Пути увеличения прибыли и рентабельности ООО «Авангард»

 

 

 

 

 

Таблица 2.6

Анализ  отчета о движении денежных средств прямым методом

Показатели	Код стр.	Сумма тыс. руб.	В том  числе			Относительные величины
			по текущей деятельности	по инвестиционной деятельности	по финансовой деятельности	всего	по текущей деятельности	по инвестиционной деятельности	по финансовой деятельности	по текущей деятельности	по инвестиционной деятельности	по финансовой деятельности
1. Остаток денежных средств  на начало 2011 г.	010	236,5	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2. Поступило денежных  средств, в том числе:	020	9306,7	8489,4	214,9	602,4	100	76,7	1,5	4,2	100	100	100
Выручка от продажи продукции, работ, услуг	030	5696,9	5696,9	-	-	74,8	-	-	-	97,4	-	-
Выручка от продажи основных средств и иного имущества	040	74,9	-	74,9	-	0,5	-	-	-	-	34,9	-
Авансы, полученные от покупателей (заказчиков)	050	86,4	86,4	-	-	0,6	-	-	-	0,8	-	-
Бюджетные ассигнования и  иное целевое финансирование	060	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Безвозмездно	070	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Кредиты полученные	080	30,7	30,7	-	-	0,2	-	-	-	0,3	-	-
Займы полученные	085	100,0	-	-	100,0	0,7	-	-	-	-	-	16,6
Дивиденды, проценты по финансовым вложениям	090	642,4	-	140,0	502,4	4,5	-	-	-	-	65,1	83,4
Прочие поступления	010	1,6	1,6	-	-	1,1	-	-	-	1,5	-	-
Справочно из стр. 020 поступило из банка в кассу организации	295	2515,0	-	-	-	17,6	-	-	-	-	-	-
3. Направлено денежных  средств, в том числе:	120	9390,7	8320,8	742,6	327,3	100	92,6	5,2	2,3	100	100	100
На оплату сырья	130	2840,8	2706,4	134,4	-	54,5	-	-	-	27,8	18,1	-
На оплату труда	140	2094,2	2094,2	-	-	14,6	-	-	-	15,7	-	-
Отчисления на социальные нужды	150	933,9	933,9	-	-	6,5	-	-	-	7,0	-	-
На выдачу подотчетных  сумм	160	835,1	835,1	-	-	5,8	-	-	-	6,3	-	-
На выдачу авансов	170	541,5	441,5	100,0	-	3,8	-	-	-	3,3	13,5	-
На оплату долевого участия  в строительстве	180	11,5	-	11,5	-	0,1	-	-	-	-	1,5	-
На оплату машин и транспортных средств	190	496,7	-	496,7	-	3,5	-	-	-	-	66,9	-
На финансовые вложения	200	118,2	-	-	118,2	0,8	-	-	-	-	-	36,1
На выплату процентов	210	209,1	-	-	209,1	1,5	-	-	-	-	-	63,9
На расчеты с бюджетом	220	1044,4	1044,4	-	-	7,3	-	-	-	10,1	-	-
На оплату процентов	230	201,1	201,1	-	-	1,4	-	-	-	2,0	-	-
Прочие выплаты	250	64,2	64,2	-	-	0,4	-	-	-	0,6	-	-
4. Остаток денежных средств  на конец 2011 г.	260	152,5	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

 

 

1. Прибыль, отражаемая в форме №2, формируется в соответствии с принципами бухгалтерского учета – доходы и расходы признаются в том учетном периоде, в котором они были начислены (независимо от реального движения денежных средств): наличие расходов будущих периодов; наличие отложенных платежей (т.е. начисленных, которые увеличивают себестоимость продукции, а реального оттока денежных средств нет); расходы текущие и капитальные.

Текущие расходы напрямую относятся на себестоимость, а капитальные возмещаются в течение длительного времени, но именно они сопровождаются значительным оттоком денежных средств.

2. Источником увеличения  денежных средств может быть  не только прибыль, но и заемные  средства.

3. Приобретение активов  долгосрочного характера не отражается  на прибыли, а их реализация  меняет финансовый результат.

