Отчет по практике в «Казахмыс ПЛС»

Полученные в кассе  денежные средства называются выдаваемыми  в подотчет именно потому, что сотрудник  должен отчитаться об их использовании  на определенные цели. Отчет должен составляться в течение определенного  срока. Этот срок устанавливается руководителем  предприятия отдельно по суммам, получаемым с целью использования на хозяйственные  нужды (приобретение каких-либо товаров, материалов, других активов, оплата имеющихся задолженностей и т.д.), и по суммам, выдаваемым на командировочные расходы.

По суммам, выданным на хозяйственные  нужды, сотрудник должен составить  так называемый авансовый отчет  в течение отведенного руководителем  количества дней с момента получения  денежных средств (как правило, не более  одной недели). По суммам, выданным на командировочные расходы, авансовый  отчет составляется в течение  отведенного времени со дня возвращения  из командировки (как правило, не более  трех дней).

Условие 7. Определение круга  лиц, имеющих право подписи кассовых документов

Существует два основных первичных кассовых документа:

- приходный кассовый ордер,  которым оформляется факт поступления  денежных средств в кассу предприятия;

- расходный кассовый ордер,  которым оформляется факт выдачи  денежных средств из кассы  предприятия.

Приходный кассовый ордер  должен подписываться главным бухгалтером  и кассиром компании. Расходный кассовый ордер должен подписываться руководителем  как распорядителем денежных средств  предприятия, главным бухгалтером, кассиром и лицом, получившим денежные средства.

Условие 8. Соблюдение порядка  выписки первичных кассовых документов

Существует следующий  общепринятый порядок выписки первичных  кассовых документов

а) Приходный кассовый ордер

- выписывается отдельным  бухгалтером (не кассиром) и одновременно  регистрируется в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых  ордеров с присвоением ему  очередного порядкового номера;

- подписывается у главного  бухгалтера или другого уполномоченного  лица, передается в кассу предприятия  - после приема денег приходный  кассовый ордер и квитанция  к нему подписываются кассиром, заверяется круглой печатью компании  и на квитанции ставится штамп  «Оплачено» с указанием даты;

- квитанция к приходному  кассовому ордеру с круглой  печатью, штампом и всеми подписями  передается кассиром лицу, которое  внесло деньги в кассу.

В зависимости от цели поступления  средств, приходуемых в кассу, в  каждом отдельном случае необходимы соответствующие обоснования. Основанием для выписки приходных кассовых ордеров могут быть:

 

 

 

Операция	Основание
Поступление из банка средств  на хозяйственные нужды, командировки, выплату заработной платы	Чек из чековой книжки
Поступление наличной выручки	Фискальный чек
Возврат неиспользованной подотчетной  суммы	Авансовый отчет
Взнос в уставный капитал	Выписка из устава, протокола  собрания учредителей
Наличный кредит от предприятия  или физического лица	Двусторонний кредитный  договор
Безвозмездное спонсорское  получение денег	Письмо-заявление о приеме средств с визой руководителя
Внесение средств в  погашение недостач по результатам  инвентаризации	Акт результатов инвентаризации и выписка из протокола собрания
Возврат ссуды, полученной работником на строительство, и т.д.	Договор с работником, выписка  из протокола собрания
Получение арендной платы  наличными денежными средствами	Двусторонний арендный договор
Получение аванса: - под поставку запасов; - под выполнение работ  и услуг	Договор
Оприходованы излишки, выявленные при инвентаризации кассы	Акт результатов инвентаризации

 

 б) расходный кассовый ордер

- выписывается отдельным  бухгалтером (не кассиром) и одновременно  регистрируется в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых  ордеров с присвоением ему  очередного порядкого номера;

- подписывается руководителем  предприятия, что служит подтверждением  целесообразности расходования  денежных средств и у главного  бухгалтера или других уполномоченных  на то лиц и  передается лицу, которое будет получать деньги в кассе, или непосредственно  кассиру.

- заполняется лицом, получающим  денежные средства;

- подписывается кассиром, выдавшим денежные средства, и  ставится штамп «Выдано».

