Пути снижения себестоимости на основе анализа ее формирования

Таблица 2.3- Показатели финансового состояния

Наименование коэффициента	Норматив	Значение коэффициента
		на 31.12.2009	на 31.12.2010	на 31.12.2011
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,7	0,02	0,08	0,16
Коэффициент промежуточной (срочной) ликвидности	> 0,7-0,8	0,7	0,67	0,8
Коэффициент текущей ликвидности	1-2	1,09	1,07	1,18
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	> 0,1	0,08	0,06	0,04
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	-	2,85	4,36	4,51

Как следует из представленных в табл. 2.3 данных, использованные в процессе анализа относительные показатели свидетельствуют о недостаточно устойчивом финансовом положении предприятия. Беспокойство не вызывают лишь значения показателей промежуточной и текущей ликвидности. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов за анализируемый период существенно вырос, что указывает на улучшение работы финансовых менеджеров ООО «Эльм-Холдинг»

2.2. Анализ динамики и структуры себестоимости продукции

 ООО «Эльм-Холдинг» за 2009-2011 годы

 

       Как уже говорилось выше, себестоимость продукции является важнейшим показателем, характеризующим деятельность предприятия.

      Анализ себестоимости продукции позволяет выявить возможности снижения цены единицы продукции, что особенно важно для предприятий, использующих в качестве базовой в конкурентной борьбе стратегию низких издержек производства.

     Задачами анализа себестоимости продукции являются:

     - оценка себестоимости продукции, издержек производства и обращения на основе анализа произведенных затрат;

     - установление динамики и степени выполнения плана по себестоимости;

     - анализ себестоимости отдельных видов продукции;

     - выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции.

    Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

     - полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;

     - затраты на 1 рубль товарной продукции;

     - себестоимость отдельных изделий;

     - отдельные элементы и статьи затрат.

Данные для анализа себестоимости продукции ООО «Эльм-Холдинг» за 2009-2011 годы  с изучением  общей суммы затрат, ее динамики и структуры в целом  по предприятию представлены в табл. 2.4.

На основании данных табл. 2.4 можно сказать, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом себестоимость продукции ООО «Эльм-Холдинг» увеличилась на 113,5%. В 2011 году фактические затраты связанные с выпуском  и реализацией   продукции ООО «Эльм-Холдинг» составили 3256320 тыс. руб. и по сравнению с 2010 годом они увеличились на 34,4%. Наибольший удельный вес в общей сумме затрат в 2011 году, как и в 2009 и 2010 годах занимают расходы по статье «Сырье и материалы» - 58,63%, сумма расходов по этой статье составляет 1909255 тыс.руб., причем расходы увеличились на 39,5% по сравнению с 2010 годом и на 96,1% по сравнению с 2009 годом. 11,4% в общей сумме затрат приходится на расходы по статье «Производственные расходы», всего 4,83% в общей сумме затрат занимают «Коммерческие расходы» или внепроизводственные расходы, т.е. расходы, связанные с реализацией продукции.

Анализируя динамику расходов по статьям, наблюдается значительное увеличение расходов в 2010 году по сравнению с 2009 годом по таким статьям как, «Сырье и материалы» на 96,12%, «Транспортно-заготовительные расходы» на 392,73%, «Прочие расходы» на 461,85%, и «Вспомогательные расходы» на 160,35%. Значительно, на 47,79% уменьшились расходы по статье «Коммерческие расходы».

В ходе анализа себестоимости выявляют факторы, вызвавшие увеличение расходов по статьям. Для этого проводят группировку по статьям расходов на условно-переменные, т.е. зависящие от объема производства и условно-постоянные

Условно-постоянные расходы в отчетном периоде составили 23,64% ,и наблюдается их рост и по сравнению с 2009 годом на 113,63%, и по сравнению с 2010 годом на 229,73%.

Тенденция к снижению удельного веса  наблюдается по статье «Производственные расходы» с 15,34% в 2009 году до 11,40% в 2011 году, а по статье «Коммерческие расходы» наоборот увеличение с 2,26% в 2009 году до 4,83% в 2011 году.

