Анализ хозяйственной деятельности

 

Введение

Экономический анализ, как  и управление в целом, является в  большей степени искусством, нежели наукой. Роль субъективного фактора  при подведении итогов  аналитических  расчетов достаточна велика. Тем не менее рассмотренные в курсовой работе формализованные подходы к изучению различных сторон производственно-хозяйственной и финансовой  деятельности могут служить достаточно полезной базой для принятия управленческих решений и инструментом исследования хозяйственных процессов в их взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности.

Анализ (от греч. - analis) буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта  на части, элементы, на внутренние присущие этому объекту составляющие. Анализ выступает в диалектическом, противоречивом единстве с понятием “синтез” (от греч. - sinthesis) - соединение ранее расчлененных элементов изучаемого объекта в единое целое. Анализ-синтез как суть, как содержание и форма человеческого мышления изучается многими науками. Но анализ экономики, анализ хозяйственной деятельности и ее конечных результатов - область исключительно экономического анализа. Установление причинной связи в хозяйственных процессах - наиболее важный аспект экономического анализа.

Причинный или факторный  анализ исходит из того, что каждая причина получает надлежащую оценку. С этой целью предварительно изучаются причины-факторы; среди них выделяются существенные и несущественные, определяющие и неопределяющие и т.д. Далее исследуется влияние на хозяйственные процессы прежде всего основных, т.е. определяющих и существенных факторов.

Экономический анализ позволяет  раскрыть и понять основные причины, влияющие на выполнение бизнес-планов; выяснить особенности протекания хозяйственных  процессов. В процессе анализа не только характеризуются основные факторы, определяющие результаты финансово-хозяйственной деятельности, но и измеряется степень их воздействия.

1.Анализ использования  трудовых ресурсов

Данные для анализа производительности труда представлены в таблице 1.1.

 

Таблица 1.1.

Исходные данные для анализа производительности труда

 

Показатели	Предшествующий период	Отчетный период	Отклонения (+,-)	Темп роста,%
1. Выручка от продажи продукции,  тыс.руб.	42580	47175	4595	110,8
2. Среднесписочная численность  ППП,чел.	500	297	-203	59,4
3. Среднесписочная численность рабочих, чел.	280	166	-114	59,3
4. Отработано всеми рабочими  человеко-дней	61880	37018	-24862	59,8
5. Отработано всеми рабочими  человеко-часов	479570	288000	-191570	60,1
6. Средняя выработка одного работающего,  тыс.руб. (1:2)	85,16	158,84	73,68	186,5
7. Средняя выработка одного рабочего, тыс.руб. (1:3)	152,00	284,19	132,19	187,0
8. Среднечасовая выработка  рабочего, тыс.руб. (1:5)	0,0888	0,1638	0,0750	184,5
9. Удельный вес рабочих в общей  численности ППП,% (3/2*100%)	56	56	-	100,0
10. Среднее число дней, отработанных одним рабочим (4:3)	221	223	2	100,9
11. Средняя продолжительность рабочего  дня, час (5:10:3)	7,75	7,78	0,03	100,4

 

Таблица 1.2

Влияние изменения  удельного веса рабочих в общей  численности ППП и средней  выработки одного рабочего на производительность труда

 

№п/п	Уд.вес рабочих	Частные факторы		Отклонения, тыс.руб.
		Средняя выработка одного рабочего,тыс.руб.	Производительность труда,тыс.руб.
1	0,56	152,00	85,16	х
2	0,56	152,00	85,16	-
3	0,56	284,19	158,84	+73,68
			Баланс отклонений:	+73,68

 

Проверка баланса отклонений:

DПТ = 73,68  тыс.руб.

 Анализ данных таблицы 1.2 показывает, что производительность труда увеличилась (+73,68 тыс.руб.), из-за увеличения средней выработки одного рабочего  (+73,68 тыс.руб.).

Рис.1.1 Темп роста средней выработки одного работающего и одного рабочего

Проанализируем влияние  использования рабочего времени  и средней выработки на производительность труда рабочего (табл. 1.5).

Таблица 1.3

Влияние использования  рабочего времени и средней выработки на производительность труда рабочего

№п/п	Ср.кол-во раб. дней	Частные факторы			ПТ рабочего тыс.руб.		Отклонения тыс.руб.
		Ср.прод-ть раб.дня	Среднечас. выработка рабочего,тыс.руб.
1	221	7,75	0,0888		152,00		Х
2	223	7,75	0,0888		153,47		+1,47
3	223	7,78	0,0888		154,06		+0,59
4	223	7,78	0,1638		284,19		+130,13
			Баланс отклонений:				+132,19

 

Проверка баланса отклонений:

DПТ = +1,47 + 0,59 + 130,13= +132,19 тыс. руб.

 На основании таблицы 1.3 можно сделать вывод о том, что увеличение производительности труда рабочего (+132,19 тыс.руб.) максимально повлияло повышение среднечасовой выработки (+130,13тыс.руб.), увеличение среднего количества рабочих дней (+1,47 тыс.руб) и средней продолжительности рабочего дня  (+0,59 тыс.руб.).

