Отчет по практике ОАО "Стройгаз"

Акционерное общество ведет  бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. В акционерном обществе применяется утвержденный единый рабочий план счетов бухгалтерского учета, который разработан на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Приказом №94 от 31.10.2000 г. Министерством финансов РФ.

Единый рабочий план счетов является обязательным к применению бухгалтерскими службами всех структурных  подразделений. Текущие изменения и дополнения в нем производятся только Управлением бухгалтерского учета и отчетности – отделом методологии, с оформлением распорядительного документа по акционерному обществу.  

   Вариант организации  бухгалтерского учета на предприятии  зависит от его величины, юридической формы существования, особенностей производства и управления, степени автоматизации обработки экономической информации.

Филиал№2 является структурным  подразделением от  ОАО «Стройтрансгаз», оно имеет отдельный баланс, счета  в банках. Филиал№2 ведет бухгалтерский учет и предоставляет бухгалтерскую отчетность  в головную организацию на основании приказа последней. В приказе определены учетная политика, формы бухгалтерской отчетности и сроки ее предоставления. В соответствии с ПБУ 4/99, приказом МН РФ от 13.01.2000г. №4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», приказом МН РФ от 26.06.2000г. №60н «О методических рекомендациях, порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» и согласно приказа МН РФ ОТ 20.12.2001Г. №БГ-3-02/585 приказ ОАО ”Стройтрансгаз” обязывает Филиал№2 “Стройтрансгаз” включать в состав бухгалтерской и налоговой отчетности следующие бухгалтерские формы и налоговые декларации:

1. бухгалтерский баланс (ф.№1) с расшифровкой  строк 110,111,120,121,130,131,140,141,150,151;

    перечень организаций-дебиторов  – строки 270,271,272,273,274,275,276,277;

    перечень организаций-кредиторов  – 280-289.

2. отчет о прибылях  и убытках (ф.№2) с расшифровкой

    трок  030,040,090,100,120,130,150.

3. налоговая декларация по налогу на прибыль организаций в полном объеме

4.расчет по налогу на имущество  предприятий

5. расшифровка оплаты объема  выполненных работ

6. расшифровка структуры налогов

7. сведения о расходах на производство 

8.сведения о финансовом состоянии, финансовые показатели.

В целом по Филиалу№2 ОАО «Стройтрансгаз составляется консолидированная  отчетность.Филиал№2, имея достаточно полную хозяйственную самостоятельность, ведет централизованный бухгалтерский  учет. Здесь в бухгалтерию поступают первичные документы из отделов, складов, цехов, вспомогательных служб, которые обрабатываются и подготавливаются к счетной обработке. Обработка заключается в группировке и сведении учетных данных, получении накопительных, группировочных ведомостей, журналов, карточек, ведомостей распределения, которые представляют собой ведомости аналитического учета. На их основе после дополнительной группировки и обработки получают регистры синтетического учета, то есть журналы-ордера, ведомости оборотов по счетам, Главную книгу. Бухгалтерский учет ведется в программе 1-С. Бухгалтерии.

Таким образом, здесь  применяется журнально-ордерная форма  бухгалтерского учета. При журнально-ордерной форме учета на основании первичных  документов составляются накопительные ведомости и разработочные таблицы. При этом однородные операции,  относящиеся к определенному счету, записываются в журналы (в хронологическом порядке) по корреспондирующим счетам. Сама запись производится сразу из первичных документов в различные журналы-ордера, то есть в данном случае не используются какие-либо промежуточные регистры, как, например, мемориальные ордера при мемориально-ордерной форме учета. Вместе с тем при наличии большого количества однородных документов возможна их предварительная группировка в различных вспомогательных ведомостях и в дальнейшем подсчитанные итоги переносят в соответствующий журнал-ордер. В конце месяца в каждом журнале подсчитывается итог оборотов в разрезе корреспондирующих счетов. Месячные итоги каждого журнала-ордера показывают общую сумму кредитового оборота счета, операции которого учитываются в данном журнале, и суммы дебетовых оборотов каждого корреспондирующего с ним счета. Эти итоги являются месячными оборотами соответствующих синтетических счетов и являются основанием для бухгалтерских записей оборотов данного счета в Главную книгу. Кредитовый оборот переносят в Главную книгу с соответствующего журнала, а обороты по дебету записывают в книгу из разных журналов-ордеров по корреспондирующим счетам. Журналы- ордера и Главная книга взаимно дополняют друг друга: в журналах–ордерах дается расшифровка кредитового оборота каждого синтетического счета, а в Главной книге – расшифровка дебетового оборота этого же счета. После проверки оборотов выводится сальдо на начало следующего месяца и записывается в соответствующей колонки Главной книги.

