Совершенствование управления оборотным капиталом (на примере ООО "Баштехсервис")

Введение	5
1 Теоретические основы управления  оборотным капиталом  строительных организаций	8
1.1 Экономическое содержание и  структура оборотного капитала	8
1.2 Показатели эффективности использования  оборотного капитала	14
1.3 Пути повышения эффективности использования оборотного капитала	21
2 Анализ эффективности использования  оборотного капитала  на примере ООО «Баштехсервис»	28
2.1 Технико-экономическая характеристика  организации	28
2.2 Анализ состава и структуры  оборотного капитала	37
2.3 Анализ эффективности использования оборотного капитала	44
2.4 Анализ управления оборотным  капиталом	53
3 Совершенствование управления  оборотным капиталом ООО «Баштехсервис»	68
3.1 Совершенствование управления  материально-производственными запасами	68
3.2 Экономико-математическая модель анализа и прогнозирования прибыли от реализации и оборачиваемости оборотных активов	83
3.3 Расчет экономической эффективности  предложенных мероприятий	95
Заключение	101
Список использованных источников	106
Приложения	109

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

       

Оборотный капитал –  это денежные средства, вложенные  в оборотные фонды и фонды  обращения и служащие финансовым обеспечением предпринимательской  деятельности.

В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его  финансового состояния, важное место  занимают вопросы рационального  использования оборотных средств. Проблема улучшения использования  оборотных средств стала еще более актуальной в условиях рыночных отношений. Интересы предприятий требуют полной ответственности за результаты своей финансово-хозяйственной деятельности. Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств – организации их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.

Эффективность использования  оборотных средств характеризуется  системой показателей, прежде всего  оборачиваемостью оборотных средств.

Под оборачиваемостью оборотных  средств понимается длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств в денежной форме в товарные запасы и до их  реализации.

Эффективность использования  оборотных средств зависит от многих факторов, которые можно разделить  на внешние, оказывающие влияние  вне зависимости от интересов предприятия (общеэкономическая ситуация, налоговое законодательства и т.д.), и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять.

Значительные резервы  повышения эффективности использования  оборотных средств кроются непосредственно в самом предприятии. В сфере торговли это относится в первую очередь к товарным запасам. Являясь одной из составных частей оборотных средств, они играют большую роль в обеспечении непрерывности процесса реализации. В тоже время, излишнее отвлечение их в сферу обращения – отрицательное явление.

Рациональная организация  товарных запасов – непременное  условие повышения эффективности  использования оборотных средств. Основные пути сокращения товарных запасов  сводятся к  ликвидации сверхнормативных запасов товаров, совершенствованию нормирования, улучшению организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта. Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства.

Основными предпосылками  сокращения вложений оборотных средств  в эту сферу являются, рациональная организация сбыта товаров, применение прогрессивных форм расчетов, своевременное  оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.

Ускорение оборота оборотных  средств позволяет высвободить  значительные суммы и таким образом  увеличить объем реализации без  дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия. Выбранная тема является актуальной, т.к. на сегодняшний день существует проблема  эффективного управления оборотным капиталом, поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств.   Актуальность темы данной выпускной квалификационной работы для предприятия обусловлена снижением эффективности использования оборотного капитала.

Объект исследования – ООО «Баштехсервис».

Предмет исследования – оборотный капитал.

Целью данной выпускной  квалификационной работы является рассмотрение состава и структуры оборотных  средств, освоение методических основ  и приобретения практических навыков  анализа оборотного капитала на основе данных конкретного предприятия, а также разработка конкретных рекомендаций по повышению эффективности его использования в ООО «Баштехсервис». 

Для достижения поставленной цели были сформулированы следующие  задачи:

- дать характеристику оборотного капитала;

- исследовать состав, структуру и виды оборотного капитала;

- изучить методы анализа и управления оборотным капиталом;

-рассмотреть технико-экономическую  характеристику и организационную  структуру исследуемого предприятия;

-провести анализ оборотного  капитала и эффективности его  использования:  анализ состава, структуры и динамики оборотного капитала; анализ эффективности использования и рентабельности оборотного капитала;  факторный анализ оборачиваемости оборотного капитала;

-разработать предложения  по повышению эффективности использования оборотного капитала.

Источниками информации для проведения исследования послужили  формы № 1 «Бухгалтерский баланс», № 2 «Отчет о прибылях и убытках» годовой  отчетности – ООО «Баштехсервис» за 2007-2009 года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМ КАПИТАЛОМ СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

 

1.1 Экономическое содержание и структура оборотного капитала

 

Капитал – это средства, которыми располагает организация  для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.

Для функционирования организациям необходим основной и оборотный капитал [12, с.33].

Оборотный капитал – это капитал, инвестируемый предприятием в текущие операции в течение каждого цикла и представляет собой наиболее мобильную часть имущества организации, так как он совершает полный оборот или несколько оборотов за год.

