Финансовое планирование

- эффективное управление оборотным капиталом (денежными средствами и их эквивалентами, дебиторской задолженностью) и кредиторской задолженностью, исходя из критерия выбора оптимальных альтернатив в рамках утвержденного бюджета.

Оперативное финансовое планирование охватывает составление плана денежных поступлений и расходов (платежного календаря), кассового плана, и расчет потребностей предприятия в кредитных ресурсах (краткосрочных кредитах). Платежный календарь – это план организации производственно – финансовой деятельности предприятия, в котором календарно взаимосвязаны все источники денежных поступлений и расходы за определенный период времени. Он полностью охватывает денежный оборот организации; дает возможность увязать поступления денежных средств и платежи в наличной и безналичной форме; позволяет обеспечить постоянную платежеспособность и ликвидность. В платежном календаре все расходы и поступления средств предприятия отображаются в те календарные сроки, когда они предусматриваются.

Календарь платежей составляется на основе реальной информационной базы о денежных потоках организации. Составляющими элементами информационной базы денежных потоков является документальный источник информации, сумма и сроки платежей и поступления средств.

Увеличение объемов производства и реализации продукции и размеров в предприятии нуждается применение технологий финансового планирования, которые дают возможность согласовывать огромное количество показателей, рассчитанных отдельными подразделами, на уровне предприятия в целом. Для современных больших предприятий такой технологией является бюджетирование.

Бюджет представляет собой оперативный финансовый план краткосрочного периода, разрабатываемый обычно в рамках до одного года (как правило, в рамках предстоящего квартала или месяца), отражающий расходы и поступления финансовых средств в процессе осуществления конкретных видов хозяйственной деятельности.

Он детализирует показатели текущих финансовых планов и является главным плановым документом, доводимым до "центров ответственности" всех типов. Разработка плановых бюджетов на предприятии характеризуется термином "бюджетирование" и направлена на решение двух основных задач:  определение объема и состава расходов, связанных с деятельностью отдельных структурных единиц и подразделений предприятия;  обеспечение покрытия этих расходов финансовыми ресурсами из различных источников.

 Процесс бюджетирования  носит непрерывный или скользящий  характер. Исходя из плановых  финансовых показателей, установленных  на год в процессе текущего  финансового планирования, заранее (до наступления планового периода) разрабатывается система квартальных  бюджетов (на предстоящий квартал), а в рамках квартальных бюджетов  — система месячных бюджетов (на каждый предстоящий месяц). Процесс такого скользящего бюджетирования  гарантирует непрерывность функционирования  системы оперативного планирования  финансовой деятельности предприятия, закладывает прочную основу для  осуществления постоянного контроля  результатов этой деятельности.

Применяемые в процессе оперативного финансового планирования бюджеты классифицируются по ряду .признаков. То сферам деятельности предприятия выделяются бюджеты по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Эти бюджеты, разрабатываются в порядке детализации соответствующих текущих финансовых планов по предприятию в целом на предстоящий квартал или месяц.

Бюджет по операционной деятельности детализирует в рамках соответствующего временного периода содержание показателей, отражаемых в текущем плане доходов и расходов по операционной деятельности.

Бюджет по инвестиционной деятельности направлен на соответствующую детализацию показателей текущего плана доходов и расходов по этой деятельности.

 Бюджет по финансовой  деятельности призван соответствующим  образом детализировать показатели текущего плана поступления и расходования денежных средств. По видам затрат плановые бюджеты подразделяются на текущий и капитальный.

Текущий бюджет конкретизирует план доходов и расходов предприятия, доводимый до центров доходов, затрат и прибыли. Он состоит из двух разделов:

- текущие расходы; 

- доходы от текущей (операционной);

Бюджеты классифицируются по основным классификационным признакам:

По сферам деятельности предприятия:

- бюджет по операционной деятельности;

- бюджет по инвестиционной  деятельности;

- бюджет по финансовой  деятельности.

По видам затрат текущий бюджет (бюджет текущих затрат);

- капитальный бюджет (бюджет  капитальных затрат).

 По широте номенклатуры  затрат:

- функциональный бюджет;

- комплексный бюджет.

 По методам разработки:

- стабильный бюджет;

- гибкий бюджет.

 Классификация основных  видов бюджетов, разрабатываемых  на предприятии в процессе  оперативного финансового планирования.

 Текущие расходы представляют  собой издержки производства (обращения) по рассматриваемому виду операционной  деятельности. Доходы от текущей (операционной) хозяйственной деятельности  формируются в основном за  счет реализации продукции —  товаров или услуг.