 

Таблица 2.4 Себестоимость продукции по статьям и структура затрат ООО «Эльм-Холдинг» за 2009-2011 годы
№	Статьи	2009 год		2010 год		2011 год		Отклонение		Динамика
п/	затрат							по уд.весу (+;-)		в %
п		тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.	уд.вес, %	2010г. от 2009г.	2011г. от 2010г.	2010г. к 2009г.	2011г. к 2010г.
А	Б	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Сырье и материалы	697876	61,5	1368692	56,48	1909255	58,63	-5,02	-2,87	96,12	39,49
2	Заработная плата с отчислениями на социальные нужды	40944	3,6	48762	2,01	50504	1,56	-1,59	-2,04	19,09	3,57
3	Транспортно-заготовительные расходы	36011	3,17	177437	7,32	186062	5,71	4,16	2,55	392,73	4,86
4	Вспомогательные расходы	126 530	11,15	329421	13,59	340587	10,46	2,44	-0,69	160,35	3,39
5	Производственные расходы	174 086	15,34	360778	14,9	371269	11,40	-0,44	-3,94	107,24	2,91
6	Итого технологическая себестоимость	1075447	94,76	2285090	94,30	2857677	87,76	-0,46	-7	112,48	25,06
7	Управленческие расходы	14743	1,30	13789	0,57	69375	2,13	-0,73	0,83	-6,92	403,12
8	Коммерческие расходы	25638	2,26	17348	0,72	157325	4,83	-1,54	2,57	-47,79	806,88
9	Прочие расходы	19029	1,68	106914	4,41	171943	5,28	2,73	3,6	461,85	60,82
10	Итого себестоимость	1134857	100,00	2423141	100,00	3256320	100,00	0,00	0,00	113,52	34,38
11	в том числе:
12	переменные расходы	901361	79,42	1924312	79,41	2486408	76,36	-0,01	-3,06	113,49	175,85
13	постоянные расходы	233496	20,58	498829	20,59	769912	23,64	0,01	3,06	113,63	229,73

 

Увеличился почти на 2 процентных пункта в 2011 году по сравнению с 2010 годом удельный вес статьи «Сырье и материалы», а «Вспомогательные расходы» уменьшился почти на 3 процентных пункта.

Особое внимание обращают на себя темпы изменения затрат в 2011 году по сравнению с 2010 годом. Самые высокие темпы роста наблюдаются по статьям: «Прочие расходы»; «Управленческие расходы»; «Коммерческие расходы» и «Сырье и материалы». Факторы, оказавшие влияние на указанные темпы роста, могут как зависеть, так и не зависеть от деятельности предприятия.

Значительно позволяет снизить затраты эффективное использование основных средств, в результате чего сокращаются нормы расхода сырья и материалов и, что особенно важно, отходы, связанные с использованием устаревшего оборудования.

Следующей важной причиной является уровень квалификации работников. Высокий уровень квалификации рабочих позволяет добиться экономного расхода основных видов сырья, а высокий уровень квалификации управленческого персонала позволяет наладить оперативный экономический анализ с целью своевременного

вмешательства в производственные процессы.

Анализ расходов по статье «Производственные расходы» позволяет сделать вывод о том, что за последние три года ООО «Эльм-Холдинг» не произвело существенного обновления основных средств, т.к. является одним из основных поставщиков цементной продукции на рынки Москвы и области и его продукция и так пользуется спросом.

2.3. Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции ООО «Эльм-Холдинг»

за 2009-2011 годы

 

     Затраты на рубль товарной продукции − очень важный обобщающий показатель,

который отличается тем, что, во-первых, дает обобщенную оценку эффективности затрат и характеризует уровень издержек на выработку продукции, во-вторых, является универсальным показателем, который может рассчитываться в любой отрасли производства и на любом коммерческом предприятии, и, в-третьих, показывает рентабельность производства отдельных видов продукции.

     Если его уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы − убыточным.

     Показатели затрат на 1 рубль товарной продукции представлены в табл.2.5.

     Объем  товарной продукции в 2011 году составил 3259734 тыс. руб., фактические затраты 3256320 тыс. руб., а затраты на 1 рубль товарной продукции 99,89 коп. В качестве отрицательного момента можно отметить повышение затрат на 1 рубль товарной продукции по сравнению с 2009 годом на 9,38 коп., хотя по сравнению с 2010 годом они увеличились на 1,99 коп.

Так как наибольший удельный вес в общей сумме расходов составляют условно-переменные затраты 76,36%, поэтому причинами роста себестоимости на 34,38% (данные табл.2.3) является: во-первых, увеличение объема товарной продукции на 31,6%, а во-вторых, увеличение себестоимости на 1 рубль продукции на 2,03%.

Рост себестоимости на 1 рубль товарной продукции на 1,99 коп. вызван в основном увеличением затрат по статье «Сырье и материалы» в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 3,27 коп., на  4,13 коп. повысились коммерческие расходы, на 1,57 коп. управленческие расходы и на 0,94 коп. прочие расходы.