Основанием для выписки  расходных кассовых ордеров могут  служить:

 

Операция	Основание
Выплата работникам заработной платы, отпускных, премий	Расчетно-платежная ведомость, платежная ведомость
Зачисление в банк выручки, поступившей в кассу	Квитанция, препроводительная  ведомость
Выдача подотчетной суммы  на хозяйственные нужды, командировочные  расходы	Заявление с визой руководителя или приказ
Выдача аванса поставщикам  запасов, работ, услуг	Договор, счет на оплату
Оплата ценностей (условно) с немедленной оплатой	Распорядительная подпись  руководителя или приказ
Расчет с поставщиками	Договор
Выдана ссуда работникам	Двусторонний кредитный  договор

 

 

Кассиру необходимо иметь  копии следующих документов:

1) договоров о полной  материальной ответственности с  кассиром или другими лицами, имеющими доступ в кассу и  / или выполняющих обязанности  кассира;

2) приказа о постоянном  возложении обязанностей кассира  на бухгалтера, если происходит  совмещение функций кассира и  бухгалтера (главного бухгалтера);

3) приказа о временном  возложении обязанностей кассира  на определенного сотрудника  предприятия;

4) приказа о назначении  комиссии для пересчета остатков  денежных средств и иных ценностей  в кассе предприятия с целью  их передачи сотруднику, исполняющему  обязанности кассира;

5) комиссионного акта  о пересчете и наличии денежных  средств, передаваемых кассиру;

6) приказа об определении  круга лиц, имеющих право подписи  кассовых документов за руководителя  и главного бухгалтера предприятия;

7) образца подписей лиц,  имеющих право подписи кассовых  документов;

8) приказа о назначении  круга лиц, имеющих право на  получение в подотчет денежных  средств в кассе предприятия;

9) приказа, определяющего  сроки, в течение которых подотчетные  лица должны представлять авансовые  отчеты об использовании денежных  средств предприятия.

Условие 9. Наличие контрольно-кассовой машины (ККМ) с фискальной памятью

Наличие контрольно-кассовой машины в кассе предприятия является обязательным условием при приеме наличных денежных средств от покупателей  за реализованные товары, работы и  услуги. Предприятие обязано использовать ККМ и выдавать покупателю не только квитанцию к приходному кассовому  ордеру, но и фискальный чек на оплаченную сумму.

Применение контрольно-кассовых документов регулируется следующими нормативными актами:

- Постановление Правительства  РК от 18.04.2002 г. № 449 «Об утверждении  правил применения контрольно-кассовых  машин с фискальной памятью»;

- Приказ Председателя  Налогового комитета Министерства  финансов РК от 26.08.2003 г. № 344 «Об утверждении форм квитанций  и других приравненных к чекам  документов строгой отчетности, выдаваемых населению при оказании  услуг без применения контрольно-кассовых  машин с фискальной памятью»;

- Приказ Налогового комитета  Министерства финансов РК от 03.12.2003 г. № 491 «Некоторые вопросы  применения форм документов строгой  отчетности, используемых без применения  контрольно-кассовых машин с фискальной  памятью».

Осуществлять деятельность без применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью имеют  право только:

а) индивидуальные предприниматели (кроме реализующих подакцизные  товары);

- осуществляющие деятельность  на основе разового талона  или пакета в рамке специального  налогового режима для субъектов  малого бизнеса;

- если с момента государственной  регистрации налогоплательщика  в качестве индивидуального предпринимателя  не истекло шесть месяцев;

- осуществляющих деятельность  в рамках специального налогового  режима для крестьянских (фермерских) хозяйств.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность по патенту, реализует подакцизные  товары, то он обязан применять контрольно-кассовую машину с фискальной памятью. 

Если с момента государственной  регистрации налогоплательщика  в качестве индивидуального предпринимателя, работающего как по патенту, так  и по упрощенной декларации не истекло  шесть месяцев, но он реализует подакцизную  продукцию, то данный предприниматель  обязан применять контрольно-кассовую машину с фискальной памятью.

