Управленческий учет

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИМЕР 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Цель проекта и исходные данные

1. Выбор оптимальной производственной программы предприятия

2. Определение эффективного фонда времени рабочего

3. Влияние основных технико-экономических факторов на себестоимость продукции

4. Определение изменения прибыли по основным технико-экономическим факторам

Заключение

 

ЦЕЛЬ ПРОЕКТА  И ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

 

Целью курсового проекта  является самостоятельное выполнение расчетов основных технико-экономических  показателей деятельности предприятия, работающего в современных условиях рыночных отношений.

В курсовом проекте определены оптимальная производственная программа, эффективный фонд времени рабочего, размер и изменение прибыли и  себестоимости продукции по основным технико-экономическим факторам, влияющим на эти показатели.

При выполнении проекта  особое внимание уделено сквозному  характеру всех расчетов. Это выражается в использовании одинаковой информации (объем выпуска продукции, стоимость  основных производственных фондов) в  расчетах показателей валовой и чистой прибыли и себестоимости продукции предприятия, а также в том, что результаты предыдущих расчетов являются исходной информацией для последующих. Например, рассчитанный на основе влияния основных технико-экономических факторов уровень и размер снижения себестоимости продукции используется как исходная информация для расчета влияния на прирост прибыли предприятия основных факторов: увеличения объемов реализованной продукции, снижения трудоемкости и материалоемкости, улучшения использования основных производственных фондов.

Курсовой проект выполнен в соответствии с индивидуальным заданием преподавателя. Каждый раздел проекта включает исходные данные, расчеты по методике, изложенной в  данном учебном пособии, таблицы, графические  материалы и пояснительную записку и завершается выводами, в которых  проанализировано влияние на соответствующий показатель факторов как зависящих, так и не зависящих от данного предприятия. В «Заключении» кратко сформулированы основные выводы по каждой главе.

 

1. ВЫБОР ОПТИМАЛЬНОЙ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

1. Концепция контроллинга предполагает, что для более эффективного управления предприятием необходимо иметь своевременную и достоверную информацию о его состоянии и возможностях в целях принятия грамотных управленческих решений. Для получения такой информации используется ряд технико-экономических показателей, которые должны не только отражать состояние предприятия на настоящий момент, но и оценивать его в перспективе. В краткосрочном периоде в качестве критериев существования предприятия выступают показатели результата его деятельности. Прибыль рассматривается как источник финансирования перспективного развития. Таким образом, при краткосрочном или оперативном планировании предполагается формирование оптимальной, обеспечивающей достижение заданного уровня результата производственного программы. Разработка такой программы осуществляется в соответствии со стратегическим планом деятельности предприятия на год, а также по кварталам, на номенклатуру, количество и сроки изготовления продукции. Номенклатура продукции – это перечень наименований отдельных видов выпускаемой продукции, полуфабрикатов, работ и услуг, предназначенных для реализации.

Годовая производственная программа составляется на основе государственного заказа, являющегося обязательным для выполнения, и “портфеля заказов”, формируемого самим предприятием в результате маркетинговых исследований по заявкам различных организаций. Следует учитывать приоритет выполнения госзаказа и обеспечение его в первую очередь материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами.  В условиях дефицита значительного числа ресурсов встает задача определения оптимальной производственной программы по выпуску продукции сверх госзаказа. Для целенаправленного достижения заданного уровня имеющегося потенциала предприятия в рамках оптимальной производственной программы в качестве целевых критериев результата контроллинговый подход предполагает рассчитывать показатели сумм покрытия. Таким образом, оптимальной производственной программой называется программа выпуска продукции, при которой достигается максимальный экономический эффект, т.е. максимальная величина прибыли по выпускаемым (реализуемым) изделиям в рамках краткосрочного планового периода – года.

Задача определяется оптимальной производственной программы предприятия сводится к решению задачи линейного программирования, в которой необходимо найти количество изделий каждого наименования

( ) выпускаемого за год данным предприятием, чтобы целевая функция

 

 

достигала максимального  значения при следующих условиях:

 

 

где:

- общая сумма покрытия для  производственной программы за  год;

- заданное число наименований  изделий, которые можно изготовить  на данном предприятии;

- число ограничений ресурсов, используемых при изготовлении изделий;

- коэффициент, выражающий потребность  (расход) j-го ресурса для изготовления одного изделия i-го наименования;

- сумма покрытия на единицу  изделия i-го наименования, которую можно представить как ( );

- цена производства единицы изделия i-го наименования;

- переменные затраты единицы  изделия i-го наименования.

Сумма покрытия на единицу  одного вида изделия, или удельная сумма  покрытия, является разницей между  ценой, или частичной выручкой за единицу изделия, и переменными (предельными) затратами единицы каждого вида изделия.

Чистая выручка не включает НДС, акцизы, скидки, премии, суммы  переоценки. Переменные затраты состоят  из прямых (затраты на основные материалы  и заработную плату производственных рабочих) и переменные косвенные затраты. Переменные затраты зависят от изменения объемов производства.

При неизменных, постоянных затратах с максимизацией общей  суммы покрытия за год одновременно максимизируется и прибыль, поэтому, исходя из концепции целевого результата, общую прибыль предприятия за год можно выразить следующим образом:

 

,

 

где - постоянные затраты предприятия за определенный период времени.

К числу учитываемых  ресурсов относятся главным образом  производственное оборудование и площади  основных производственных цехов, наличие рабочей силы, отдельные виды лимитирующего сырья, материалов и покупных полуфабрикатов.