Причины, вызвавшие данное увеличение могут быть связаны с деятельностью предприятия, так могут быть и причины внешнего порядка. Все причины можно представить в виде схемы, условно разделив их на два вида (рис.2.6).

Снижение затрат на 1 рубль товарной продукции наблюдается по таким статьям, как «Зарплата с отчислениями на социальные нужды» на 0,41 коп., «Вспомогательные материалы» на 2,85 коп., «Производственные расходы» на 3,19 коп. и на 1,47

коп. снизились «Транспортно-заготовительные расходы», связанные с реализацией товарной продукции.

 

 

Затраты на 1 рубль товарной продукции ООО «Эльм-Холдинг» за 2009-2011 годы
№	Статьи	2009 год		2010 год		2011 год		Отклонение на 1руб.
п/	затрат	затраты	в т.ч.на 1 руб.	затраты	в т.ч.на 1 руб.	затраты	в т.ч.на 1 руб.	товарной продукции
п		всего, тыс.руб.	товарной продукции, коп.	всего, тыс.руб.	товарной продукции, коп.	всего, тыс.руб.	товарной продукции, коп.	от2009г.	от 2010г.
А	Б	1	2	3	4	5	6	7	8
1	Сырье и материалы	697876	55,66	1368692	55,30	1909255	58,57	-0,36	3,27
2	Заработная плата с отчислениями на социальные нужды	40944	3,27	48762	1,96	50504	1,55	-1,31	-0,41
3	Транспортно-заготовительные расходы	36011	2,87	177437	7,18	186062	5,71	4,31	-1,47
4	Вспомогательные расходы	126 530	10,09	329421	13,30	340587	10,45	3,21	-2,85
5	Производственные расходы	174 086	13,88	360778	14,58	371269	11,39	0,7	-3,19
6	Управленческие расходы	14743	1,18	13789	0,56	69375	2,13	-0,62	1,57
7	Коммерческие расходы	25638	2,04	17348	0,70	157325	4,83	-1,34	4,13
8	Прочие расходы	19029	1,52	106914	4,32	171943	5,26	2,8	0,94
9	Итого себестоимость	1134857	90,51	2423141	97,90	3256320	99,89	7,39	1,99
10	Товарная продукция, тыс. руб.	1253833		2475041		3259734

Таблица 2.3.

 

Если сравнивать затраты на 1 рубль товарной продукции в 2011 году с 2009 годом, то тенденция по большинству статей наблюдается растущая, как и по сравнению с 2010 годом.

Объяснить сложившуюся ситуацию можно только причинами, не связанными с деятельностью предприятия. Например, по статье «Сырье и материалы» это связано с увеличением отпускных цен на сырье и сменой поставщиков. В 2011 году ООО «Эльм-Холдинг» были приобретены мобильные транспортные средства, которые в дальнейшем позволят еще больше снизить транспортные расходы, связанные с поставками сырья.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2.1 Схема факторов, оказывающих влияние на затраты на 1 рубль  товарной продукции

Глава 3. Пути снижения себестоимости продукции

ООО «Эльм-Холдинг»

Одним из путей снижения себестоимости продукции в ООО «Эльм-Холдинг» является освоение новой продукции по американскому стандарту (API) и реконструкция мощностей для упаковки цемента в мешкотару.

Реконструкция отделения по упаковке цемента предполагает демонтаж устаревшего оборудования и установку нового высокопроизводительного импортного оборудования по затариванию цемента в мешки весом 20-50 кг и пакетирования их в термоусадочную пленку (мощность - 200 тыс. тонн/год). Прежнее оборудование для упаковки цемента полностью износилось и самортизировано, морально и физически устарело.

Для освоения выпуска тампонажного цемента по американскому стандарту предполагается закупить по импорту необходимое лабораторное оборудование для испытаний цемента и оснастить им заводскую лабораторию, а также перевести одну из цементных мельниц на работу по замкнутому циклу с использованием современного импортного оборудования.

Предусматривается повышение конкурентоспособности цемента за счет реконструкции морально и физически устаревшего упаковочного отделения для выпуска тарированного цемента, пользующегося повышенным спросом у потребителей.

Реализация настоящего инвестиционного проекта позволит:

добиться существенного изменения структуры производимой продукции по ассортименту и качеству. На обновленной технологической основе предстоит обеспечить расширение масштабов производства, освоение и выпуск новых видов продукции, насыщение регионального рынка товарами, производимыми предприятиями;

организовать производство новых видов цемента - тампонажного по стандарту API;

расширить объемы тарирования, в том числе за счет использования различных видов упаковки по заказам покупателей, а также для выхода продукции предприятия на внешний рынок;