Направления развития бюджетирования в ОАО «Сбербанк»

Переводы денежных средств без открытия банковских счетов, за исключением переводов электронных денежных средств, осуществляются по поручению физических лиц.

Банк помимо перечисленных в части первой настоящего пункта банковских операций вправе осуществлять следующие сделки:

- выдачу поручительства  за третьих лиц, предусматривающих  исполнение обязательств в денежной форме;

- приобретение  права требования от третьих  лиц исполнения обязательств  в денежной форме;

Расходы – это затраты банка, связанные с осуществлением операций, обеспечивающих функционирование их деятельности.

Расходы коммерческого банка можно классифицировать

К расходом банка относятся:

Материальные расходы

Расходы на оплату труда

Расходы на содержание и ремонт основных средств

Расходы на научные исследования

Расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности, в частности, следующие виды расходов:

1) проценты по:

договорам банковского вклада (депозита) и прочим привлеченным денежным средствам физических и юридических лиц (включая банки-корреспонденты), в том числе за использование денежных средств, находящихся на банковских счетах;

собственным долговым обязательствам (облигациям, депозитным или сберегательным сертификатам, векселям, займам или другим обязательствам);

межбанковским кредитам, включая овердрафт;

приобретенным кредитам рефинансирования, включая приобретенные на аукционной основе в порядке, установленном Центральным банком РФ;

займам и вкладам (депозитам) в драгоценных металлах;

иным обязательствам банков перед клиентами, в том числе по средствам, депонированным клиентами для расчетов по аккредитивам.

2) суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, подлежащим резервированию.

3) комиссионные сборы  за услуги по корреспондентским  отношениям, включая расходы по  расчетно-кассовому обслуживанию  клиентов, открытию им счетов  в других банках, плату другим  банкам (в том числе иностранным) за расчетно-кассовое обслуживание этих счетов, расчетные услуги Центрального банка РФ, инкассацию денежных средств, ценных бумаг, платежных документов и иные аналогичные расходы.

4) расходы (убытки) от проведения  операций с иностранной валютой, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке или продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операций с валютными ценностями и расходы по управлению и защите от валютных рисков.

5) убытки по операциям  купли-продажи драгоценных металлов  и драгоценных камней в виде  разницы между ценой реализации  и учетной стоимостью.

6) расходы банка по  хранению, транспортировке, контролю  за соответствием стандартам качества драгоценных металлов в слитках и монете, расходы по аффинажу драгоценных металлов, а также иные расходы, связанные с проведением операций со слитками драгоценных металлов и монетой, содержащей драгоценные металлы.

7) расходы по переводу  пенсий и пособий, а также расходы по переводу денежных средств без открытия счетов физическим лицам.

8) расходы по изготовлению  и внедрению платежно-расчетных  средств (пластиковых карточек, дорожных  чеков и иных платежно-расчетных  средств).

9) суммы, уплачиваемые за инкассацию банкнот, монет, чеков и других расчетно-платежных документов, а также расходы по упаковке (включая комплектование наличных денег), перевозке, пересылке и (или) доставке принадлежащих кредитной организации или ее клиентам ценностей.

10) расходы по ремонту и (или) реставрации инкассаторских сумок, мешков и иного инвентаря, связанных с инкассацией денег, перевозкой и хранением ценностей, а также приобретению новых и замене пришедших в негодность сумок и мешков.

11) расходы, связанные с  уплатой сбора за государственную регистрацию ипотеки и внесением изменений и дополнений в регистрационную запись об ипотеке, а также с нотариальным удостоверением договора об ипотеке.

12) расходы по аренде  автомобильного транспорта для  инкассации выручки и перевозке  банковских документов и ценностей.

13) расходы по аренде  брокерских мест.

14) расходы по оплате  услуг расчетно-кассовых и вычислительных  центров.

15) расходы, связанные с  осуществлением форфейтинговых  и факторинговых операций.

16) расходы по гарантиям, поручительствам, акцептам и авалям, предоставляемым банку другими организациями.

17) комиссионные сборы (вознаграждения) за проведение операций с валютными  ценностями, в том числе за  счет и по поручению клиентов.

18) положительная разница  от превышения отрицательной переоценки драгоценных металлов над положительной переоценкой.

19) суммы отчислений в  резервы под обесценение ценных  бумаг.

20) другие расходы, связанные  с банковской деятельностью.

Не включаются в расходы банка суммы отрицательной переоценки средств в иностранной валюте, поступившие в оплату уставных капиталов кредитных организаций.

Расходы по ремонту и техническому обслуживанию учитываются в составе консолидированного отчета о прибылях и убытках по мере их возникновения. Расходы по замене крупных компонентов основных средств капитализируются с последующим списанием замененного компонента

Расходы банка можно представить в виде перечня:

Расходы банка;

Процентные расходы;

Комиссионные расходы;

Расходы по операциям с ценными бумагами;

Расходы на валютном рынке, на рынке драгоценных металлов;

Прочие банковские расходы;

Отчисления в резервы;

Непредвиденные потери (расходы);

Прочие операционные расходы;

Налог на прибыль;

Всего расходы;

Все перечисленные статьи расходов, полученные, уплаченные пени, штрафы, неустойки полностью отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Кредитные организации имеют право вводить исходя из необходимости дополнительные статьи учета отдельных видов доходов и расходов, но отчет о прибылях и убытках должен составляться по специально утвержденной форме.

По периоду, к которому относятся расходы, выделяются расходы текущего периода и расходы будущих периодов. Последние могут быть связаны с начисленными, но не выплаченными процентами по кредитным и депозитным операциям, по операциям с ценными бумагами, отрицательными разницами переоценки активов.

По способу ограничения расходы банка делятся на нормируемые и ненормируемые. Нормируемые затраты учитываются полностью на расходных счетах банка, но затраты сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу банка.

По влиянию на налогооблагаемую базу затраты банка делятся на три группы:

• расходы, относимые на себестоимость банковских услуг (то есть учитываемые на расходных счетах) и уменьшающие налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль;
• расходы, учитываемые на расходных счетах, но не уменьшающие налогооблагаемую базу банка;
• расходы, прямо относимые на убытки банка и не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы банка.

Для банка отчетный год является особенным - в этот год принят на разработку новый стратегический план развития на период до 2018 года. Главная задача, которую ставит перед собой и коллективом руководство Банка, - стать за пять лет одним из лучших банков в мире как с точки зрения показателей финансовой эффективности, так и, в первую очередь, с точки зрения качества предоставляемых клиентам услуг.

Оставаясь лидером российской банковской системы, банк продолжил целенаправленную работу по совершенствованию обслуживания клиентов и эффективности своих операций. По итогам 2011 года доля Сбербанка в совокупных активах банковской системы составляет 26,5%; на рынке вкладов - 54,2%; на рынке потребительского кредитования - 44,1%; на рынке корпоративного кредитования - 32,2%.

 

2.2. Анализ движения денежных средств, доходов и расходов ОАО «Сбербанк»

 

Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества, получаемых ими доходов, поскольку они в свою очередь являются главным фактором формирования прибыли кредитных организаций.

В качестве информационной базы для анализа используется бухгалтерская отчетность банка за 2010 - 2011 гг. (баланс, отчет о прибылях и убытках и пр.).

Анализ совокупных доходов банка целесообразно проводить в соответствии с классификацией, содержащейся в отчете о прибылях и убытках кредитной организации (табл. 2).

Как видно из таблицы за анализируемый период произошло увеличение совокупного объема доходов в 1,41 раза (на 83286162 тыс. руб.), что в целом свидетельствует о расширении деятельности банка. Положительная динамика наблюдается также по всем видам доходов, кроме доходов от операций с ценными бумагами и от размещения средств в кредитных организациях. Особенно значительное увеличение получено по процентам от предоставления ссуд клиентам (некредитным организациям) (на 63736247 тыс. руб.). Они занимают наибольшую долю в структуре доходов (около 70%). Так же возросли и комиссионные доходы (на 22564793 тыс. руб.).

Таблица 2 - Динамика объема и структуры доходов ОАО «Сбербанк»

Номер п/п	Доходы	2010		2011		Изменение +/-
		тыс. руб.	уд. Вес %	тыс. руб.	уд. Вес %	объема, тыс. руб.	уд. веса %
1.	Проценты полученные и аналогичные доходы от:
1.1.	Размещения средств в кредитных организациях	2373751	1,16%	1842525	0,64%	-531226	-0,52%
1.2.	Ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям)	134819665	65,97%	198555912	69,03%	63736247	3,06%
1.3.	Оказание услуг по финансовой аренде (лизингу)	0	0,00%	0	0,00%	0	0,00%
1.4.	Ценных бумаг с фиксированным доходом	35281975	17,27%	32713454	11,37%	-2568521	-5,89%
1.5.	Других источников	199704	0,10%	284573	0,10%	84869	0,00%
2.	Комиссионные доходы	31676895	15,50%	54241688	18,86%	22564793	3,36%
	Итого доходов	204351990	100,00%	287638152	100,00%	83286162

 

Изменения в структуре доходов незначительные, что может свидетельствовать о сложившихся приоритетах деятельности ОАО «Сбербанк».

Наиболее значимыми для банка являются процентные доходы, поскольку они являются главным фактором формирования прибыли кредитных организаций. В связи с этим целесообразно провести анализ процентных доходов банка, в процессе которого необходимо установить темпы изменения общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход; сопоставить их с темпами роста (снижения) полученного от их использования совокупного дохода.

Анализ процентных доходов ОАО «Сбербанк» рассматривался отдельно. Данные свидетельствуют о том, что наибольший удельный вес в совокупности процентных доходов банка имеют доходы, полученные от предоставления ссуд клиентам: удельный вес вырос с 78,08% в 2010 году до 85,07% в 2011 году. При этом и чистая ссудная задолженность, также преобладающая в совокупных активах банка, увеличилась на 37,40%, но ее удельный вес незначительно снизился с 86,13% до 82,40%.

Следует обратить внимание на то, что темп роста ссудной задолженности в активах немного ниже темпа роста процентных доходов по ссудам, что может свидетельствовать о незначительном увеличении доходности ссудных операций банка.

Доходы от размещения средств в кредитных организациях снизились в 0,78 раза, в то время как сумма размещенных средств увеличилась на 32,95%. Это свидетельствует о незначительном снижении доходности этих операций

Так же возросли объемы ценных бумаг и прочих активов, однако доходы по ним уменьшились. Это можно объяснить неблагоприятной конъюнктурой на рынке, а так же рисками, связанными с этими операциями.

В целом можно сказать, что банк расширяет сою инвестиционную деятельность, что положительно сказывается на экономике всей страны.

Анализ совокупных расходов банка целесообразно также проводить в соответствии с классификацией, положенной в основу отчета о прибылях и убытках (табл. 3).

Как видно из таблицы 3, наибольший удельный вес в структуре расходов занимают административно-управленческие расходы и расходы по привлеченным средствам клиентов. Это связано с большим числом сотрудников банка, а так же с необходимостью страховать вклады физических лиц. Структура расходов за год практически не изменилась.

Таблица 3 - Динамика объема и структуры расходов ОАО «Сбербанк»

Номер п/п	Расходы	2010		2011		Изменение +/-
		тыс. руб.	уд. Вес %	тыс. руб.	уд. Вес %	объема, тыс. руб.	уд. Веса %
1.	Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:
1.1.	Привлеченным средствам кредитных организаций	1173229	0,75	2869887	1,61	1696658	0,86
1.2.	Привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)	78207712	50,24	84632964	47,62	6425252	-2,62
1.3.	Выпущенным долговым обязательствам	4801953	3,08	1020041	0,57	-3781912	-2,51
2.	Комиссионные расходы	395161	0,25	1293820	0,73	898659	0,47
3.	Административно-управленческие расходы	71084516	45,67	87904518	49,46	16820002	3,80
	Итого расходов	155662571	100,00	177721230	100,00	22058659