Финансовый план предприятия

     I. Доходы и поступления  средств

     1. Прибыль от реализации продукции,  работ, услуг.

     2. Прибыль от прочей реализации (основных средств, других активов).

     3. Планируемые внереализационных  доходы, в том числе:

     - доходы от долевого участия  в уставном капитале других  предприятий;

     - доходы, полученные от ценных  бумаг;

     - доходы от хранения денежных  средств на депозитных счетах  в банках и других финансово-кредитных  учреждениях;

     - доходы от сдачи имущества в аренду.

     4. Амортизационные отчисления на  полное восстановление основных  фондов и нематериальных активов.

     5. Поступления средств от других  предприятий.

     II. Расходы и отчисления  средств

     1. Налоги, уплаченные из прибыли  (по видам налогов).

     2. Распределение чистой прибыли,  в том числе:

     - на накопление (по направлениям  использования);

     - на потребление (по направлениям  использования).

     3. Долгосрочное инвестирование (по  формам инвестиций), в том числе:

     - за счет амортизационных отчислений;

     - за счет других источников  финансирования (по видам источников).

     4. Прочие расходы.

     Финансовый  план разрабатывается, обсуждается  и утверждается в трудовом коллективе. В зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы организации  труда право утверждать финансовый план предоставляется общему собранию трудового коллектива, акционерам либо учредителям предприятия, совету директоров или другому органу управления, уполномоченному  в соответствии с уставом предприятия  решать финансовые вопросы.

     Для составления финансового плана  используются следующие источники  информации:

    - бухгалтерский баланс за 2-3 года, предшествующих планируемому периоду, а также на последнюю дату составления отчета;

    - данные об объему производства;

    - смета затрат на производство  или свод общих расходов предприятия  на производство продукции, выполнение  работ, оказание услуг;

    - сметы затрат на содержание  объектов социально-культурной сферы;

    - данные об объемах капитальных  вложений;

    - сведения о движении основных  фондов и оборотных средств;

    - отпускных цен;

    - анализ выполнения финансовых  заданий за предыдущий год;

    - лимиты расходов по отдельным  статьям затрат, например, на фирменную  одежду, командировочные и другие;

    - нормы амортизационных отчислений;

    - нормативы собственных оборотных  средств, платежей в бюджет  и отчислений в централизованные  фонды государства.

    Финансовый  план считается правильно составленным, если величина превышения доходов над  расходами равна сумме превышения платежей в бюджет над ассигнованиями в бюджете, а размер превышения расходов над доходами – величине превышения ассигнований из бюджета над платежами  в бюджет.

     Финансовые  прогнозы, планы, показатели всегда рассчитываются в стоимостной форме. Они базируются на производственных показателях, но не являются их пассивным выражением. В процессе обоснования финансовых зданий производится не просто пересчет натуральных показателей в стоимостные, а определяется эффективность намечаемых затрат, производится выбор рациональных форм мобилизации доходов и других денежных поступлений, их распределение  исходя из целесообразности и конечных результатов.  

    2.3 Взаимосвязь доходов и расходов 

    При составлении плана особое внимание уделяется правильному расчету  источников финансирования капитальных  вложений, которые по характеру образования  можно подразделить на четыре группы: внутренние ресурсы строительства, средства основной (промышленной) деятельности, ассигнования из бюджета и долгосрочный кредит банка.

     Плановая  потребность в финансировании капитальных  вложений в первую очередь должна обеспечиваться за счет мобилизации  внутренних ресурсов в капитальном  строительстве, осуществляемом хозяйственным  способом, амортизации, отчисляемой  на восстановление фондов и части  прибыли основной деятельности.

     Основным  источником финансирования капитальных  вложений предприятия является фонд развития производства, направляемым на техническое переоснащение действующих  производств, и фонд социально-культурных мероприятий и жилищного строительства  в части, расходуемой на строительство  жилого фонда.

     В качестве источника покрытия других расходов и отчислений используется прибыль предприятия.

     Значительное  внимание в современных условиях уделяется определению экономически обоснованных нормативов оборотных  средств.

