Укрепление финансового состояния торгового предприятия (на примере ООО «Галактика»)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.2

Анализ состава, динамика и структура оборотных активов предприятия ООО “Галактика” за 2009 год.

Показатели	Код строки в фрме №1	Сумма, тыс. руб.			Темп роста, % (+\-)	Удельный вес в стоимости внеоборотных активов,%
		На начало 2009 года	На конец 2009 года	изменение за год		На начало 2009 года	На конец 2009 года	изменение за год
Оборотные активы - всего,	290	50323	44211	-6112	87,85	100	100
из них:
запасы	210	44609	36902	-7707	82,72	88,64	83,46	-5,17
в том числе: готовая продукция и товары для перепродажи	214	24700	21569	-3131	87,32	49,08	48,78	-0,29
прочие запасы и затраты	217	19909	15333	-4576	77,01	39,56	34,68	-4,88
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	4678	5025	347	107,41	9,29	11,36	2,07
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	287	1597	1310	556,44	0,57	3,61	3,04
в том числе: покупатели и заказчики	241	287	1597	1310	556,44	0,57	3,61	3,04
Денежные средства	260	749	687	-62	91,72	1,48	1,55	0,06

 

 Анализ (табл. 2.1 и 2.2) показали, что внеоборотные средства за 2009 год увеличились в абсолютной сумме на 1955 тыс. руб. Из них оборотные средства  уменьшились на 325 тыс. руб. - это объясняется, во-первых, постоянным начислением амортизации и износом основных средств, во-вторых, предприятие, может быть продало либо автомобиль, либо здание. В тоже время предприятие за прошедший год вложила 2280  руб. либо в приобретение основных средств, либо в строительство новых площадей под торговлю.

  Оборотные активы, наоборот, уменьшились на 6112 тыс. руб. Их уменьшение произошло за счет уменьшения доли запасов, т.е. предприятии распродавало продукцию. Не смотря на уменьшение доли запасов у предприятия наблюдается увеличение дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты. С одной стороны дебиторская задолженность создает  высокий темп роста  по расчетам с покупателями и заказчиками, что может свидетельствовать об активном использовании стратегии товарных ссуд для потребителей своей продукции, с другой - это наталкивает на выводы о том, что предприятию необходимо обратить внимание на управление такой задолженностью, правильнее выбирать партнеров, заказчиков, покупателей.

 

   Данные по анализу имущества  предприятия представлены в табл. 2.3.

 

Таблица 2.3

Анализ состав, динамика и структура имущества предприятия

  ООО “Галактика” за 2009 год.

Показатели	Код строки в фрме №1	Сумма  тыс. руб.			Темп роста, % (+\-)	Удельный вес в имуществе предприятия, %
		На начало 2009 года	На конец 2009 года	изменение за год		На начало 2009 года	На конец 2009 года	изменение за год
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Имущество предприятия (актив баланса) - всего, в том числе:	300 (190+290)	90535	86378	-4157	95,41	100	100
Внеоборотные активы - всего	190	40212	42167	1955	104,9	44,42	48,81	4,40
из них:
Окончание таб.2.3
1	2	3	4	5	6	7	8	9
основные средства	120	14223	13898	-325	97,71	15,71	16,09	0,38
незавершенное строительство	130	25989	28267	2278	108,8	28,71	32,72	4,02
Оборотные активы – всего,	290	50323	44211	-6112	87,85	55,58	51,18	-4,4
запасы	210	44609	36902	-7707	82,72	49,27	42,72	-6,55
В том числе:
готовая продукция и товары для перепродажи	214	24700	21569	-3131	87,32	27,28	24,97	-2,31
прочие запасы и затраты	217	19909	15333	-4576	77,02	21,99	17,75	-4,24
Налог на добавлен-ную стоимость по приобретенным ценностям	220	4678	5025	347	107,4	5,16	5,81	0,65
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	287	1597	1310	556,4	0,31	1,84	1,53
в том числе: покупатели и заказчики	241	287	1597	1310	556,4	0,31	1,84	1,53
Денежные средства	260	749	687	-62	91,72	0,82	0,79	-0,03

 

Анализ состава, динамики и структуры имущества предприятия ООО “Галактика” показал, что:

• в общем виде имущество предприятие за 2009 год уменьшилось на 4157 тыс. руб., внеоборотные активы увеличились на 1955 тыс. руб., а оборотные уменьшились на 6112 тыс. руб.
• доля внеоборотных активов в общей сумме имущества предприятия на 2009 года увеличилась на 4,40%. Увеличение связано с увеличение суммы по статье “Незавершенное строительство”, по которой показаны затраты на приобретенное основное средство, еще не принятое к бухгалтерскому учету  
• оборотные активы наоборот, уменьшились на 4,40%, их уменьшение в основном произошло из-за снижения статьи запасы (готовая продукция и товары для перепродажи, прочие запасы и затраты) это может свидетельствовать о том, что продукция не залеживается в магазинах и на складах предприятия;

        Более наглядно структуру внеоборотных и оборотных активов за анализируемый период можно увидеть на рис. 2, 3, в прил. 4 и рис. 4,5 в прил. 5.

     На представленных диаграммах – состав, динамика и структура имущества предприятия видно лучше, что на конец года предприятие увеличивает вложения в незавершенное строительство (33%) и статья дебиторская задолженность тоже увеличивается.

     В табл. 2.4. представлен анализ источников собственных и заемных средств, предприятия ООО “Галактика”.

Таблица 2.4.

Анализ источников собственных и заемных средств, вложенных в имущество предприятия ООО “Галактика” за 2009 г.

Показатели	Код строки в фрме №1	Сумма  тыс. руб.			Удельный вес в                      имуществе                          предприятия,%
		На начало 2009 года	На конец 2009 года	изменение за год	Темп роста, % (+\-)	На начало 2009 года	На конец 2009 года	изменение за год
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Источники средств предприятия – всего, в том числе:	700 (490+590 +690)	90535	86378	-4157	95,40	100	100
Собственный капитал (капитал и резервы) – всего,	490	70072	70314	242	100,35	77,4	81,4	4
уставный капитал	410	40000	40000	0	100	44,18	46,3	2,13
нераспределенная прибыль отчетного года	470	30072	30314	242			35,1	35,1
Окончание таб.2.4
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Заемный капитал (долгосрочные и краткосрочные обязательства) – всего,	590+690	20463	16064	-4399	78,5	22,6	18,6	-4
из него:				0				0
займы и кредиты	610	15000	13000	-2000	86,6	16,57	15,1	-1,52
Кредиторская задолженность	620	5463	3064	-2399	56,08	6,03	3,55	-2,48
в том числе: поставщики и подрядчики	621	5220	2786	-2434	53,37	5,76	3,23	-2,54
задолженность перед персоналом организации	624	243	278	35	114,4	0,26	0,32	0,05

 

 

Исходя из анализа  оценки источников собственных и заемных средств, мы видим, что доля собственного капитала за год увеличилась. Это хороший признак, от увеличение собственных средств предприятия становится более финансово устойчивым. Если анализировать собственные средства, то видно – уставной капитал остался неизменным. Как положительный знак можно рассматривать наличие нераспределенной прибыли отчетного года. Эту прибыль можно использовать на текущую деятельность.

Заемный капитал нашего предприятия снизился на 4399 тыс. руб. займы и кредиты на 2000 тыс. руб.,  кредиторская задолженность (в том числе поставщики и подрядчики) – тоже. Это свидетельствует о том, что предприятие не накапливает кредитных обязательств и старается вовремя их погашать.

В результате таких преобразований изменилась и структура заемного капитала в общей сумме всех источников имущества. Доля долгосрочных и краткосрочных займов в общей сложности уменьшилась на 4%,  и доля кредиторской задолженности уменьшилась на 2,48% (рис.6 прил. 6).

Можно сделать вывод о том, что предприятие стремится к увеличению собственного капитала.

Таким образом, в деятельности предприятия наблюдаются как благоприятные, так и неблагоприятные изменения в структуре активов и пассивов баланса. Чтобы узнать, носят ли такие изменения случайный или постоянный характер, целесообразно провести сравнительный анализ активов и пассивов за ряд периодов путем уплотнения отдельных статей и сравниванием показателей с базисным периодом, т.е. с началом 2008 г. (табл.2.5 прил. 7 (рис. 7,8)).

