Финансовый план предприятия

     Финансовый  план является неотъемлемой частью бизнес планирования предприятия. Он призван  обобщить материалы, изложенные в описательной части планирования для того чтобы  представить их в стоимостном  выражении. В данном случае необходимо подготовить сразу несколько  стандартных для мировой практики документов :

     1. Прогноз объема реализации. 

     2. Производственный план.

     3. План доходов и расходов (сметы прямых затрат на материалы, на оплату труда, общезаводских накладных расходов, торговых и административных расходов).

     4. Баланс денежных поступлений и выплат.

     5. План по источникам и использованию средств.

     6. Сводный балансовый план активов и пассивов предприятия.

     7. Анализ безубыточности.

    8. Стратегия финансирования. 
 
 

    1.2 Виды финансового плана 

     Многообразие  задач, решаемых звеньями финансовой системы, отдельными ведомствами и организациями  в области финансов, обуславливает  существенные различия в образовании  и распределении фондов денежных средств и опосредующих их финансовых отношений. Это находит отражение  в разработке многочисленных финансовых планов, отличающихся по форме и  содержанию.

     Для приведения большого количества финансовых планов, разрабатываемых на всех уровнях  управления, в определенную систему  их целесообразно классифицировать по различным признакам. В экономической  литературе они объединяются в две  группы: централизованные и децентрализованные планы.

     Централизованные  финансовые планы обосновывают движение общегосударственных финансовых ресурсов, фиксируют перераспределительные  процессы, осуществляемые финансовой системой государства. По форме они  всегда являются сводными планами.

     Централизованные  финансовые планы отличаются прежде всего своим содержанием, объектом и сферой движения ресурсов, методами планирования и назначением. Централизованные финансовые планы содержат следующие  основные признаки:

• объект – общегосударственные ресурсы, формируемые и распределяемые на макроуровне;
• охват – сфера финансовой деятельности государства;
• основная цель – обоснование финансовой политики государства на конкретный период, базирующейся на определении его финансовых возможностей удовлетворения общегосударственных потребностей. Основные задания планов намечают доходы и расходы всех централизованных фондов денежных средств, создаваемых на макроуровне, определяют источники, пути их формирования и использования.

    Количество  централизованных финансов планов, их формы, содержание во многом зависят  от построения финансовой системы государства, а также от особенностей перераспределительных  процессов, осуществляемых в конкретном периоде с помощью финансов. Централизованные финансовые планы играют важную роль в государственном регулировании  экономических и социальных процессов.

    Важнейшим централизованным финансовым планом является государственный бюджет. Необходимость его разработки вызвана потребностью определения источников и объема денежных ресурсов государства и их рационального распределения для удовлетворения общегосударственных потребностей.

    Бюджет  разрабатывается в форме баланса, в котором планируются все  доходы и расходы на текущий период в соответствии с программой экономического и социального развития страны и  регионов.

    Кроме бюджета составляются и другие централизованные финансовые планы всех бюджетных  фондов. Как известно, бюджетные  фонды формируются в качестве специальных источников финансирования важных мероприятий социального, природоохранного характера и других назначений. Бюджетные фонды образуются за счет особых источников, и их ресурсы расходуются на выполнение функциональных обязанностей. Их финансовые планы представляют собой стоимостные балансы, определяющие все поступления на текущий год и расходы. В Республике Беларусь постоянно действуют:

    1) фонд социальной защиты населения  Министерства труда и социальной  защиты Республики Беларусь;

    2) республиканский фонд поддержки  производителей сельскохозяйственной  продукции, продовольствия и аграрной  науки;  

    3) республиканский дорожный фонд;

    4) республиканский фонд охраны  природы;

    5) государственный фонд содействия  занятости;

    6) инновационные фонды.

    Управление  каждым из них начинается с обоснования  всех источников поступлений и расходов для выполнения их целевых функций. Финансовый план соответствующих фондов состоит их двух частей: доходов и расходов.

    Количество  децентрализованных финансовых планов значительно больше и разнообразнее по форме и содержанию, чем централизованных. Это финансовые планы многочисленных, разнообразных по своей деятельности, типу организации, методам управления и финансирования субъектов хозяйствования.

    Задачей разработки децентрализованных финансовых планов является обоснование индивидуального кругооборота денежных средств конкретного хозяйствующего субъекта, определение доходов и расходов данного объекта, финансовых результатов его деятельности.

    Все финансовые планы в зависимости  от периода их действия  подразделяются на перспективные, текущие и оперативные.

     Перспективный финансовый план определяет важнейшие  показатели, пропорции и темпы  расширенного воспроизводства. Пятилетний финансовый план - это главная форма  реализации цели и задач развития предприятий, стратегии инвестиций и предполагаемых накоплений. Перспективный  финансовый план обычно является коммерческой тайной предприятия.

