Учет финансовых результатов деятельности банка

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Января 2013 в 23:53, курсовая работа

Краткое описание

Целью настоящей работы является характеристика и краткий анализ существующего механизма учета финансовых результатов деятельность кредитной организации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
– Изучить классификацию доходов и расходов коммерческих банков;
– Рассмотреть организацию синтетического и аналитического учета доходов и расходов банка;
– Рассмотреть учет использования прибыли

Содержание

Введение 3
1. Банковский учет доходов и расходов 5
1.1. Классификация доходов и расходов коммерческого банка 5
1.2. Учет доходов банка 8
1.3. Учет расходов банка 13
2. Учет финансовых результатов деятельности кредитной организации 20
2.1. Формирование финансового результата 20
2.2. Учет использования прибыли и проведение заключительных оборотов 21
2.3. Закрытие балансовых парных счетов с противоположным сальдо в конце операционного дня 23
3. Практическое задание 26
3.1. Баланс АКБ «Альфа-банк» на 27 сентября 2007 г. 26
3.2. Журнал регистрации операций АКБ «Альфа-банк» за 27 сентября 2007 г. 30
3.3. Отражение операций АКБ «Альфа-банк» за 27 сентября 2007 г. на балансовых счетах 31
3.4. Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ «Альфа-банк» за 27сентября 2007 г. 34
3.5. Баланс АКБ «Альфа-банк» на 28 сентября 2007 г. 36
Заключение 40
Список использованной литературы 42

Скачать в ZIP архиве (76.01 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Вложенные файлы: 1 файл

16_учет финансовых результатов деятельности банка.doc

— 794.50 Кб (Скачать файл)

20206

Дт	Кт
С-до н 420000
7) 120000
ОБ Д 120000	ОБ К 0
С-до к 540000

42003

Дт	Кт
	С-до н 60000000
	8) 300000
ОБ Д 0	ОБ К 300000
	С-до к 60300000

42301

Дт	Кт
	С-до н 110000000
	1) 25000
ОБ Д 0	ОБ К 25000
	С-до к 110025000

45505

Дт	Кт
С-до н 0
9) 100000
ОБ Д 100000	ОБ К 0
С-до к 100000

47411

Дт	Кт
	С-до н 0
3) 650	2) 650
ОБ Д 650	ОБ К 650
	С-до к 0

60301

Дт	Кт
	С-до н 0
	5) 52000
ОБ Д 0	ОБ К 52000
	С-до к 52000

60305

Дт	Кт
	С-до н 0
5) 52000 6) 348000	4) 400000
ОБ Д 400000	ОБ К 400000
	С-до к 0

70206

Дт	Кт
С-до н 500000
4) 400000
ОБ Д 400000	ОБ К 0
С-до к 900000

70502

Дт	Кт
С-до н 0
2) 650
ОБ Д 650	ОБ К 0
С-до к 650

3.4. Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ «Альфа-банк» за 27сентября 2007 г.

№ п/п	Номер счета	Вступительное сальдо		Обороты за день		Заключительное сальдо
№ п/п	Номер счета	Д	К	Д	К	Д	К
1	2	3	4	5	6	7	8
1	10204		120000000	0	0		120000000
	10205		20000000	0	0		20000000
	10305		10000000	0	0		10000000
	10501	30000000		0	0	30000000
	10701		20000000	0	0		20000000
Итого по Разделу 1		30000000	170000000	0	0	30000000	170000000
	20202	300000		325000	568650	56350
	20206	420000		120000	0	540000
	20208	280000		0	0	280000
Итого по Разделу 2		1000000		445000	568650	876350
	30102	10000000		0	0	10000000
	30109		50000000	0	0		50000000
	30110	25000000		0	0	25000000
	30114	40000000		0	0	40000000
	30202	5000000		0	0	5000000
	30204	8000000		0	0	8000000
	31304		75000000	0	0		75000000
Итого по Разделу 3		88000000	125000000	0	0	88000000	125000000
	40701		100000000	0	0		100000000
	40702		400000000	0	0		400000000
	40911		28000000	0	0		28000000
	41303		62000000	0	0		62000000
	42003		60000000	0	300000		60300000
	42301		110000000	0	25000		110025000
	42305		90000000	0	0		90000000
	45203	500000000		0	0	500000000
	45204	150000000		0	0	150000000
	45215		650000	0	0		650000
	45505	0		100000	0	100000
	47411		0	650	650		0
Итого по Разделу 4		650000000	850650000	100650	325650	650100000	850975000
	50606	230650000		0	0	230650000
	50612		230000	0	0		230000
	51402	140000000		0	0	140000000
	51410		140000	0	0		140000
Итого по Разделу 5		370650000	370000	0	0	370650000	370000
	60301		0	0	52000		52000
	60305		0	400000	400000		0
	60401	71970000		0	0	71970000
	60601		3520000	0	0		3520000
	60901	3000000		0	0	3000000
Итого по Разделу 6		74970000	3520000	400000	452000	74970000	3572000
	70101		40500000	0	0		40500000
	70102		30000000	0	0		30000000
	70103		10000000	0	0		10000000
	70107		30000000	0	0		30000000
	70201	25000000		0	0	25000000
	70202	25000000		0	0	25000000
	70204	3000000		0	0	3000000
	70205	1000000		0	0	1000000
	70206	500000		400000	0	900000
	70209	1520000		0	0	1520000
	70301		20300000	0	0		20300000
	70501	9700000		0	0	9700000
	70502	0		650	0	650
Итого по Разделу 7		65720000	130800000	400650	0	66120650	130800000
ИТОГО		1280340000	1280340000	1346300	1346300	1280717000	1280717000