Таблица 2.5

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Галактика» за 2008-2009 г.г.

Показатели	Код строки формы № 1	На начало 2008 года (база расчета)		На начало 2009 года		На конец 2009 года
		Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	Темп роста,%	Сумма, тыс. руб.	Темп роста,%
Актив	300	80382	100	90535	+12,6	86378	+7,5
в том числе:
1. Внеоборотные активы	190	37457	100	40212	+7,4	42167	+12,6
2. Оборотные активы, в т.ч.	290	42925	100	50323	+17,2	44211	+3
2.1. Запасы	210+220	41643	100	49287	+18,4	41927	+0.7
2.2. Дебиторская задолженность	230+240	269	100	287	+6,7	287	+6,7
2.3. Денежные средства	250+260	1014	100	749	-26,1	687	-32,3
Пассив	700	95199	100	90535	-4,8	86378	-9,2
в том числе:
1. Собственный капитал	490	69959	100	70072	+0,2	70314	+0,5
в т.ч. Нераспределенная прибыль	470	29959	100	30072	+0,4	30314	+1,2
2. Заемный капитал	590+690	25240	100	20463	-18,9	16064	-36,3
из них:
2.1. Долгосрочные кредиты и займы	590	15300	100	13500	-11,7	11700	-23,5
2.2. Краткосрочные кредиты и займы	610	1800	100	1500	-16,7	1300	-27,8
2.3. Кредиторская задолженность	620	8140	100	5220	-35,9	2786	-65,8

 

 

             Таким образом, проведя горизонтальный, сравнительный и графический методы анализа за 2008-2009 г.г., можно отметить, что изменения в структуре и динамике активов и пассивов ООО «Галактика» за 2009 год носят не случайный характер, и все преобразования в деятельности предприятия имеют определенную тенденцию. Так,

1) валюта баланса имеет устойчивую  тенденцию роста как к базисному, так и к предыдущему периоду;

2) темпы роста оборотных активов выше, чем темпы роста внеоборотных активов; исключение составляет только более высокий темп роста основного капитала на конец 2008 года, но это связано с расширением производственной деятельности предприятия;

3) собственный капитал ООО «Галактика» в абсолютном выражении превышает заемный, причем заемный капитал снижается по отношению к базисному так и предыдущему периоду;

4) в балансе за рассматриваемые  периоды отсутствует статья “непокрытый  убыток”; на предприятии, наоборот, наблюдается тенденция роста  нераспределенной прибыли (на начало 2009 года прирост составил 0,4%, на конец года по отношению к предыдущему периоду – +1,2%). За весь рассматриваемый период в структуре пассивов наибольший удельный вес занимает собственный капитал;

5) на начало 2008 г. ООО «Галактика» было весьма зависимо от краткосрочных кредитов и займов. Они составлял 1800 ко всем источникам имущества предприятия, что на -16,7% больше, чем на конец 2008 г. и на -27,8% меньше, чем на конец 2009 г. Т.е. наблюдается стабильное понижение платных источников имущества.

Все вышеперечисленные моменты являются признаками “хорошего баланса”, т.е.  положительно характеризуют деятельность предприятия. Но есть и недостатки.

6) Наблюдаются устойчивая тенденция  понижения наиболее ликвидных  активов и устойчивая тенденция  роста запасов, как по отношению  к базисному, так и к предыдущему  периоду. Это настораживает в  деятельности предприятия и свидетельствует  о понижении ликвидности ООО «Галактика».

7) Также наблюдается тенденция роста дебиторской задолженности. Таким образом, увеличение указанных задолженностей может негативно сказаться на деятельности предприятия. Так если предприятие имеет просроченную дебиторскую задолженность – все это может вызвать несбалансированность денежных потоков. Предприятию придется выбирать: пени, ущерб репутации фирмы из-за неуплаченных долгов или обращение к платным заемным источникам, без которых можно было бы обойтись, веди предприятие грамотную дебиторскую политики.

Для того чтобы выяснить, способно ли предприятие своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам, несмотря на негативные моменты в его деятельности, проведу анализ ликвидности бухгалтерского баланса.