Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

Бухгалтерия ОДО «БелСтройСфера» состоит из 8 человек:

• Главный бухгалтер;
• Заместитель главного бухгалтера;
• Кассир;
• 5 бухгалтеров.

В подчинении у главного бухгалтера находятся: заместитель главного бухгалтера, кассир и 5 бухгалтеров.

Все распоряжения и указания главного бухгалтера являются обязательными в исполнении всех структурных подразделений. 

На предприятии действует журнально-ордерная система учёта. Бухгалтерский учёт ведётся с помощью программы «1С: Предприятия». Программа 1С предназначена для решения задач автоматизации учета и управления, стоящих перед предприятием.

Основные задачи и функции бухгалтерии:

• четкое ведение бухгалтерского учета и составление грамотной и достоверной информации для всех видов пользователей – внутренних: руководитель, другие службы организации, собственники. Учредители и другие, и внешних: кредитные организации, налоговые органы, пользователи, которых организация интересует, как объект инвестирования;
• раскрытие любого вида информации, связанной с деятельностью предприятия для контроля соблюдения норм законодательства РБ;
• на основе данных бухучета, проводить анализ сложившейся на предприятии ситуации и в случае необходимости разработка направлений способствующих предотвращению убытков от деятельности предприятия.
• соблюдение установленных правил оформления приемки и отпуска товарно-материальных ценностей;
• правильность расходования фонда оплаты труда,  установления должностных окладов, строгое соблюдение кассовой дисциплины;
• соблюдение установленных правил проведения инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей, основных фондов, расчетов и платежных обязательств;
• взыскание в установленные сроки дебиторской и погашение кредиторской задолженности, соблюдение платежной дисциплины;
• законность списания с бухгалтерских счетов недостач, дебиторской и кредиторской задолженности и других потерь.

 

2.2 Учет денежных средств на расчетном счете в банке

 

ОДО «БелСтройСфера» хранит свои денежные средства в ОАО "Белинвестбанк". Учет денежных средств ведётся на расчетном счете (51).

• Для открытия расчетного счета и других счетов и их переоформления, в банк предоставляется заявление по установленной форме на открытие счета.
• Документ или копия, заверенная нотариусом, регистрируется.
• Устав предприятия с отметкой о регистрации в налоговой инспекции или его копия.
• Дубликат извещения о присвоении УНН.
• Карточка с образцами подписей должностных лиц или имеющих право распоряжаться.
• Документ, подтверждающий регистрацию в фонде социальной защиты (ст. 69).
• Каждому расчетному счету присваивается номер из 13-ти цифр.

Операции по зачислению денег на расчетный  счет и списанию с него, банк производит на основании письменных распоряжений владельца р/с (платежки, денежные чеки, платежные требования-поручения). Платежные требования поставщиков и подрядчиков. Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке (по решению судов, налоговых и финансовых органов).

Банки вправе списывать денежные средства самостоятельно –  % за кредит и другие банковские услуги.

Расчетные документы печатаются в один прием, последующие дополнения не допускаются.

Учет средств клиента ведется на бланках лицевого чета в 2-х экземплярах. 1-й экземпляр лицевого счета после оформления всех операций по счету и выведения остатка в конце рабочего дня остается в банке. 2-й экземпляр с подписью ответственного исполнителя банка и штампом банка, передается владельцу и служит выпиской из банка. Выписки банка клиент получает ежедневно или в другие сроки, согласованные с банком. Полученная выписка обрабатывается бухгалтером:

• подбираются все оправдательные документы и гасятся штампом «погашено»;
• сверяются вступительные сальдо – остаток конца дня = остаток начало дня;
• проставляются корреспондирующие счета;
• все выписки бухгалтер нумерует по порядку и номер выписки проставляется на приложенных документах.

В ОДО «БелтройСфера» автоматизирована система учёта. Все безналичные расчеты производятся в установленном законодательством порядке. Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальных форм. К ним относятся денежный чек, объявление на взнос наличными, платежное поручение, платежное требование и т. д.

Денежный чек является приказом предприятия банку о выдаче с его расчетного счета  в кассу предприятия указанной в нем суммы наличных денег.

Объявление на взнос наличными выписывается при внесении наличных денег из кассы предприятия в банк.

Платежное поручение представляет собой расчетный документ, содержащий поручение плательщика обслуживающему банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя.

Платежное требование – документ, содержащий требование получателя средств к плательщику об уплате определенной суммы через банк.

Ежедневно предприятие получает из банка копии выписок из расчетного счета. В них указывается: за какой период предоставлена выписка, остаток средств на счете на начало периода, номер расчетного документа, на основании которого была совершена операция, корреспондирующий счет, обороты по дебету и кредиту счета. К выписке прилагаются документы, на основании которых средства зачислены на счет или списаны с него. При этом, сохраняя денежные средства предприятия, банк является кредитором предприятия. Поэтому выписка банка имеет одну особенность: дебет выписки является кредитом счета 51, а кредит выписки – дебетом счета 51.

Полученная из банка выписка обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, сверяется вступительное сальдо, проставляется корреспонденция счетов. Проверка и обработка выписок  производится ежедневно.

На предприятии учет наличия и движения средств по расчетному счету ведется на счете 51. Счет активный, основной, денежный.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 при полной журнально-ордерной форме используется журнал-ордер.

Обороты по дебету этого счета записываются в ведомость. Основание для заполнения являются проверенные и обработанные выписки банка.

