Корпоративные финансы

Взаимное финансирование хозяйствующих субъектов. Поскольку в ходе осуществления хозяйственных связей предприятия поставляют друг другу продукцию на условиях оплаты с отсрочкой платежа, естественным образом возникает взаимное финансирование. Величина средств, «омертвленных» в расчетах, в значительной степени зависит от многих факторов, в том числе и разветвленности и гибкости банковской системы. Принципиальное отличие данного метода финансирования от предыдущих заключается в том, что он является составной частью системы краткосрочного финансирования текущей деятельности, тогда как другие методы имеют стратегическую значимость¹⁴.

 

 2. ЗАТРАТЫ ПРЕДПРИЯТИЙ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ

2.1 Классификация  денежных затрат предприятий

В процессе предпринимательской  деятельности предприятие несет денежные затраты. Их характер, состав и структура зависят от многих факторов: организационно-правовой формы хозяйствования, отраслевой принадлежности, места, занимаемого хозяйствующим субъектом на рынке товаров и капитала, инвестиционной, финансовой и учетной политики, а также установленных законодательно правил и принципов поведения хозяйствующих субъектов в налоговой, кредитной, страховой и фондовой сферах.

Все денежные затраты, исходя из экономического содержания и целевого назначения, можно объединить в несколько самостоятельных групп:

* затраты на воспроизводство производственных фондов;

* затраты на социально-культурные  мероприятия; 

* операционные расходы;

* затраты на производство  и реализацию продукции (работ,  услуг).

Затраты на воспроизводство производственных фондов обеспечивают непрерывность производства и создают условия для реализации продукции. Затраты на формирование и воспроизводство основных фондов, т. е. на создание, реконструкцию, расширение и восстановление основных фондов производственного назначения, осуществляются за счет собственных средств предприятия, кредита банков, бюджетных ассигнований.

Предприятия осуществляют также затраты на социально-культурные мероприятия, направленные на повышение квалификации работников, подготовку кадров, улучшение социально-культурных и жилищно-бытовых условий работников предприятий. Сюда же относятся затраты на создание и реконструкцию основных фондов непроизводственного назначения, содержание клубов, дошкольных детских учреждений, лагерей отдыха детей, функционирование медицинских учреждений. Эти расходы, имеющие значение для социального развития коллективов, не включаются в себестоимость продукции и осуществляются за счет прибыли, бюджетных и целевых поступлений, средств профсоюзных организаций, доходов от клубов, поступления от родителей в виде платы за содержание детей в дошкольных учреждениях и др.

Операционные  расходы — это затраты особого назначения: на проведение научно-исследовательских работ, изобретательство и рационализаторство, переоценку основных фондов, паспортизацию оборудования, лесоустроительные и геологоразведочные работы и др. Особенность этой группы затрат состоит в том, что они носят долговременный характер, непостоянны, нестабильны по величине, окупаются на протяжении длительного периода времени, а потому не включаются в себестоимость продукции. Их назначение — способствовать повышению качества и эффективности производства. Источниками финансирования таких расходов являются прибыль предприятия, бюджетные ассигнования, средства, поступающие от заказчиков на научно-исследовательские работы, выполняемые по договорам, средства, учитываемые в себестоимости на проведение научных исследований и экспериментальных разработок.

Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) занимают наибольший удельный вес во всех расходах предприятия. Они складываются из затрат, связанных с использованием в процессе производства продукции (работ, услуг) основных фондов, сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива и энергии, труда и иных затрат. От формирования этой группы расходов зависит величина прибыли предприятия. Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) возмещаются после завершения кругооборота средств за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг).¹⁵

2.2 Себестоимость  продукции

Себестоимость продукции – стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, трудовых ресурсов, а также др. затрат на ее производство и реализацию¹⁶.

2.2.1 Состав и структура затрат, включаемых в себестоимость продукции

Затраты, образующие себестоимость продукции, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на:

* расходы, связанные  с производством и реализацией,

* внереализационные  расходы¹⁷.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные  расходы;

К материальным расходам, в частности, относятся  затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Из расходов на материальные ресурсы исключается  стоимость возвратных отходов – остатков сырья, материалов, полуфабрикатов, образующихся в процессе производства, которые утрачивают потребительские качества исходного ресурса и не могут использоваться по прямому назначению.

2) расходы  на оплату труда;

В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

3) суммы  отчислений на социальное страхование;

В состав элемента затрат "Отчисления на социальные нужды" включены отчисления органам государственного социального страхования, в Пенсионный фонд и на обязательное медицинское страхование. Эти отчисления определяются по установленным нормам в процентах (35,6%) к оплате труда работников, учитываемой в себестоимости:

* в Пенсионный фонд  – 28 %

* в фонд социального  страхования – 4 %

* в фонд медицинского страхования – 3,6 %

- в территориальный  фонд медицинского страхования  – 3,4 %

- в федеральный фонд  медицинского страхования – 0,2 %

С начала 2005 года должна измениться ставка единого социального  налога (ЕСН). По предварительным прогнозам, правительство собирается снизить ставку налога (ЕСН) до 26%.

