Налогообложение индивидуальных предпринимателей

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: Налоги и налогообложение

На тему: Налогообложение индивидуальных предпринимателей

 

 

 

 

Работу выполнил

студент гр.

Номер зачетной книжки

 

Проверил:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

   

Введение
Глава 1. Теоретические основы и понятия налогообложение индивидуальных предпринимателей
Экономическая сущность и виды налогов с индивидуальных предпринимателей
Эволюция и развитие теории налогообложения индивидуальных предпринимателей Единый налог на вмененный налог
Глава 2. Анализ действующей практики налогообложения индивидуальных предпринимателей на примере Межрайонной ИФНС Российской Федерации № 5 по Ульяновской области
Исследование налогов с индивидуальных предпринимателей в бюджетах различных уровней
Анализ налогообложения индивидуальных предпринимателей в качестве индивидуального предпринимателя  Иванова Л.В.
Глава 3.Разработка мероприятий  по  совершенствованию налогообложения индивидуальных предпринимателей лиц в современных условиях
Перспективы развития системы налогообложения индивидуальных предпринимателей
Заключение
Cписок использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 ВВЕДЕНИЕ

 

Сколько веков существует государство, столько же существуют и налоги и столько же государство  ищет принципы и способы оптимального налогообложения.

Возникновение налогов связано с необходимостью содержания государства. На различных этапах своего функционирования оно решает различные задачи – политические, экономические, социальные и т.д., для осуществления которых необходимы соответствующие финансовые ресурсы. При этом налоги и сборы являются одними из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов. Право государства взимать налоги и обязанность юридических и индивидуальных предпринимателей их уплачивать вытекают из самой сути существования государства в интересах всего общества и отдельных лиц. По мере развития государства расширяются его функции, соответственно возрастает потребность в денежных средствах, а значит, возрастает и значение налоговых поступлений.

Налоговая система –  это не только источники бюджетных  поступлений, но и важнейшие структурные  элементы экономики рыночного типа.

Совокупность взимаемых  налогов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему государства.

Согласно действующему законодательству, под налогом  понимается обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и индивидуальных предпринимателей в форме отчуждения принадлежащих их на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Под государственной  пошлиной понимается сбор, взимаемый  с юридических и индивидуальных предпринимателей, а также с индивидуальных предпринимателей при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативно правовыми органами местно самоуправления, за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

Налогообложение индивидуальных предпринимателей затрагивает абсолютного каждого. Преимущество налога на доходы физических заключается в том, что его плательщиком является практически все трудоспособное население страны, вследствие чего поступления могут без перераспределения зачислятся в любой бюджет: от поселкового до федерального. К тому же этот налог – достаточно стабилен и устойчивый доходный источник бюджетов, благодаря чему он, в основном, зачисляется в бюджеты муниципальных образований, из которых финансируются основные расходы, связанные с жизнеобеспечением населения.

Подоходный налог, пожалуй  самый перспективный в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче других налогов  контролируется налоговыми органами, от его уплаты сложнее уклониться недобросовестными налогоплательщиками.

Одновременно с этим именно в подоходном налоге с индивидуальных предпринимателей наглядно реализуются такие важнейшие принципы построения налоговой системы, как всеобщность и равномерность налогового бремени.

Первая глава посвящена  теоретическим основам налогообложения. В ней описаны этапы развития налогов и налогообложения. Детально рассматриваются виды налогов уплачиваемых физическими лицами, а также порядок их установления, взимания и применения.

Во второй главе происходит анализ налогов с индивидуальных предпринимателей, их роль в формировании доходной части бюджетов всех уровней. Налоги с населения являются одним из экономических рычагов государства, с помощью которого оно пытается решить различные трудносовместимые задачи обеспечения достаточных денежных средств поступлений в бюджеты всех уровней, регулирования уровня доходов населения и соответственно структуры личного потребления и сбережений граждан, стимулирования наиболее рационального использования получаемых доходов, облегчения положения наименее защищенных категорий населения. На примере индивидуального предпринимателя сможем проанализировать начисление и уплату различных налогов с индивидуальных предпринимателей. Особенности применения специального режима – единого налога на вмененный доход, порядок его расчета и уплаты.

В третьей главе рассмотрим направление развития налогообложения индивидуальных предпринимателей, пути усовершенствования налоговой системы и устранения ошибок налоговой системы.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И ПОНЯТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕЛПРИНИМАТЕЛЕЙ

 

1.1. Экономическая сущность и виды налогов с индивидуальных предпринимателей

 

Изучение налогов с  населения в развитии предоставляет  нам возможность сделать выводы о том, что налогообложение граждан  в различных странах базируется на сопоставимых принципах. Первый их них – обязательное участие каждого гражданина в поддержке государства частью своих доходов, второй – обеспечение государством населению определенного набора «неделимых благ». Нарушение этого хрупкого баланса отношений в пользу государства приводит к нежеланию граждан платить налоги, к сокрытию ими значительной части доходов. Государство должно «беречь» своих плательщиков, ибо их нельзя поменять. Иначе говоря, плательщика нельзя лишать платежеспособности.