Записи в этих регистрах ведутся в хронологическом порядке. Для каждой выписки отводится только одна строка. Поэтому, на конец месяца в учетных регистрах будет заполнено столько строк, сколько выписок из банка получило предприятие.

Остаток денежных средств отражается в ведомости.  Начальное сальдо переносится из ведомости за прошлый месяц. По окончании месяца в журнале-ордере подсчитывают кредитовый оборот, а в ведомости – дебетовый. Затем в ведомости определяется конечное сальдо. Остаток денежных средств на расчетном счете по ведомости  должен быть равен остатку по выписке банка на последний день отчетного месяца.

В конце месяца обороты по ведомости и Ж/о сверяются с другими учетными регистрами  и переносятся в Главную книгу.

 

2.3  Учет операций  на валютном и специальных  счетах в банке

 

Движение средств на специальных счетах отражается на отдельном бухгалтерском счёте. Для учёта таких средств предназначен активный синтетический счёт 55 «Специальные счета в банках». На нём обобщается информация о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, а также аккредитивах, чековых книжках и иных платёжных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах. К счёту 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты следующие субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета в официальной валюте», 55-5 «Специальный счёт средств целевого финансирования», 55-6 «Другие счета в банке», 55-7 «Банковские карты».

На субсчёте 55-1 ведут учёт выставленных аккредитивов для расчётов с иногородними  поставщиками. Покупатель даёт письменное поручение обслуживающему его банку об открытии аккредитива, указывая в нём наименования и адрес поставщика, сумму аккредитива и срок его действия и т.д. Аккредитив представляет собой соглашение между банком плательщика, в силу которого банк-эмитент по поручению приказодателя предоставляет в пользу получателя средств по аккредитиву обязательство произвести платёж против представленных в соответствии с условиями аккредитива документов и выполнения других условий аккредитива.

На субсчёте 55-2 «Чековые книжки» учитывают денежные средства в чековых книжках.

Порядок осуществления расчётов чеков из чековых книжек регламентируется Инструкцией о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчётный чеков. Для получения чековой книжки организация представляет обязательство и платёжное поручение для депонирования средств на сумму чековой книжки на счетах, с которых производится списание суммы чеков из чековых книжек по мере их оплаты.

На предприятии ОДО «БелСтройСфера» открыт только субсчёт

55-3. На субсчёте 55-3 «Депозитные счета в официальной валюте» учитывают движения средств, вложенных организацией в банковские вклады на условиях срочности, возвратности и платности. Перечисление денежных средств во вклады отражаются по Дебету субсчёта 55-3.

На сумму вкладов за хранение денежных средств на депозитном счёте банк выплачивает проценты. Проценты по депозиту начисляются со дня поступления денежных средств в банк до дня, предшествующего их возврату вкладчику, если иное не предусмотрено договором банковского депозита.

Субсчёт 55-5 «Специальный счёт средств целевого финансирования» предназначен для учёта наличия и движения обособлено хранящихся в банках средств целевого финансирования (средств на финансирование капитальных вложений, на содержание учреждений социально-бытового назначения, борьбу с болезнями растений и животных, субсидий правительственных органов и т.д.).

Субсчёт 55-6 «Другие счета в банках» используется для учёта движения денежных средств, принадлежащих гражданам, за принятые от них на реализацию продукцию, скот и птицу.

Субсчёт 55-7 «Банковские карточки» применяется при использовании организацией корпоративных банковских карточек для расчётов за товары и услуги. Он открывается в разрезе карт-счетов, предоставленных организации банками-эмитентами и пластиковых карточек.

Порядок проведения операций с помощью пластиковых карточек регламентируется Инструкцией о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками, утверждённой постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004г. № 74.

 

2.4 Документальное  оформление и учет кассовых  операций

 

Для приема, хранения и расходования наличных денег ОДО «БелСтройСфера» имеет кассу. Кассовые операции производит кассир, который является материально ответственным лицом. При приеме на работу с ним заключается договор о полной материальной ответственности. Кассовые операции отражаются на счёте 50 «Касса» (активный синтетический счет).

По учету 50 счета отражается поступление денег в кассу. А по К50 – их убытию. На счет 50 сальдо может быть только дебетовое или = 0. Для отражения оборотов  по К50 служит журнал – Ордер № 1. Обороты по 050 – отражаются в разных журналах – Ордерах, а так же в Ведомостях № 1. Основанием для заполнения служат отчеты кассира. В конце месяца итоговые данные журнала ордера № 1 и ведомости № 1 отражаются в главной книге.

Кассовые операции включают в себя:

• оприходование в кассу наличных денег, т.е. документальное оформление приема и выдачи наличных денег;
• соблюдение лимита остатка кассы, порядка и срока сдачи наличных денег;
• порядок использования выручки;
• порядок и целевой использование наличных денег, полученных из касс банка;
• ведения кассовой книги и хранения наличных денег и других ценностей в кассе.

Всю денежную наличность сверх установленного лимита субъекты хозяйствования обязаны сдавать в банк на свой расчетный счет. Наличные деньги могут быть сданы в вечерние и дневные кассы банка, инкассаторам, предприятиям связи.

Субъекты хозяйствования имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита только на оплату труда, выплаты стипендии, дивидендов, пособий, пенсий на срок не более трех рабочих дней. Включается день получения денег в банке, либо день поступления установленного срока их выплат при использовании на эти цели выручки. По истечении этого срока неиспользованные деньги по назначению суммы сдаются в банк.