и 2012 гг. прибыль от реализации упала на 14 052 и 13 941 тыс. руб. Изменения в структуре реализации привели к увеличению прибыли на 9 819 и на 16 023 тыс. руб. за исследуемые периоды. Ценовой фактор имел положительное влияние в 2010 г., за счет которого прибавление прибыли составило 20492тыс. руб. и отрицательное воздействие в 2011 г. на 4460тыс. руб. за счет снижения средневзвешенной цены реализации. Изменения переменных и постоянных затрат способствовало увеличению прибыли.

Анализ влияния  на прибыль в разрезе отдельных  товарных позиций показал, что снижение объема реализации по торговым витринам, которое занимает лидирующие позиции в общей реализации (от 98 до 96%,) на 13 163 и 5 406 шт., привело к заметному падению прибыли на 14 275 и на 13 469тыс. руб. (таблица 10).

Таблица 10

Расчет влияния  на прибыль от реализации изменения  объема продаж, удельных переменных затрат по ассортиментым группам товаров

Ассортиментные  группы	2011г	2012г
Влияние на прибыль  от реализации изменения
Холодильное оборудование 26: (-12958)*(-14052)	28	-759
Торговые павильоны 179: (-12958)*(-14052)	195	287
Торговые витрины -13163: (-12958)* (-14052)	-14275	-13469
Баланс отклонений	-14052	-13941
Влияние на прибыль  от реализации изменения переменных затрат на единицу продукции
Холодильное оборудование	-10	1534
Торговые павильоны	2773	18231
Торговые  витрины	0	0
Баланс отклонений	2763	19765

 

          Именно эта товарная группа определила общее снижение прибыли от реализации за счет влияния объемного фактора.

Основной прирост  прибыли за счет переменных затрат (2 773 и 18 231 тыс. руб.) стал результатом  эффективного использования ресурсов в реализации торговых павильонов. В 2012г. прибыль увеличилась на 1 534тыс. руб. счет снижения удельных затрат по группе холодильное оборудование.

 

2.3 Контроль и оценка выполнения плановых показателей прибыли

          Необходимость оценки степени экономической целесообразности структурных изменений вытекает из поиска резервов увеличения прибыли.

Анализ величины ставки маржинального дохода в сопоставлении  различных номенклатурных групп  дает ответ о правильно выбранной  стратегии по продвижению одного товара и сокращению объемов производства и реализации по другим ассортиментным группам.

Ставка маржинального  дохода характеризует величину маржинального  дохода (валовой прибыли) на единицу  продукции и определяется:

          Ус (мд) = Цед - ПрЗ ед,

где Ус (мд) - ставка маржинального дохода; МД -маржинальный доход; Цед - цена единицы продукции; Пр Зед - удельные переменные затраты.

Самую большую  доходность за весь период исследования при незначительной доле в общем  объеме реализации от 0,3 до 2,4 % имело  холодильное оборудование: ставка маржинального дохода в 2011 г. составила 41 076тыс. руб., а в 2011 г. - уже 94 558тыс. руб., рост которой был вызван не ценовым фактором (подъем цены отмечался только в 2011 г., а в 2012 г. цена вернулась к исходной позиции), а сокращением переменных затрат в единице продукции на 9 071 и на 44 860 руб. соответственно.

Наименее доходным видом продукции является торговые павильоны, но именно на него приходится основной объем производств; и реализации - 98% в 2012 г. и 96% в 2011 г., при ставке маржинального дохода 1979тыс. руб. 2012 г. Как показал анализ прибыли по ассортиментным группам, основной прирост прибыли счет торговых витрин объясняется количеством реализуемого товара, который почти в 41 раз превышает количество самого доходных торговых павильонов.

Исходя из проведенного анализа, можно сделать следующие  выводы: резервом роста прибыли является пересмотр структуры реализации с увеличением доли торговых павильонов как наиболее перспективного с точки  зрения возможности снижения удельных переменных затрат и цены реализации, а также как наиболее доходного. Обоснование расчетов приведено в таблице 11.

          Таблица 11

Расчет возможного варианта структурных изменений  в объеме реализации торгового оборудования в ООО «Дюна»

Показатель	Холодильное оборудование			Торговые павильоны			Торговые витрины		Итого
	2012г	план		2012г		план	2012г	план	2012г	план
Объем реализации, шт	221		521	422	922		17267	16467	17910	17910
Удельный вес, %	1,2		2,9	2,4	5,1		96	91,9	100	100
Маржинальный  доход, руб.	1885		4441	39892	87170		34176	32593	75952	124204
Прибыль от реализации									71668	119920

 

Если увеличить  реализацию торговых павильонов на 500 единиц, а торговых витрин на 300 единиц, по уровню доходности превышающих торговые павильоны, при одновременном снижении выпуска торговых павильонов на 800 единиц, то прибыль от реализации составит 119 920тыс. руб., что на 48 252тыс. руб. больше полученной суммы прибыли в 2012г.

В целом изменение  структуры реализации продукции  должно быть экономически обосновано как возможностями самого предприятия, так и состоянием потенциальных рынков сбыта, интересами предполагаемых покупателей.

Эффективность предпринимательской деятельности должна включать не только детализированный анализ формирования прибыли, но и оценку результативности ее использования. Контроль за распределением использования прибыли на практике осуществляется посредствам предоставления соответствующей отчетности. Однако календарный год, за который предоставляется отчетность, является частью общего периода развития предприятия. Поэтому внешнее проявления показателей может искажать реальную действительность.