4. На величину финансового  результата оказывают влияние  расходы, не сопровождаемые движением  денежных средств (амортизация).

5. Изменения в составе  собственного оборотного капитала.

Увеличение остатков текущих  активов приводит к дополнительному  оттоку денежных средств, а сокращение – к их притоку. Деятельность предприятия, накапливающего запасы товарно-материальных ценностей, неизбежно сопровождается оттоком денежных средств, однако до того момента, пока запасы не будут реализованы (отпущены в производство), величина финансового результата не изменится.

6. Наличие кредиторской  задолженности позволяет предприятию  использовать запасы, которые еще не оплачены.

Анализ движения денежных средств в ООО «Авангард» позволяет  определить следующие факты.

Поступившие в 2011 г. в ООО  «Авангард» денежные средства сформировались на 97,4% от притока по текущей деятельности предприятия, причем 74,8% денежных средств составляет выручка от продаж.

В 2011 г. ООО «Авангард» направило 54,5% всех средств денежных оттоков  на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, 14,6% денежных средств - на оплату труда, 6,5% - отчисления на социальные нужды.

Управление денежными  потоками требует постоянного мониторинга (системы слежения) равномерности  и синхронности формирования положительного и отрицательного денежного потока в разрезе отдельных интервалов отчетного периода, для чего можно использовать способ сопоставления динамических рядов и графический прием.

По ежемесячным данным ООО «Авангард» составлена аналитическая  таблица (Таблица 2.7), отражающая динамику денежных потоков (положительных, отрицательных и чистых). Данная таблица показывает, в какие периоды у предприятия имеется излишек денежных средств, а в какие - недостаток. В таблице приняты следующие сокращения:

ПДП – положительный денежный поток;

ОДП- отрицательный денежный поток;

ЧДП – чистый денежный поток.

Таблица 2.7

Динамический ряд изменения  величины денежного потока

ООО «Авангард» в 2011 г.

Показатель	Месяцы												Итого
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
ПДП	3377	2764	2045	2165	2369	2579	2664	3063	3366	2836	3598	4525	35351
ОДП	4245	1235	1869	1965	2639	2126	2789	3302	2987	4963	2263	4899	35282
ЧДП	-868	1529	176	200	-270	453	-125	-239	379	-2127	1335	-374	69

 

Важным показателем оценки денежных потоков является расчет коэффициента вариации поступления денежных средств на предприятие. Данный показатель показывает, насколько поступление денежные средств на счет предприятия отклоняется от его среднего значения. Коэффициент вариации поступления денежных средств ООО «Авангард» :

Кв = 0,225 = 22,5%

Это значит, что поступления  денежных средств на расчетный счет предприятия колеблются (отклоняются) от средней величины на 22,5%.

Рассчитанный коэффициент  корреляции как критерий сбалансированности денежных потоков во времени для ООО «Авангард» показал достаточную сбалансированность потоков.

Кроме того, использование  линейной модели регрессии позволило  определить математическую модель, с  применением которой можно спрогнозировать величину того или иного вида денежного потока предприятия.

Кроме того, данные расчетов показали, что постоянная величина положительного денежного потока в течение года для ООО «Авангард» составляет 35351тыс. руб., отрицательного денежного потока –35282тыс. руб., чистого денежного потока – 69 тыс. руб.

 

2.3. Анализ показателей рентабельности

 

Показатели рентабельности и деловой активности характеризуют  эффективность предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат. Их величина показывает соотношение эффекта с использованными ресурсами.  Для расчета показателей рентабельности и деловой активности в таблице 2.8 приведены необходимые исходные данные:

Таблица 2.8

Показатели рентабельности ООО «Авангард»

Показатели	2009	2010	2011	Изменение
				2010 от 2009		2011 от 2010		2011 от 2009
				Абс.	Отн.,%	Абс.	Отн.,%	Абс.	Отн.,%
Рентабельность продаж, % R1	31,86	27,41	29,48	- 4,45	- 13,97	+2,08	+7,58	- 2,37	- 7,45
Общая рентабельность, % R2	2,63	2,99	4,48	+ 0,36	+13,80	+1,49	+49,74	+1,85	+70,41
Рентабельность собственного капитала, % R3	2,00	2,34	4,67	+ 0,34	+16,93	+2,34	+99,97	+2,67	+133,83
Рентабельность внеоборотных активов, % R4	2,07	2,42	4,79	+0,35	+16,86	+2,36	+97,46	+2,71	+130,76
Рентабельность основной деятельности, % R5	46,76	37,76	41,81	- 9,00	- 19,25	+4,06	+10,74	- 4,94	- 10,57