В налоговых отношениях государства с гражданами наиболее ярко проявляется действие философского закона единства и борьбы противоположностей. Поэтому действия, осуществляемые в целях удовлетворения фискальных потребностей государства, должны обязательно анализироваться на предмет их возможных социальных последствий. Повышение налогов с населения увеличивает доходы бюджета только на один налоговый период, поскольку уже в следующем таком периоде база для их уплаты может резко сократиться. Снижение налогов с граждан стимулирует рост доходов населения, увеличение потребления, рост производства товаров и услуг и как следствие всех налоговых поступлений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1.2.Отношения индивидуальных предпринимателей с бюджетом по уплате налогов, сборов и других платежей

 

Налоги с населения  являются одним из экономических  рычагов государства, с помощью  которого оно пытается решить различные  трудносовместимые задачи обеспечения  достаточных денежных средств поступлений  в бюджеты всех уровней, регулирования уровня доходов населения и соответственно структуры личного потребления и сбережений граждан, стимулирования наиболее рационального использования получаемых доходов, облегчения положения наименее защищенных категорий населения.

Налогообложение доход граждан РФ также претерпело ряд изменений. На протяжении последнего десятилетия в основе исчисления этого налога был принятый в декабре 1991 г. Закон «О подоходном налоге с индивидуальных предпринимателей». С 01.01.2001г. доходы индивидуальных предпринимателей стали облагаться в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (ч. II, гл. 23). Налог на доходы индивидуальных предпринимателей является федеральным налогом, который взимается на всей территории страны по единым ставкам. Данный налог используется для регулирования доходов нижестоящих бюджетов.

Второй по значению налог  с населения – налог на имущество индивидуальных предпринимателей – играет весьма важную роль в налоговой системе РФ, так как охватывает более 20 млн индивидуальных предпринимателей, являющихся собственниками различного вида имущества. Далее остановимся подробнее на порядке исчисления и взимания отдельных налогов с индивидуальных предпринимателей.

Налог на доходы индивидуальных предпринимателей. Плательщиками налога на доходы индивидуальных предпринимателей признаются граждане, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, но не являющиеся резидентами Российской Федерации. К последним относятся те физические лица, которые (согласно ст. 11 НК РФ) находятся на территории России менее 183 дней в году.

Объектом налогообложения  у индивидуальных предпринимателей – резидентов Российской Федерации является доход, полученный ими от источников в России, а также за ее пределами. Для нерезидентов РФ объектом налогообложения признается доход, полученный на территории России. Круг доходов, представленных в НК РФ, достаточно широк. Основными из них являются: дивиденды и проценты, выплачиваемые российской или иностранной организацией; страховые выплаты при наступлении страхового случая; доходы, полученные от предоставления в аренду имущества; вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, оказание услуг; доходы, полученные от использования любых транспортных средств, а также от использования трубопроводов, линий электропередачи и иных средств связи. Следует отметить, что структура доходов за последние десятилетия серьезным образом изменилась и расширилась. Заработная плата является только одним из элементов доходов, подлежащих налогообложению.

Налоговым периодом по налогу на доходы индивидуальных предпринимателей признается календарный год. При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные плательщиком как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду доходов, для которых установлены различные ставки. Доходы в денежной форме могут быть уменьшены в соответствии с НК РФ на установленные вычеты. Если сумма вычетов окажется больше суммы налогооблагаемых доходов, то налогооблагаемая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переноситься, за исключением суммы, израсходованной на приобретение и строительство жилья.

Доходы в виде материальной выгоды означают: получение экономии на процентах за использование заемными средствами; приобретение товаров (работ, услуг) у взаимозависимых организаций  и индивидуальных предпринимателей по ценам наиболее  низким по сравнению с ценами, по которым обычно реализуются эти товары, работы и услуги; приобретение ценных бумаг по ценам ниже рыночной стоимости этих бумаг.

Выгода от экономии на процентах возникает тогда, когда  процент за пользование заемными средствами меньше ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ (по займам, полученным в рублях) и меньше 9% годовых (по займам, полученным в иностранной валюте). Положительная разница между указанными процентами включается в налогооблагаемую базу в момент уплаты процентов. Приобретение товаров (работ, услуг) и ценных бумаг по ценам ниже рыночных позволяет получить выгоду в виде разницы в ценах, которая включается в налогооблагаемую базу.

Отдельного рассмотрения требуют особенности уплаты налога на доходы индивидуальных предпринимателей в отношении доходов от долевого участия в капитале организации. Если дивиденды получены от источников за пределами РФ и при этом действует договор об избежании двойного налогообложения между государствами, то налогоплательщик вправе уменьшить причитающуюся сумму налога по месту нахождения источника дохода. При отсутствии такого договора  сумма налога исчисляется без уменьшения. Если дивиденды выплачивает российская организация или действующее в РФ постоянное представительство иностранной организации, то они же исчисляют, удерживают и перечисляют налог.

Доходы отдельных категорий  иностранных граждан не подлежат налогообложению. Это касается доходов  глав и персонала представительств иностранного государства и членов их семей; обслуживающего персонала представительств, административно-технического персонала представительств иностранного государства и членов их семей, сотрудников международных организаций.