Анализ финансового состояния предприятия

При выбытии  объекта основных средств сумма  его дооценки переносится с добавочного  капитала организации в нераспределенную прибыль организации.

Выбытие объекта основных средств имеет место в случае продажи, безвозмездной передачи, списания в случае морального и физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставной (складочный) капитал других организаций. Стоимость объекта основных средств, который выбывает или постоянно не используется для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию с бухгалтерского учета[9].

Остаточная стоимость  представляет собой разницу между  первоначальной или восстановительной  стоимостью и суммой износа, т.е. эта та часть стоимости основных средств, которая еще не перенесена на производимую продукцию. Оценка основных средств по их остаточной стоимости необходима для того, чтобы знать их качественное состояние, в частности определить коэффициенты годности и физического износа и составления бухгалтерского баланса.

Ликвидационная стоимость  внеоборотных активов представляет собой стоимость в момент ликвидации устаревших объектов основных фондов с истекшим полезным сроком службы, за вычетом издержек на демонтаж, разборку, продажу, оформление. Также она устанавливается ликвидационной комиссией предприятия, подлежащего ликвидации вследствие банкротства, по решению участников или по иным основаниям, предусмотренным действующим законодательством.

Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию до вступления в силу НК РФ, определяется как разница между восстановительной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации. Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу 25 главы НК РФ, определяется как разница между их первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

Первоначальная  стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям. Основные средства, участвующие в процессе производства, постепенно утрачивают свои первоначальные характеристики вследствие их эксплуатации и естественного снашивания.

Различают физический и  моральный износ. Под физическим износом понимается потеря средствами труда своих первоначальных качеств. Уровень физического износа зависит от: качества основных средств, степени их эксплуатации, уровня агрессивности среды, квалификации обслуживающего персонала, своевременности проведения ППР и др. [11]

Для характеристики степени физического износа основных средств используют такие показатели как:

- коэффициент физического износа

 

                                                      К_изн = С_иос / П_{сос ,}                                                                  (1.1)

 

где   С_иос – стоимость износа основных средств;

П_сос – первоначальная стоимость основных средств;

- коэффициент годности:

 

                                            К_г = (П_сос – С_иос) / П_сос                                                           (1.2)

 

где   К_г  - коэффициент годности

          С_иос – стоимость износа основных средств;

П_сос – первоначальная стоимость основных средств.

Сущность морального износа основных средств состоит  в том, что они обесцениваются, утрачивают стоимость до их физического  износа, до окончания срока своей  физической службы.

Моральный износ  проявляется в двух формах. Первая форма заключается в том, что происходит обесценивание машин такой же конструкции, что выпускались и раньше, вследствие удешевления их воспроизводства в современных условиях.

Вторая форма морального износа состоит в том, что происходит обесценивание старых машин, физически еще годных, вследствие появления новых, более технически совершенных и производительных, которые вытесняют старые. Уменьшение потерь от морального износа основных фондов связано с повышением интенсивности их использования. На каждом предприятии процесс физического и морального износа основных средств должен управляться. Основной целью управления является недопущение чрезмерного износа основных средств, особенно их активной части, что может привести к негативным экономическим последствиям для предприятия.

Функционирование основных средств и нематериальных активов  ограничено сроком их службы, по истечении  которого они выбывают из оборота, что  вызывает необходимость обновления.

Непрерывный процесс обновления основных средств для поддержания их количественного и качественного состояния осуществляемый путем приобретения, реконструкции, технического перевооружения, модернизации и капитального ремонта называется воспроизводством основных средств [12].

Воспроизводство имеет  две формы:

- простое воспроизводство,  при котором затраты на возмещение  износа основных средств соответствуют  по величине начисленной амортизации;

- расширенное воспроизводство,  при котором затраты на возмещение  износа превышают сумму начисленной  амортизации.

Наличие, движение и состав основных средств представлены в отчетах в форме балансовой модели:

 

                                    С_оск = С_осн + С_осп – С_осв ,                                          (1.3)

 

где   С_оск – стоимость, имеющихся в наличии основных средств на конец года.

С_осн – стоимость имеющихся в наличии основных средств на начало года;

С_осп – стоимость основных средств поступивших в отчетном году, в т.ч. введенных в действие новых основных средств;

С_осв – стоимость выбывших в отчетном году основных средств, в т.ч. путем ликвидации или списания.

Способы воспроизводства  основного капитала и источники  его финансирования.

Воспроизводство основных фондов осуществляется в виде:

1) прямых инвестиций (капитальных вложений);

2) путем передачи основного капитала учредителями в счет взносов в уставный капитал;

3) при безвозмездной передаче;

4) вследствие аренды.

 Прямые инвестиции (капитальные вложения) – затраты  на создание новых объектов  основного капитала, расширения, реконструкции  и технического перевооружения действующих.

Новое строительство  – затраты по сооружению объектов на новых  площадках.

Расширение – строительство  вторых и последующих очередей предприятия, дополнительных производственных комплексов и производства, а также сооружение новых, либо расширение существующих цехов основного назначения.