Руководство бухгалтерией  осуществляет главный бухгалтер. Он обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций, представлением оперативной информации, составлением и представлением в установленные сроки бухгалтерской отчетности. На главного бухгалтера также возложена ответственность за соблюдение правил ведения бухгалтерского учета на предприятие.

Структура бухгалтерии Филиале  №2 “Стройтрансгаз”:

1. Главный бухгалтер.
2. Зам. главного бухгалтера ( учет коммерческих затрат; дополнительно возложена функция ведения бухгалтерского учета в вопросах социальной сферы, замещает главного бухгалтера в его отсутствие).
3. Бухгалтер-материалист (составлением журнала-ордера №6,7, выписка счетов, накладных, определение основных производственных фондов, выдача доверенностей;)
4. Бухгалтер по учету затрат и калькулированию себестоимости
5. Бухгалтер по расчетам с поставщиками
6. Бухгалтера-расчетчики (на основании первичных документов выполняют все расчеты по заработной плате и удержанием из нее рабочим основных и вспомогательных цехов, охранников, учеников, руководителей, специалистов, ИТР, служащих, ППП; осуществляют контроль над использованием фонда оплаты труда и фонда потребления, ведут учет расчетов по отчислениям на социальное страхование и  обеспечение,  по  отчислениям в  Пенсионный фонд, в фонд занятости и др.)
7. Бухгалтер-кассир (ведет кассовую книгу на основе приходных и расходных документов, сверяет фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком, составляет кассовую отчетность).
8. Бухгалтер по налогам. (рассчитывает налоги и сборы, составляет налоговую декларацию, относит ее в налоговую службу).

Перед бухгалтерской  службой стоят следующие задачи:

• обеспечение  достоверной информации о финансовом состоянии предприятия и результатах его деятельности для оперативного руководства и управления, а также для внешних пользователей;
• обеспечение контроля над наличием, движением и сохранностью денежных и материальных ресурсов предприятия;
• правильное исчисление налогов и платежей и своевременная их уплата;
• выявление и мобилизация хозяйственных ресурсов.

Основными пользователями информации, поступающей из бухгалтерии, являются:

1. Руководство Филиала№2 “Стройтрансгаз”
2. ОАО «Стойтрансгаз».

3.   Налоговая инспекция.

3. Государственный комитет статистики.

На предприятии  применяется следующая система  документооборота:

  - приходные,  расходные кассовые ордера, платежные  поручения, выписки разносятся  ежедневно. 

  -   Счета-фактуры выданные – по мере оказания услуг либо до 10 числа следующего месяца.

  -     Счета – фактуры полученные  до 10 числа заносятся в книгу  покупок.

• Накладные (по 10 счету) по мере выдачи товаров со склада.
• Авансовые отчеты разносятся по мере поступления от работников.
• Зар. плата, табеля, больничные, договоры подряда передаются в расчет до 2-го числа, до 8-9 передаются в ОАО «Стройтрансгаз».
• НДС сдается до 17-го числа следующего месяца. На основе этих данных и данных других структурных подразделений в ОАО «Стройтрансгаз» составляется единый сводный баланс. 

 

Для управления и контроля за производственно-хозяйственной  деятельностью предприятия необходима информация различной степени детализации.