3.5. Баланс АКБ «Альфа-банк» на 28 сентября 2007 г.

№ счета 1-го порядка	№ счета 2-го порядка	Наименование разделов и счетов баланса	Признак счета	А	П
1	2	3	4	5	6
		Раздел 1. Капитал и фонды
102		Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих:
	10204	негосударственным организациям	П		120000000
	10205	физическим лицам	П		20000000
Итого по сч.102					140000000
103		Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих:
	10305	физическим лицам	П		10000000
Итого по сч. 103					10000000
105		Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией
	10501	Собственные акции, выкупленные у акционеров	А	30000000
Итого по сч.105				30000000
107		Фонды
	10701	Резервный фонд	П		20000000
Итого по сч.107					20000000
Итого по Разделу 1				30000000	170000000
		Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
202		Наличная валюта и платежные документы
	20202	Касса кредитных организаций	А	56350
	20206	Касса обменных пунктов	А	540000
	20208	Денежные средства в банкоматах	А	280000
Итого по сч.202				876350
Итого по Разделу 2				876350
		Раздел 3. Межбанковские операции
301		Корреспондентские счета
	30102	Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России	А	10000000
	30109	Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов	П		50000000
	30110	Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах	А	25000000
	30114	Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ	А	40000000
Итого по сч.301				75000000	50000000
302		Счета кредитных организаций по другим операциям
	30202	Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России	А	5000000
	30204	Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России	А	8000000
Итого по сч.302				13000000
313		Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций
	31304	на срок от 8 до 30 дней	П		75000000
Итого по сч.313					75000000
Итого по Разделу 3				88000000	125000000
		Раздел 4. Операции с клиентами
407		Счета негосударственных учреждений
	40701	Финансовые организации	П		100000000
	40702	Коммерческие организации	П		400000000
Итого по сч.407					500000000
409		Средства в расчетах
	40911	Транзитные счета	П		28000000
Итого по сч.409					28000000
413		Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
	41303	на срок от 31 до 90 дней	П		62000000
Итого по сч.413					62000000
420		Депозиты негосударственных коммерческих организаций
	42003	на срок от 31 до 90 дней	П		60300000
Итого по сч.420					60300000
423		Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
	42301	Депозиты до востребования	П		110025000
	42305	Депозиты на срок от 181 дня до 1 года	П		90000000
Итого по сч.423					200025000
452		Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям
	45203	на срок до 30 дней	А	500000000
	45204	на срок от 31 до 90 дней	А	150000000
	45215	Резервы на возможные потери	П		650000
Итого по сч.452				650000000	650000
455		Кредиты, предоставленные физическим лицам
	45505	на срок от 181 дня до 1 года	А	100000
Итого по сч. 455				100000
Итого по Разделу 4				650100000	850975000
		Раздел 5. Операции с ценными бумагами
506		Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа
	50606	Прочие акции	А	230650000
	50612	Резервы на возможные потери	П		230000
Итого по сч.506				230650000	230000
514		Векселя кредитных организаций
	51402	со сроком погашения до 30 дней	А	140000000
	51410	Резервы на возможные потери	П		140000
Итого по сч.514				140000000	140000
Итого по Разделу 5				370650000	370000
		Раздел 6. Средства и имущество
603		Расчеты с дебиторами и кредиторами
	60301	Расчеты с бюджетом по налогам	П		52000
Итого по сч.603					52000
604		Основные средства
	60401	Основные средства (кроем земли)	А	71970000
Итого по сч.604				71970000
606		Амортизация основных средств
	60601	Амортизация основных средств	П		3520000
Итого по сч. 606					3520000
609		Нематериальные активы
	60901	Нематериальные активы	А	3000000
Итого по сч.609				3000000
Итого по Разделу 6				74970000	3572000
		Раздел 7. Результаты деятельности
701		Доходы
	70101	Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам	П		40500000
	70102	Доходы, полученные от операций с ценными бумагами	П		30000000
	70103	Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями	П		10000000
	70107	Другие доходы	П		30000000
Итого по сч.701					110500000
702		Расходы
	70201	Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты	А	25000000
	70202	Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам	А	25000000
	70204	Расходы по операциям с ценными бумагами	А	3000000
	70205	Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями	А	1000000
	70206	Расходы на содержание аппарата	А	900000
	70209	Другие расходы	А	1520000
Итого по сч.702				56020000
703		Прибыль
	70301	Прибыль отчетного года	П		20300000
Итого по сч.703					20300000
705		Использование прибыли
	70501	Использование прибыли отчетного года	А	9700000
	70502	Использование прибыли	А	650
Итого по сч.705				9700650
Итого по Разделу 7				66120650	130800000
		Итого по балансу		1280717000	1280717000