Рис.1.2 Сравнительная диаграмма производительности труда предшествующего и отчетного периодов.

Далее определим влияние  изменений по сравнению с предыдущим периодом в обеспеченности численностью рабочих и уровне использования рабочего времени на объем проданной продукции (табл. 1.4).

  Таблица 1.4

Влияние изменения  численности рабочих и уровня использования рабочего времени на объем проданной продукции

 

№п/п	Частные факторы			ТП, тыс.руб.		Отклонения тыс.руб.
	Числ.  рабочих	Ср. кол-во раб. дней	Среднедн. выработка рабочего, тыс.руб
1	280	221	0,6881	42580		Х
2	166	221	0,6881	25244		-17336
3	166	223	0,6881	25472		+228
4	166	223	1,2744	47175		+21703
			Баланс отклонений:			+4595

 

 

Проверка баланса отклонений:

 DТП = 228 - 17336 + 21703= 4595 тыс.руб.

Рис.1.3 Сравнительная диаграмма проданной продукции предшествующего и отчетного периодов.

По сравнению с предыдущим периодом проданная продукция увеличилась (на 4595 тыс. руб.) в наибольшей степени за счет роста среднедневной выработки рабочих (+21703 тыс. руб.).

Проанализируем динамику среднемесячной заработной платы и определим соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы (табл. 1.5.).

.

Таблица 1.5

Использование фонда  оплаты труда

 

Показатели	Предшествующий период	Отчетный период	Отклонения (+,-)	Темп роста, %
1. Фонд оплаты труда, тыс.руб.
ППП	10188	6395	-3793	62,8
Основных рабочих	7728	4980	-2748	64,4
Вспомогательных рабочих	3709	2390	-1319	64,4
Руководителей	1653	1306	-347	79,0
Специалистов	1029	654	-375	63,6
Служащих	291	193	-98	66,3
2. Среднесписочная численность, чел	500	297	-203	59,4
Основных рабочих	280	166	-114	59,3
Вспомогательных рабочих	134	80	-54	59,7
Руководителей	34	20	-14	58,8
Специалистов	39	23	-16	59,0
Служащих	13	8	-5	61,5
3. Среднемесячная заработная  плата, руб. (1:2)
Работающего	20376	21532	1156	105,7
Основного рабочего	27600	30000	2400	108,7
Вспомогательного рабочего	27679	29875	2196	107,9
Руководителя	48618	65300	16682	134,3
Специалиста	26385	28435	2050	107,8
Служащего	22385	24125	1740	107,8
4. Среднечасовая заработная плата рабочего, руб.	16,11	17,29	1,18	107,3

 

 

 

На основании данных таблицы 1.5. можно сделать следующие  выводы:

• общий фонд оплаты труда уменьшился по сравнению с предыдущим периодом на 37,2%;
• среднемесячная заработная плата работающего увеличилась на 5,7%.  , среднемесячная заработная плата рабочего увеличилась на 8,7%.
• среднечасовая зарплата основного рабочего увеличилась на 7,3%.

Рис.1.4 Сравнительная диаграмма  фонда оплаты труда рабочих отчетного  и предшествующего периодов.

 

Соотношение темпов роста  производительности труда и заработной платы рассчитаем, используя коэффициент опережения:

К_оп = I_ПТ / I_ЗП = (ПТ₁/ПТ₀)/(ЗП₁/ЗП₀)

Индекс ПТ	1,86967
Индекс ЗП	1,08696
Коэф.оп	1,72009

К_оп = 1,72009 >1

Следовательно, производительность труда растет быстрее заработной платы. Это говорит о нормальном развитии предприятия. Нарушение соотношений роста  производительности труда и средней заработной платы оказывает влияние на себестоимость продукции предприятия. Необоснованное увеличение фонда оплаты труда приводит к увеличению расхода заработной платы на единицу или один рубль выпускаемой продукции.

Проанализируем влияние  использования рабочего времени  и среднечасовой заработной платы на отклонение по фонду оплаты труда рабочих (табл. 1.6).

При анализе используем формулу

ФОТ = Ч_р*Д*Т_ч*ЗП_ср.час

Таблица 1.6

Влияние использования  рабочего времени и средней заработной платы на фонд оплаты труда рабочих

		Частные факторы
№п/п	Числ.  Рабочих	Ср.кол-во раб. дней	Ср.прод-ть раб.дня	Среднечас. ЗП,руб.	ФОТ руб.	Отклонения руб.
1	280	221	7,75	16,11	7728000	х
2	166	221	7,75	16,11	4580339	-3147661
3	166	223	7,75	16,11	4621790	+41451
4	166	223	7,78	16,11	4639681	+17891
5	166	223	7,78	17,29	4980000	+340319
				Баланс отклонений:		-2748000