Капитальный бюджет представляет собой форму доведения до конкретных исполнителей результатов текущего плана капитальных вложений, разрабатываемого на этапе осуществления нового строительства, реконструкции и модернизации основных фондов, приобретения новых видов оборудования и нематериальных активов и т.п. Он состоит из двух разделов: капитальные затраты (затраты на приобретение внеоборотных активов); источники поступления средства (инвестиционных ресурсов).

К источникам поступления средств в бюджет относятся:

- собственные средства  инвестора, направляемые на финансирование  капитальных затрат;

- привлекаемый паевой (акционерный) капитал;

- финансовый лизинг  Эмиссия  облигаций;

- кредиты банков;

- прочие источники привлечения  финансовых ресурсов 

Далее рассчитывается сальдо затрат и поступления средств.

 

2. Анализ финансового планирования на предприятии ОАО «Нижнекамскшина»

2.1 Экономическая характеристика  предприятия ОАО «Нижнекамскшина».

Открытое акционерное общество "Нижнекамскшина" - крупнейшее предприятие в шинной отрасли РФ.

Основная деятельность - производство шин для легковых, грузовых, легкогрузовых автомашин, сельскохозяйственной техники, автобусов.

ОАО "Нижнекамскшина" интегрировано в состав нефтехимического бизнес-направления ОАО "Татнефть" - ООО "Управляющая компания "Татнефть Нефтехим".

В ассортименте ОАО "Нижнекамскшина" более 170 типоразмеров и моделей шин. Большая часть выпускаемой продукции поставляется на комплектацию автомобилей - на АвтоВАЗ, КамАЗ, ИжАвто и др.

В Компании выпускается каждая третья шина, производимая в России. В 2008 году собрана 315-миллионная шина с начала пуска завода.

Около 20 процентов продукции Компании экспортируется в страны ближнего и дальнего зарубежья. Шины отгружаются в страны СНГ, а также Кубу, Словакию, Чехию, Монголию, Ирак, Венгрию, Болгарию, Польшу и другие страны.

Предприятие как самостоятельная юридическая единица существует с 1971 года. В составе предприятия: завод массовых шин (ЗМШ), завод грузовых шин (ЗГШ), производство легковых радиальных шин (ПЛРШ) и вспомогательные подразделения, расположенные на одной производственной площадке и обладающие единой транспортной, энергетической и телекоммуникационной инфраструктурой.

Дочерние общества были созданы в результате выведения из состава ОАО "Нижнекамскшина" непрофильных видов деятельности. В числе дочерних обществ Компании:

ООО "СМУ "Шинремстрой" (100% участие в уставном капитале); основной вид деятельности - оказание услуг по капитальному строительству и капитальному ремонту зданий и сооружений;

ООО "СБО "Шинник" (100% участие в уставном капитале); основной вид деятельности - обслуживание объектов непром. сферы, хозяйственное обслуживание производственных объектов ОАО "Нижнекамскшина" и других предприятий НХК ОАО "Татнефть";

ООО "Комбинат питания "Шинник" (доля ОАО "Нижнекамскшина" в уставном капитале - 51%); основной вид деятельности - оказание услуг общественного питания работникам ОАО "Нижнекамскшина" и других предприятий НХК ОАО "Татнефть".

ОАО "Нижнекамскшина" учреждено в соответствии с Указом Президента Республики Татарстан "О мерах по преобразованию государственных предприятий, организаций и объединений в акционерные общества" № УП-466 от 26.09.1992 г. и Законом Республики Татарстан №1403-ХП от 05.02.1992 г. "О преобразовании государственной и коммунальной собственности в Республике Татарстан (О разгосударствлении и приватизации)".

В соответствии с планом приватизации 51% акций был закреплен за Республикой Татарстан, остальные акции были размещены среди трудового коллектива, предприятий-смежников и жителей города Нижнекамска. Часть государственного пакета была размещена среди жителей Республики Татарстан.

В 2000 году государственный пакет акций ОАО "Нижнекамскшина" был передан в ОАО "Татнефть" в соответствии с Постановлением КМ РТ от 20.09.2000г. №679, утвердившим инвестиционные условия передачи государственного пакета акций.

Уставный капитал ОАО "Нижнекамскшина" - 65 701 081 руб.

Выпущено акций - 65 701 081 шт. номинальной стоимостью 1 рубль каждая, в том числе: обыкновенных - 63 731 171 шт., доля в уставном капитале - 97%; привилегированных - 1 969 910 шт., доля в уставном капитале - 3%.