При заданных пределах выпуска  изделий добавляются ограничения:

 

Здесь - соответственно нижняя и верхняя границы количества предполагаемых к выпуску изделий , определяемые заказчиками-потребителями i-го наименования изделий, включая госзаказ. Если, кроме госзаказа, других потребителей i-го наименования нет, то и изделие i-го наименования исключается при решении данной задачи. При этом необходимо откорректировать величину ресурсов , используемых в ограничениях (1.1.), уменьшив их на величину необходимую для выполнения госзаказа по выпуску изделий i-го наименования.

Рассчитаем для машиностроительного  предприятия оптимальную производственную программу при выгодном использовании оборудования основных цехов. В этом случае - это станкоемкость изготовления одного изделия i-го наименования на j-й группе оборудования, а - фонд времени работы j-й группы оборудования за год.

Задача определения  оптимальной производственной программы предприятия решается с использованием табличного процессора EXCEL операционной системы WINDOWS.

2. Исходные данные для расчета оптимальной производственной программы по критерию максимума сумм покрытия приведены в табл. 1.1 и 1.2.

 

Таблица 1.1.

Исходные данные по изделиям для расчета оптимальной  производственной программы

Наименование изделия	Обозначение количества изделий	Ограничения на количество выпускаемых изделий		Станкоемкость изготовления изделия по цехам, час/шт.				Сумма покрытия  на единицу изделия, руб/шт.
		по госзаказу	рынок (портфель заказов)	Сборочный цех	Механический цех	Заготовительный цех	Всего
А	XА	XА=0	XА≥0	500	150	80	730	2000
Б	XБ	XБ=0	XБ≥0	240	80	20	340	800
В	XВ	XВ=0	XВ≥0	360	330	40	730	1500
Г	XГ	XГ=4000	XГ≥0	65	60	30	155	300
Д	XД	XД=5200	XД=0	120	90	25	235	6000

 

Таблица 1.2.

Эффективный фонд времени работы оборудования основных цехов предприятия

Наименование показателей	Наименование основных цехов			Всего
	Сборочный	Механический	Заготовительный
1	2	3	4	5
Количество единиц оборудования, шт.	1200	800	400	2400
Эффективный фонд времени  работы оборудования цеха, час.	4624980,0	3083320,0	1541660,0	9 249 960,0

 

Эффективный фонд работы оборудования рассчитывается по формуле:

 

,

 

где:

- количество рабочих дней в году, дн.;

- число смен с сутки;

- продолжительность смены, ч;

- число предпраздничных дней  в году, дн.;

- время сокращения работы в  предпраздничные дни, ч.;

- процент простоя в планово  предупредительном ремонте, %.

В табл. 1.3. приведены расчеты общей станкоемкости изготовления изделий, включенных в госзаказ, и определяется пропускная способность основных цехов предприятия без учета времени выполнения госзаказа.

= 254 число рабочих дней в году;

= 2 - число смен с сутки;

= 8  - продолжительность смены, ч;

= 7 - число предпраздничных дней  в году, дн.;

= 1 - время сокращения работы  в предпраздничные дни, ч.;

= 5 - процент простоя в планово  предупредительном ремонте, %.

 

Таблица 1.3.

Расчет пропускной способности основных цехов предприятия без учета времени на выполнение госзаказа

Наименование цеха	Станкоемкость изготовления изделий, включенных в госзаказ, час					Эффективный фонд времени, тыс. час	Пропускная способность цеха, тыс. час
	Изделие Г		Изделие Д		Всего на госзаказ
	одна штука	госзаказ	одна штука	госзаказ
Сборочный	65	260 000	120	624 000	884 000	4 624,98	3 740,98
Механический	60	240 000	90	468 000	708 000	3 083,32	2 375,32
Заготовительный	30	120 000	25	130 000	250 000	1 541,66	1 291,66
Итого	155	620 000	235	1 222 000	1 842 000	9 249,96	7 407,96

 

Для расчета оптимальной  производственной программы с помощью  табличного процессора EXCEL используется Solver (поиск решения), который позволяет решать оптимизационные задачи линейного программирования.

3. Задача выбора оптимальной производственной программы будет заключаться в максимизации следующей целевой функции:

 

2000*X_А + 800*X_Б+1500*X_В+300*X_Г +6000*X_Д= max ,

 

при условиях:

1. плановое задание не может быть величиной отрицательной: ;
2. обусловленные потребностями рынка и наличием госзаказа , где - соответственно нижняя и верхняя границы на выпуск изделий;
3. по пропускной способности основных цехов , где

- станкоемкость изготовления i-го изделия на j-м виде оборудования;

- эффективный фонд времени работы  j-го вида оборудования.

Суммарная станкоемкость  изготовления изделий по каждому  цеху не может быть больше его пропускной способности:

 

  (сборочный цех)

 (механический цех)

 (заготовительный цех).

 

Решив данную задачу, получаем следующие результаты:

 

 

Таким образом, максимальная величина сумм покрытия обеспечивается при выпуске сверх госзаказа двух изделий: .

Результаты расчет оптимальной  производственной программы см. в  табл. 1.4.

 

Таблица 1.4.

Оптимальная производственная программа

Наименование изделий	Количество изделий, шт.		Сумма покрытия на единицу  изделия, руб/шт.	Сумма покрытия на программу тыс. руб
	на госзаказ	всего на программу
А	0	3 460	2000	6920
Б	0	0	800	0
В	0	0	1500	0
Г	4000	34 938	300	10481,4
Д	5200	5200	6000	31200
Итого :	9200	43598	-	48601,4

 

В первом разделе курсового  проекта рассчитан эффективный  фонд времени цеха и его пропускная способность. На основе полученных результатов  была составлена оптимальная производственная программа и посчитаны суммы  покрытия по каждому изделию и в целом на программу. В общем, по предприятию величина суммы покрытия с учетом госзаказа составит 48601,4 тыс. руб.