Сейчас экономические  министерства обсуждают возможность  перенести на работодателя только 2% из ЕСН. При этом величина налогов с дохода, которые придется платить россиянам, остается на уровне 13%, - 2% на накопительные пенсионные счета будет разрешено засчитать в подоходном налоге. А сам подоходный налог уменьшится до 11%.

4) суммы  начисленной амортизации;

По данному элементу отражается сумма амортизации (износа) основных производственных фондов, рассчитываемая по нормам, установленным к балансовой стоимости основных фондов. Амортизация начисляется и по основным фондам, предоставляемым бесплатно предприятиям общественного питания, обслуживающим трудовые коллективы, а также по основным фондам и инвентарю, предоставленным медицинским учреждениям для организации медпунктов непосредственно на территории предприятия.

В себестоимость продукции  предприятий, работающих на условиях аренды, включается сумма амортизационных  отчислений как по собственным, так и по арендованным основным фондам. Прирост амортизационных отчислений в результате их индексации в законодательно установленном порядке также включается в себестоимость.

5) прочие  расходы.

Расходы, связанные с производством  и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на  содержание и эксплуатацию, ремонт  и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на  освоение природных ресурсов;

4) расходы на  научные исследования и опытно - конструкторские разработки;

5) расходы на  обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы,  связанные с производством и  (или) реализацией.

Внереализационные расходы. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией¹⁸.

2.2.2 Классификация затрат

Затраты на производство продукции разнообразны и классифицируются по определенным признакам:

Признак классификации	Подразделение затрат
По экономической роли в процессе производства	- Основные  - Накладные
По составу	- Одноэлементные - Комплексные
По способу включения  в себестоимость продукции	- Прямые  - Косвенные
По отношению к объему производства	- Переменные и постоянные - Условно-переменные  и условно-постоянные
По периодичности возникновения	- Текущие  - Единовременные
По участию в процессе производства	- Производственные  - Коммерческие
По эффективности использования	- Производительные - Непроизводительные

Основными называются затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом производства — прямые затраты на материалы, т.е. затраты на сырье и материалы, которые в процессе производства превращаются в готовый продукт.

Накладные расходы формируются в связи с обслуживанием производства и управлением им (содержание оборудования, цехового и общезаводского персонала и пр.).

Прямые затраты непосредственно связаны с производством определенного вида продукции или услуг:

• прямые затраты на оплату труда работников, занятых в процессе производства данного вида продукции или услуг;

• прямые материальные затраты, которые становятся частью готовой продукции и стоимость которых прямо относится на готовую продукцию или оказанную услугу;

Косвенные затраты связаны с производством ряда изделий:

• косвенные затраты  на материалы (материалы, которые необходимы для производственного процесса, но не становятся частью готового продукта);

• косвенные затраты  на труд — затраты на содержание персонала, непосредственно не занятого изготовлением продукта, но услуги которого необходимы для производственного  процесса;

• прочие накладные производственные расходы — амортизация зданий и оборудования, освещение и отопление, затраты обслуживающих производств.

Переменные затраты в сумме меняются пропорционально объему производства (основные материалы, энергия).

Постоянные затраты в сумме остаются неизменными при увеличении или уменьшении объема производства в течение определенного периода времени (удельная величина постоянных расходов с ростом объема производства снижается).

Полупеременные (условно-переменные) затраты состоят из запланированных (постоянных) затрат на материально-техническое обеспечение и переменных затрат того же вида, которые зависят в определенной степени от объема производства(например, плата за услуги связи включает постоянную составляющую (абонентную плату) и переменные расходы по оплате, допустим, междугородных разговоров).

Полупостоянные, или дискретно (ступенчато) возрастающие, затраты являются постоянными для конкретного объема производства, а затем возрастают на постоянную величину. Примером таких расходов являются коммерческие расходы по реализации продукции организации.

Производительными затратами считаются расходы на производство продукции установленного качества при рациональной технологии и организации производства.

Непроизводительные расходы являются следствием недостатков в технологии и организации производства (потери от простоев, брак продукции, оплата сверхурочных и др.). Производительные расходы планируются, а непроизводительные, как правило, не планируются.¹⁹

 

2.2.3 Группировка затрат по элементам 

Группировка затрат по экономическим элементам отражается в смете затрат на производство и реализацию продукции.