Заключение

Таким образом, доходы и расходы банка подразделяются на две группы:

1) процентные доходы и расходы;

2) непроцентные доходы и расходы. Отличительным признаком процентных доходов и расходов банка является следующее:

– расчет их производится пропорционально времени (изо дня в день);

– расчет производится пропорционально сумме действительно полученных ресурсов или предоставленных средств либо обязательств по получению ресурсов или предоставлению средств.

Все другие доходы и расходы банка являются непроцентными.

Учет доходов банка осуществляется на балансовом счете первого порядка 701 «Доходы». В разрезе балансовых счетов второго порядка учет доходов осуществляется по их видам, в том числе:

70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»;

70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами»;

70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями»;

70104 «Дивиденды полученные»;

70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные»;

70107 «Другие доходы».

Учет расходов банка осуществляется на балансовом счете первого порядка 702 «Расходы». В разрезе балансовых счетов второго порядка учет доходов осуществляется по их видам, в том числе:

70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты»;

70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствами»;

70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»;

70205 «Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями»;

70206 «Расходы на содержание аппарата»;

70208 «Штрафы, пени, неустойки уплаченные»;

70209 «Другие расходы».

Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Одновременно производится и анализ ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.

Список использованной литературы

Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» от 03.02.96 г. №395-1 - ФЗ с изм. и доп. (в ред. Федеральных законов от 03.02.96 № 17-ФЗ, от 31.07.98 № 151-ФЗ, от 05.07.99 № 126-ФЗ, от 08.07.99 № 136-ФЗ, от 19.06.01 № 82-ФЗ, от 07.08.01 № 121-ФЗ (с 01.02.02), от 21.03.02 № 31-ФЗ (с 01.07.02)).
Положение Банка России от 05.12.2002 № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", в редакции от 11.12.2006 N 1757-У
Андрюшин С.А. Банковская система России: особенности эволюции и концепция развития / Институт Экономики РАН. – М., 2004.-322 с.
Бажан А.И., Масленников А.А. Состояние российской банковской системы и проблемы ее реструктуризации/ Институт Экономики РАН.- М.: Издательский дом « 21 век – Согласие », 2005.-67с.
Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. - М.: Логос, 2005. – 342с.
Белоцерковский В.И., Федорова Е.А. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке: Учебник / В.И. Белоцерковский, Е.А. Федорова. – М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2005. – 294 с.
Букато В.И. Банки и банковские операции в России / В.И. Букато, Ю.В. Головин; под ред. Лапидуса М.Х. «-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2004. 366 с.
Ведеев А., Лаврентьева И., Шарикова Е. и др. Банковская система, кризис и перспективы развития. -М.: Аналитическая лаборатория «Веди», 2004.-135с.
Жуков Е.Ф. и др. Общая теория денег и кредита: Учебник для вузов – 2-е изд., перераб. и доп. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2004. – 359 с.
Казимагомедов А.А. Операции и услуги коммерческих банков для населения / С.-Петербург. Ун-т Экономики и финансов. Каф. денежного обращения и кредита. – СПб.: Издательство СПб. Ун-та Экономики и финансов, 2004 – 129с.
Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка – М.: ИНФРА_М, 2007. – 294с.
Малая В.И. Бухгалтерский учет в банках: Учеб. пособие / В.И. Малая, Т.А. Купрюшина, Е.С. Пономарева. – М.: БГЭУ, 2004. – 391 с.
Печникова А. Банковские операции. М.: Форум-ИНФРА-М, 2005г. 368c.
Селеванова Т.С. Бухгалтерский учет в кредитных организациях. – М.: Издательский дом "Дашков и К", 2006г. – 272с.
Усатова Л.В., Сероштан М.С., Арская Е.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007. – 404с.

Информация о работе Учет финансовых результатов деятельности банка