     Собственными (закрепленными) оборотными средствами предприятия являются средства, которые  создаются за счет уставного фонда, прибыли. Приравненными к собственным  оборотным средствам предприятия  являются средства, находящиеся в  его распоряжении по условиям (расчетам) взаимоотношений предприятия с  рабочими и служащими, заказчиками  и т.д. Такие средства называются устойчивыми пассивами. К ним  относятся переходящая минимальная  задолженность по заработной плате  рабочим и служащим и отчислениям  на социальное страхование, задолженность  резерва предстоящих платежей, по авансовым платежам заказчиков и  др.

     Заемными  являются средства, получаемые предприятием от банков в виде ссуды, а также кредиторская задолженность.

     Необходимость деления оборотных средств на, нормируемые и ненормируемые  вытекает из требований, обусловливающих  планомерное развитие производства и непременное достижение наибольших результатов с наименьшими затратами  на единицу продукции.

     Установлением плановых нормативов по отдельным статьям  оборотных средств обеспечивается непрерывная и ритмичная работа производства.

     Весьма  важным вопросом разработки финансового  плана предприятия является определение  размеров фонда материального поощрения, фонда социально-культурных мероприятий  и жилищного строительства, а  также фонда развития производства.

     При планировании раздела «Кредитные взаимоотношения» рассчитывается размер привлекаемых долгосрочных кредитов по каждому их виду, необходимых  для обеспечения эффективной  производственно-хозяйственной деятельности предприятия и входящих и него подразделений.

     Полученный  от коммерческих банков кредит погашается после завершения работ в первую очередь за счет средств фонда  развития производства и других фондов, а при недостаточности - за счет прибыли, получаемой от проведения прокредитованных мероприятий.

     В условиях рыночной экономики коммерческие банки широко представляют как краткосрочные, так и долгосрочные кредиты на капитальное строительство. Использование  банковских ссуд вместо безвозмездного (как было ранее) финансирования капитальных  вложений значительно повышает ответственность  предприятий, требует более тщательного  обоснования экономической целесообразности затрат, более реалистического подхода  к определению действительной потребности  в средствах, создает заинтересованность в ускорении окупаемости капитальных  вложений.

     При определении взаимоотношений предприятия  с бюджетом рассчитывается размер платежей (плата за производственные фонды, фиксированные  платежи, свободный остаток прибыли, налоги) и ассигнований из бюджета  в целом и по отдельным направлениям.

     В настоящее время действует общий  порядок распределения прибыли  предприятий, определяющий его характер взаимоотношений с бюджетом.

     Общий порядок предусматривает, что плановая прибыль предприятия после определения  размеров взносов в бюджет в виде платы за производственные фонды, фиксированных  платежей, а также сумм, предназначенных  для уплаты за банковский кредит, направляется на формирование фондов предприятия.

     Для обеспечения полной взаимосвязи  статей финансового плана и определения  окончательных взаимоотношений  с государственным бюджетом при  завершении расчета баланса доходов  и расходов (в виде приложения к  нему) составляется проверочная (шахматная) таблица, в которой по горизонтали  приводятся источники финансирования (отраженные в подразделе «Доходы  и поступления»), а по вертикали - статьи расхода (из подраздела «Расходы и отчисления»), равнозначные в общей  сумме по итогу.

     Таким образом, в балансе доходов и  расходов (финансовом плане) предприятий  практически находит отражение  широкий комплекс финансовых отношений  предприятия с финансово-кредитной  системой, с другими предприятиями  и организациями. От того, насколько  экономически обоснован финансовый план и как он выполняется, во многом зависит положение предприятия, его финансовая устойчивость, своевременность  выполнения обязательств по платежам в бюджет, расчетам с поставщиками и других предусмотренных планом затрат.

 

3 Расчет финансового плана на планируемый год  

     На  примере ОАО “Электродвигатель” рассмотрим выполнение финансового на планируемый год.

    1) Рассчитать затраты на производство и реализацию продукции на планируемый год.

    Таблица 1 – Плановые исходные данные (тыс.р.):

       

    Полная  себестоимость отражает затраты  предприятия по производству и реализации продукции.

    Полная  себестоимость = производственные расходы + коммерческие расходы + налог на недвижимость                                                                                      (1)