Система синтетических  счетов применяемых бухгалтерией Филиал№2 “Стройтрансгаз” включает следующие счета и субсчета:

01 – основные средства

01.1 – собственные основные  средства производственного назначения

01.2 – собственные основные  средства обслуживающие производство  и хозяйство

01.3 – основные средства  льготные при начислении наличности на имущество

01.4– основные средства  сданные в аренду

01.5-  собственные основные  средства не требуемые монтажа  на строительство

 

10 – материалы

10.1 –основные  материалы  для производства

10.2 – покупные полуфабрикаты

10.3– топливо ГСМ

10.4–тара

10.5–запасные части

10.6– прочие материалы

10.7 – материалы переданные  в переработку

10.7.1 – медикаменты

10.7.2– питание

10.7.3–бланоч.продукция

10.8– строительные материалы

10.9 – инвентарь   и хозяйственные принадлежности 

10.9.1 – инвентарь 

10.9.2 – хозяйственные  принадлежности

10.9.2 – срок оборудования  до одного года на складе 

10.9.3 – канцелярские  товары

10.9.4 – срок оборудования  более одного года на складе

10.9.5 – срок оборудования  более одного года в эксплуатации

10.10-10.11-спец.одежда

 

43 – готовая продукция 

 

60 – расчёты с поставщиками  и подрядчиками

60.0 – расчеты с поставщиками  основных средств 

60.1 – расчеты с поставщиками 

60.1. – расчеты за материальные ценности

60.2 – расчеты с поставщиками, работ, услуг

60.2.0 – расчеты с  поставщиками работ с/производства

60.2.1 – расчеты с  поставщиками услуг

60.3 – расчеты с поставщиками  детских учреждений 

60.4 – расчеты с иностранными  поставщиками

60.5 – собственные векселя  выданные 

60.6 – расчеты с полученным  коммерческим кредитом

60.7 – расчеты с подрядчиками

60.8 – расчеты с поставщиками  по авансам 

60.9 – расчеты с дочерними  и зависимыми обществами

60.9.0 – расчеты с  дочерними обществами

60.9.1 – расчеты с зависимыми обществами

 

5.2 Общие принципы  учета хозяйственных процессов.

5.2.1. Учет процесса заготовления.

В Филиал№2 ОАО «Стройтрансгаз»  при поступлении материальных ценностей их оценка и отражение в учете производится по фактической себестоимости их приобретения, которая складывается из учетной стоимости  (уплаченной поставщику при покупке)  и транспортно-заготовительных расходов (ТЗР). Транспортно – заготовительные расходы – это затраты организации, непосредственно связанные с процессом заготовления и доставки материалов в организацию.Учет материалов в бухгалтерии ведется в количественно-суммовом выражении.

ТЗР включают в себя расходы:

- по страхованию груза,

- по оформлению товарных  и платежных документов,

- оплату железнодорожных  тарифов,

- погрузочно-разгрузочные  работы,

• другие расходы, связанные с заготовлением и приобретением материальных ценностей.

По окончании месяца указанные расходы распределяются пропорционально учетной стоимости  оприходованных материалов, строительных материалов, товаров, оборудования, учтенных на счетах 10, ,07 и списываются на счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» по субсчетам: «Отклонение в стоимости материалов», «Отклонения в стоимости строительных материалов», «Отклонения в стоимости товаров», «Отклонения в стоимости оборудования».

Другие расходы, относящиеся  к транспортно – заготовительным:

• расходы по содержанию специальных заготовительных пунктов, складов и агентств, организованных в местах заготовок (кроме расходов на оплату труда с отчислениями на социальные нужды);
• наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплачиваемые снабженческим внешнеэкономическим и иным посредническим организациям;
• плата за хранение материалов в местах приобретения , на железнодорожных станциях, портах, пристанях;
• плата по процентам за предоставленные кредиты и займы, связанные с приобретением материалов до принятия их к бухгалтерскому учету;
• расходы на командировки по непосредственному заготовлению материалов, товаров, оборудования;
• стоимость потерь по поставленным материалам в пути (недостача, порча) в пределах норм естественной убыли;
• другие расходы;