Несмотря на развивающийся финансово-экономический кризис и экономический спад в промышленности в 2008 году, компания остается крупнейшим производителем шин в Российской Федерации.

В 2008 году из 38 358 тыс. шин, произведенных шинными заводами в РФ, 11 877 тыс. шин выпущено ОАО "Нижнекамскшина". В общем выпуске шин РФ, включающем как отечественные шинные заводы, так и зарубежных производителей шин, локализованных на территории РФ, доля ОАО "Нижнекамскшина" составила 31%.

 

2.2 Составление финансового  плана ОАО "Нижнекамскшина".

Таблица 1

Смета 1 затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью, тыс. руб.

№ п/п	Статья затрат	2011 год
		Всего на год	В т.ч. на IV квартал
1	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)	36 540	9 135
2	Затраты на оплату труда	17 608	4 402
3	Отчисления на социальные нужды, всего (единый социальный налог)* 26%	4 578	1 144
	в том числе:
	а) в Пенсионный фонд РФ (20%)	3 522	880
	б) в Фонд социального страхования (2,9%)	511	128
	в) в Фонд обязательного медицинского страхования (3,1%)	545	136
4	Амортизация основных фондов*	1 910	478
5	Прочие расходы, всего	1 675	417
	в том числе:
	а) уплата процентов за краткосрочный кредит	430	110
	б) налоги, включаемые в себестоимость	989	247
	в) арендные платежи и другие расходы	256	60
6	Итого затрат на производство*	62 311	15 576
7	Списано на непроизводственные счета	937	156
8	Затраты на валовую продукцию*	61 375	15 420
9	Изменение остатков незавершенного производства	63	18
10	Изменение остатков по расходам будущих периодов	-12	-3
11	Производственная себестоимость товарной продукции	61 324	15 405
12	Внепроизводственные (коммерческие) расходы	5 261	1 315
13	Полная себестоимость товарной продукции*	66 585	16 720
14	Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)	85 200	21 550

 

1. Расчет отчислений на социальные нужды (единый социальный налог) начисляется по ставке 26%, поэтому получается 17 608*26%/100%= 4 578 тыс. руб.;

Пенсионный фонд РФ 20%: 17 608*20%/100%=3 522 тыс. руб.;

в Фонд социального страхования 2,9%: 17 608 *2,9%/100%=511 тыс. руб.;

в Фонд обязательного медицинского страхования 3,1%: 17 608*3,1%/100%=545 тыс. руб..

В т.ч. в четвертом квартале:

Единый социальный налог 4 578/4=1 144 тыс. руб., из них:

в Пенсионный фонд РФ: 3 522 /4=880 тыс. руб.;

в Фонд социального страхования: 511/4=128 тыс. руб.;

в Фонд обязательного медицинского страхования: 545/4 =136тыс. руб.

Полученные данные внесем соответственно на строки 3 а, б, в.

Амортизация основных фондов (строка 4) равна сумме амортизации за год 1910 тыс. руб. (табл.4 п.7). За четвертый квартал: 1910 /4=478 тыс. руб.

Итого затраты на производство равны сумме материальных затрат, затрат на оплату труда, отчисления на социальные нужды, сумма начисленной амортизации и прочих расходов. Строка 6 сметы затрат равна: 36 540 + 17 608 + 4 578 + 1 910 + 1 675 = 62 311 тыс. руб. В том числе в четвертом квартале: 62 311/4=15 576 тыс. руб.

Затраты на валовую продукцию определяются вычитанием из общей суммы затрат на производство минус списываемые на непроизводственные счета, то есть строки 8 таблицы 1 составят: 62 311–937= 61 374 тыс. руб. В том числе в четвертом квартале: 15 576 - 156=15 420 тыс. руб.

Производственная себестоимость товарной продукции (строка 11 таблицы 1) представляет собой затраты на валовую продукцию, минус изменения остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов. Получим: 61 374 - 63 + 12 = 61 323 тыс. руб.; для четвертого квартала: 15 420 – 18 + 3 =15 405 тыс. руб.

Полная себестоимость товарной продукции определяется сложением производственной себестоимости товарной продукции и расходов на ее реализацию – внепроизводственных (коммерческих) расходов. Таким образом, полная себестоимость товарной продукции равна:

61 323 +5 261= 66 584 тыс. руб.; для  четвертого квартала: 15 405 + 1 315 =16 720 тыс. руб..

Таблица 3

Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года – 15530 тыс. руб.

Показатель	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.	4100			3600
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.		6360	1070