Характерные особенности  оборотного капитала:

- полное потребление в течение одного производственного цикла и полный перенос его стоимости на вновь созданную продукцию;

- нахождение в постоянном обороте;

- оборотный капитал не расходуется, а авансируется в различные виды текущих затрат предприятия, возвращаясь после завершения каждого оборота к своей исходной величине;

- в течение одного оборота (кругооборота) оборотный капитал меняет свою форму с денежной на товарную и с товарной на денежную.

Оборотный капитал предприятия  проходит три стадии: закупка, потребление, реализация.

Формирование оборотного капитала происходит в момент организации  предприятия, когда создается ее уставный фонд. Источником формирования в этом случае служат инвестиционные средства учредителей предприятия.

Кругооборот начинается с авансирования стоимости в  денежной форме на приобретение сырья, материалов, топлива и других средств  производства – первая стадия кругооборота. В результате денежные средства принимают форму производственных запасов, выражая переход из сферы обращения в сферу производства. Стоимость при этом не расходуется, а авансируется, так как после завершения кругооборота она возвращается. Завершением первой стадии прерывается товарное обращение, но не кругооборот.

 

Рассмотрим кругооборот  оборотного капитала (см. рис. 1)

Рисунок 1 – Кругооборот оборотного капитала

 

Вторая стадия кругооборота совершается в процессе производства, где рабочая сила осуществляет производительное потребление средств производства, создавая новый продукт, несущий в себе  перенесенную и вновь созданную стоимость. Авансированная стоимость снова меняет свою форму – из производственной она переходит в товарную.

Третья стадия кругооборота заключается в реализации произведенной готовой продукции (работ, услуг) и получении денежных средств. На этой стадии оборотный капитал вновь переходит из сферы производства в сферу обращения. Прерванное товарное обращение возобновляется, и стоимость из товарной формы переходит в денежную. Разница между суммой денежных средств, затраченных на изготовление и реализацию продукции и полученных от реализации произведенной продукции, составляет денежные накопления предприятия.

Закончив один кругооборот, оборотный капитал вступает в  новый, тем самым осуществляется их непрерывный кругооборот. Именно постоянное движение оборотного капитала является основой бесперебойного процесса производства и обращения [28, с. 229].

У рентабельных предприятий  после завершения кругооборота сумма  авансированного оборотного капитала возрастает на определенную сумму полученной прибыли. У нерентабельных предприятий сумма авансированного оборотного капитала при завершении кругооборота фондов уменьшается в связи с понесенными убытками.

Состояние и эффективность его использования – одно из главных условий успешной ее деятельности. Ритмичность, слаженность и высокая результативность работы организации во многом зависят от ее обеспеченности оборотным капиталом. Недостаток капитала, авансируемого в оборотные активы, может привести к сокращению производства и реализации. Излишнее отвлечение капитала в них, превышающее действительную потребность, приводит к омертвлению ресурсов, неэффективному их использованию [28, с. 233].

Оборотный капитал предприятия  выполняет две функции: производственную и расчетную.

Выполняя производственную функцию, оборотный капитал, авансируясь  в оборотные производственные фонды, поддерживает непрерывность процесса производства и переносит свою стоимость  на произведенный продукт. По завершении производства оборотный капитал переходит в сферу обращения в виде фондов обращения, где выполняют вторую функцию, состоящую в завершении кругооборота и превращении активов из товарной формы в денежную.

Под составом оборотного капитала понимается совокупность элементов, образующих оборотные производственные  фонды и фонды обращения, т.е. его размещение по отдельным элементам.

Структура оборотного капитала представляет собой соотношение  отдельных элементов оборотных  производственных и фондов обращения, т.е. показывает долю каждого элемента в общей сумме оборотного капитала. Изучение структуры оборотного капитала даст возможность оценить способность организации оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства, необходимые для нормальной финансово - хозяйственной деятельности и погашения ее обязательств (Таблица 1).

 

Таблица 1 – Состав и структура оборотного капитала по  функциональной роли

Группа оборотного капитала	Состав оборотного капитала
1	2
1 Оборотные производственные средства	1.1 Производственные запасы: - сырье; - основные материалы; - покупные полуфабрикаты; - топливо; - вспомогательные материалы; - прочие материалы.   1.2 Средства в процессе производства: - незавершенное производство; - полуфабрикаты собственной выработки; - расходы будущих периодов.
Продолжение таблицы 1
1	2
2 Оборотные средства в сфере обращения	2.1 Нереализованная продукция: - готовая продукция на складах предприятия; - отгруженная, но еще не оплаченная продукция; - товары для перепродажи. 2.2 Денежные средства - касса; - расчетный счет; - валютный счет; - ценные бумаги; - прочие денежные средства; - расчеты с другими предприятиями и организациями.
3 Общая сумма оборотного капитала	Строка 1 + Строка 2

 

Кроме разделения по составу, оборотные средства можно классифицировать следующим образом (см. табл. 2).