Осуществлять деятельность без контрольно-кассовых машин с  фискальной памятью имеют также  право налогоплательщики, осуществляющие деятельность в рамках специального налогового режима, установленного статьями 391-397 Налогового кодекса (в области  игорного бизнеса, оказывающие услуги игровых автоматов без денежного  выигрыша, по боулингу (кегельбану), по картингу, по бильярду и пр.); оказывающие  услуги населению с выдачей квитанций, билетов, талонов, знаков почтовой оплаты по формам, утвержденным уполномоченным государственным органом на основании  заключения, вносимого  компетентным органом.

На рабочем месте кассира  должны быть:

1)  техническая документация на ККМ с гарантийным талоном;

2) договор на техническое  обслуживание ККМ со специализированной  организацией;

3) карточка о постановке  ККМ на учет в налоговом  органе;

4) книга учета наличных  денег, проведенных через контрольно-кассовую  машину с фискальной памятью.

До начала применения контрольно-кассовой машины с фискальной памятью производится производится ее регистрация в налоговых  органах по месту осуществления  деятельности.

Регистрация ККМ осуществляется налоговым органом в течение  двух рабочих дней с момента подачи налогоплательщиком соответствующего заявления. Регистрации подлежат технически исправные ККМ, модели которых включены в Государственный реестр контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, разрешенных  к использованию на территории Республики Казахстан. Данный перечень периодически пополняется новыми моделями ККМ  и печатается в средствах массовой информации.

Перечень документов, необходимых  юридическому лицу для регистрации  ККМ с фискальной памятью:

- регистрационные карточки  в количестве двух штук;

- заявление установленного  образца;

- фискальный чек с оборотом (выдается сервисным центром);

- договор на постановку  на техническое обслуживание  в центре технического обслуживания  машины;

- свидетельство государственной  регистрации, выданное Министерством  юстиции (копия);

- статистическая карточка (копия);

- свидетельство налогоплательщика  (РНН) (копия);

-  свидетельство о постановке на учет в качестве плательщика НДС (копия);

- лицензия на лицензируемый  вид деятельности;

- кассовая книга предприятия,  подтверждающая отсутствие расчетов  с населением за наличный расчет  за реализованные товары (работы, услуги);

- пояснительная записка  на имя заместителя председателя  Налогового комитета и справка  из банка о поступлении наличных  денежных средств на расчетный  счет;

- в случае регистрации  дополнительной машины предоставить  копии регистрационных карточек  ранее зарегистрированных ККМ  с фискальной памятью.

При регистрации ККМ с  фискальной памятью, бывшей в употреблении, следует предоставить копию справок  о снятии с учета  ККМ с фискальной памятью прежним владельцем.

Обязанности по приобретению ККМ и ответственность за работу без ККМ возлагается на руководителя предприятия. Однако в большинстве  случаев приобретением  ККМ и ее постановкой на регистрационный учет в налоговом комитете занимаются работники бухгалтерии. Реализацией ККМ и их дальнейшим обслуживанием занимаются специализированные компании, специалисты которых могут посоветовать бухгалтеру ту или иную модель ККМ и проконсультировать по вопросам дальнейшей ее регистрации в налоговых органах. Обычно такие компании предоставляют покупателям пакет документов, которые необходимы для регистрации ККМ в налоговом органе.

Работа с ККМ каждой модели имеет свои особенности, которые  описываются в инструкциях. Однако более эффективным способом «знакомства» с работой ККМ является специальное  мини-обучение, проводимое специалистами  компании, с которой заключается  договор на техническое обслуживание ККМ. Такое обслуживание следует  пройти не только кассиру, но и бухгалтеру предприятия. Следует знать, что  работа ККМ настраивается специалистами  с учетом особенностей предприятия. Поэтому, приобретая ККМ, следует указать, какую информацию необходимо показать в чеках.

Журнал регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров  открывается в начале очередного календарного года. В нем регистрируются все выписываемые бухгалтером приходные  и расходные кассовые ордера за текущий  год. Ведение такого журнала обеспечивает наличие последовательной нумерации  кассовых документов и позволяет  главному бухгалтеру вести контроль за учетом денежных средств в кассе.