Реконструкция – полное и частичное переоборудование и  переустройство с заменой морально устаревшего и физически изношенного  оборудования, механизацией и автоматизацией производства, устранением диспропорций в технологических звеньях и вспомогательных службах. В результате достигается увеличение объема производства, расширение ассортимента или повышение качества продукции и ее курентоспособности. Она может также осуществляться и в целях изменения профиля предприятия.

Техническое перевооружение – мероприятия по повышению до современных требований технического уровня отдельных участков производства, агрегатов, установок путем внедрения  новой техники и технологий, механизации, автоматизации, модернизации, совершенствования организации и структуры производства и т.д.

Технологическая структура прямых инвестиций зависит  от специфики отрасли и складывается из трех основных элементов: приобретения оборудования, инструмента, инвентаря; расходов на выполнение строительно-монтажных работы; прочих инвестиций, к которым относятся проектно-изыскательские работы, мероприятия по вводу в эксплуатацию объектов. Например, в жилищно-коммунальном строительстве преобладают затраты на строительно-монтажные работы [13].

Работы по строительству предприятий, объектов, сооружений выполняются:

- хозяйственным способом  – самими предприятиями за счет создания строительных подразделений и производственной базы;

- подрядным способом  – хозяйственной организацией, осуществляющей  капвложения, либо специализированными строительно-монтажными организациями по договорам с заказчиками.

Финансирование  прямых инвестиций – порядок предоставления денежных средств, система расходования и контроля за целевым и эффективным  их использованием. Методы зависят от условий функционирования предприятий и определяются особенностями воспроизводства основного капитала и источников финансирования на определенной стадии развития экономики.

В настоящее время  используются следующие источники:

1) собственные финансовые ресурсы; заемные денежные средства;

2) привлеченные денежные средства за счет выпуска ценных бумаг;

3) денежные средства, поступающие в порядке перераспределения из централизованных инвестиционных фондов концернов, ассоциаций и другие объединений;

4) средства внебюджетных фондов;

5) ассигнований из бюджетов различных уровней на безвозвратной основе;

6) средства иностранных инвесторов.

Для более детального анализа процесса воспроизводства  основных средств и эффективности  их использования применяются такие  показатели как:

1. Коэффициент обновления основных средств:

 

                                             К_обн = С_осп / С_оск                                                                        (1.4)

где    К_обн    -  коэффициент обновления основных средств;

С_осп -  стоимость основных средств поступивших в отчетном году, в т.ч. введенных в действие новых основных средств;

С_оск – стоимость, имеющихся в наличии основных средств на конец года.

           2. Коэффициент выбытия основных средств:

 

                                         К_в = С_осв / С_осн                                                     (1.5)

 

где   К_в   - коэффициент выбытия основных средств.

3. Фондоотдача:

 

                                         Ф_о = В / С_{срг ,}                                                       (1.6)

 

где    В – выручка от реализации товаров, работ, услуг;

С_срг – среднегодовая стоимость основных фондов.

4.Фондоемкость:

 

                                       Ф_е = С_срг / В                                                         (1.7)

 

где   Ф_е   – фондоемкость.

5.Фондовооруженность труда:

 

                                       Ф_в = С_срг / Ч_срг ,                                                       (1.8)

 

где    Ч_срг – среднегодовая численность.

6.Рентабельность основных фондов:

 

                                       R_оф = П / С_срг ,                                                        (1.9)

 

где     П – прибыль;

          R_оф  –  рентабельность основных фондов.

Сравнение коэффициентов  обновления и выбытия показывает, как идет процесс обновления основных фондов [14].

Фондоотдача определяется по объему выпуска продукции на 1 руб. среднегодовой стоимости основных фондов. Она является обобщающим показателем  использования основных производственных фондов. На ее величину и динамику влияют внешние и внутренние факторы.

Интенсивный путь ведения хозяйства предполагает рост фондоотдачи за счет увеличения производительности машин, механизмов, оборудования, сокращения их простоев, оптимальной загрузки техники и  технического совершенствования основных фондов.

Для выявления  неиспользованных резервов осуществляют факторный анализ фондоотдачи, который позволяет ответить на вопрос, как изменения в структуре основных фондов (т.е. соотношения активной и пассивной частей) повлияли на нее.

Рост фондоотдачи  ведет к относительной экономии производственных фондов и увеличению объема выпускаемой продукции.

Относительная экономия определяется как разность между величиной среднегодовой  стоимости основных фондов отчетного  периода и среднегодовой стоимости основных фондов базового периода (предшествующего года), скорректированных на рост объема производства продукции.

Доля прироста продукции за счет роста фондоотдачи  определяется по методу цепных подстановок: прирост фондоотдачи за анализируемый период умножается на среднегодовую фактическую стоимость основных фондов.

Показатель фондоемкости обратный фондоотдаче. Он характеризует стоимость основных фондов приходящихся на единицу продукции.

Если числитель и  знаменатель фондоотдачи разделить на среднесписочную численность работающих, то получится показатель фондовооруженности, который характеризует изменения уровня технической оснащенности производства.