 

Из таблицы  2.8  видно, что значения всех показателей рентабельности в 2011 году по сравнению с 2010 годом возросли, что можно считать положительной тенденцией: рентабельность продаж возросла на 2,08 пункта или на 7,58%, что говорит об увеличении прибыли на единицу реализованной продукции; экономическая рентабельность увеличилась на 49,74% и это свидетельствует об увеличении прибыли с каждого рубля, вложенного в активы; значительный рост рентабельности внеоборотных активов (на 97,46%), вызванный увеличением чистой прибыли и стоимости внеоборотных активов, говорит о более эффективном их использовании. Частным показателем рентабельности внеоборотных активов является фондорентабельность, увеличение которой свидетельствует о росте прибыли, приходящейся на единицу стоимости основных средств. Возросший уровень рентабельности собственного капитала (на 99,97%) отражает увеличившуюся отдачу собственных средств, а увеличившаяся в 2011 году по сравнению с 2010 годом рентабельность основной деятельности (окупаемость издержек) на 10,74% показывает, что прибыль с каждого рубля, затраченного на реализацию продукции, возросла.

По сравнению  с 2009 годом в 2011 году предприятие работало менее эффективно, так как показатель рентабельности продаж и рентабельности основной деятельности изменили свои значения в сторону уменьшения. Но в целом в 2011 году предприятие работало эффективно.

 

 

 

 

3. Пути увеличения  прибыли рентабельности ООО «Авангард»

 

Исходя из вышеприведенных  расчетов, очевидно, что ООО «Авангард» необходимо изыскивать резервы и пути повышения экономической эффективности деятельности в сокращении затрат и росте объемов продаж.

На сегодняшний день основными  путями повышения эффективности  деятельности  для ООО «Авангард» могут быть: сокращение издержек обращения; рациональная организация бухгалтерского учета финансовых результатов организации; увеличение объемов продаж.

Рассмотрим каждый из этих путей более подробно.

Анализ себестоимости  по статьям затрат ООО «Авангард» показал, что значительная доля издержек приходится на материальные затраты. В связи с этим на них необходимо обратить особое внимание, т.к. именно они являются основными показателями затрат, а следовательно и источником резерва их снижения.

Если учесть, что оборотные  средства непрерывно возрастают, то ускорение оборачиваемости оборотных средств является важным источником повышения эффективности использования ресурсов.

Значительным резервом экономии издержек обращения является снижение непроизводительных расходов. Основными мероприятиями по сокращению этих расходов являются: организация тщательной количественной и качественной приемки продукции от поставщиков, обеспечение надлежащего хранения.

Для  повышения экономической  эффективности деятельности и повышения прибыльности ООО «Авангард»  можно предложить проведение следующих мероприятий:

1. Мероприятия по проведению  рекламной компании.

За анализируемый период на предприятии ООО «Авангард» практически не было коммерческих расходов, соответственно не осуществлялось вложение денежных средств в рекламу. Исходя из практического опыта, реклама - двигатель торговли, это означает необходимость проведения рекламной компании. При выборе средств размещения рекламы необходимо проанализировать охват целевой аудитории и затраты на одного человека. При расчете охвата целевой аудитории следует учитывать, что в среднем он достигает 70% от тиража газет. Результаты расчета представлены в таблице 3.2:

Таблица 3.2

Затраты на размещение рекламы  в СМИ

Газеты	1	2
1	2	3
Еженедельный тираж,  экземпляров	9250	11000
Охват целевой   аудитории (70%)	6575	7700
Стоимость модуля (9,5 х 6,5), руб.	-	3300
Стоимость 1 см кв., руб.	76,64	-
Стоимость рекламы в месяц, руб.	459,84	3300
Затраты  на одного человека, руб.	0,006	0,43