     Текущий финансовый план включает в себя годовой  баланс доходов и расходов, сметы  образования и расходования фондов денежных средств: фонда оплаты труда, фонда средств, направляемых на развитие и совершенствование производства (фонда накопления); фонда средств, направляемых на социальные нужды; резервных  и других фондов. Текущий финансовый план разрабатываются на основе перспективных  планов путем их конкретизации и  детализации. Производится конкретная увязка каждого вида вложений или  фонда и источника их финансирования. Текущий план составляется на год с поквартальной разбивкой. Для проверки правильности составления текущего финансового плана и иллюстративности экономических взаимосвязей между статьями плана может составляться проверочная таблица. Ее назначение состоит в том, чтобы определить источники финансирования по каждой статье затрат и распределить доходы, а также сбалансировать доходы и расходы предприятия. Составление проверочной таблицы начинается с заполнения итоговых граф по доходам и расходам предприятия, итог должен совпасть. В свою очередь текущий финансовый план подразделяется на: валютный план и кредитные план. Валютный план составляется на год с поквартальной разбивкой и отражает движение средств на текущем валютном счете в банке. Основой для его составления служит предполагаемый объем валютной выручки от реализации товаров (работ, услуг) на экспорт в соответствии с заключенными контрактами, а также планируемые валютные поступления от реализации на внутреннем рынке, прочие валютные поступления и предполагаемые расходы в валюте. При расчете поступлений валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) учитывается обязательная продажа части ее за рубли. При планировании рекомендуется соблюдать принцип валютной самоокупаемости, суть которого сводится к постоянному накапливанию валютного фонда хранящегося на текущем валютном счете предприятия. Кредитный план составляется на квартал, полугодие, год. Он отражает получение и погашение ссуд банков как краткосрочных, так и долгосрочных, получаемых на производственные, инвестиционные, сезонные потребности и иные цели.

     Оперативный финансовый план заключается в составлении  и использовании платежного календаря - подробного финансового документа, отражающего оперативный денежный оборот предприятия. Поскольку весь оборот проходит через расчетный, текущий, валютный и ссудные счета, то в  нем представлено движение денежных средств по их поступлению и использованию. Платежный календарь оперативного финансового плана обеспечивает оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксирует происходящие изменения  в платежеспособности предприятия, позволяет отслеживать состояние  собственных средств, а также  привлекать в необходимых случаях  банковский или коммерческий кредит. Составление и использование  платежного календаря финансового  плана являются реализацией распределительной  и контрольной функции финансов предприятия.

     Официально  установленной формы платежного календаря нет. Наиболее распространенной формой является его построение в  разрезе двух разделов:

     1. Предстоящие расходы и платежи.

     2. Предстоящие поступления денежных  средств.

     В первом разделе указываются все  расходы и платежи, проходящие через  расчетный, спецссудный или контокоррентный  счета в банке: уплата просроченных сумм поставщикам. Отчисления в централизованные бюджетные и внебюджетные фонды, налоги по поступающим срокам, расходы на инвестиции, расходы на выплату дивидендов и все другие затраты.

     Во  втором разделе указываются планируемые  источники покрытия затрат: переходящие остатки на расчетном счете, кредитовое сальдо на спецссудном или контокоррентном счете, выручка от реализации продукции и иных ценностей, доходы от операций с ценными бумагами, поступление дебиторской задолженности покупателей, ассигнования из бюджета, ссуды банков, бюджетные ссуды и займы, прочие доходы и поступления.

     В платежном календаре денежные расходы  и поступления должны быть сбалансированы. Если на предстоящий период поступления  средств превышают расходы, то в  платежном календаре планируется  излишек средств. Это положительное  сальдо выразится в росте переходящего остатка денег на расчетном счете. По экономическому содержанию излишек  средств в одном периоде выступает  в качестве денежных сбережений для  последующего периода. В зависимости  от периода планирования и своей  величины переходящий остаток может  стать источником приращения доходов  предприятия, например, в виде процента по банковским депозитам или дохода по банковскому векселю.

     Если  планируемые расходы превышают  ожидаемое поступление средств, то в платежном календаре отражается недостаток денежных средств. В таком  случае необходимо изыскать дополнительные источники средств или перенести  часть непервоочередных расходов на следующий календарный период. Решения  должны быть приняты оперативно.

     Предприятие может не ограничиваться составлением общего платежного календаря, охватывающего  все виды деятельности. Допускается  его дифференциация по видам деятельности: основной, инвестиционной, финансовой и центрам ответственности (рис. 1,2,3). Такая дифференциация повышает качество управления денежными потоками предприятия и обеспечивает более тесную связь платежного календаря и плана движения денежных средств.  
 
 

     

       
 

     

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Рисунок 1. Платежный календарь, составленный по видам основной деятельности 
 

     

       

     

     

       
 
 
 
 
 
 
 

     Рисунок 2. Платежный календарь, составленный по видам инвестиционной деятельности 

       

       

     

       
 
 
 
 
 
 

     Рисунок 3. Платежный календарь, составленный по видам финансовой деятельности 
 

     Помимо  платежного календаря на предприятии  может составляться кассовый план. Кассовый план – это план оборота  наличных денежных средств, определяющий поступления и выплаты наличных денег из кассы предприятия. Кассовый план составляется на квартал и должен быть представлен в коммерческий банк, выполняющий расчетно-кассовое обслуживание предприятия в целях  прогнозирования спроса на наличные деньги.

     Для разработки финансовых планов используются следующие исходные данные: