Анализ себестоимости продукции и выявление резервов её снижения

     - цех мелкого чугунного литья, на формовочном переделе 
которого используются три автоматические линии:

     автоматическая  линия импульсной формовки;

     автоматическая  линия безопочной формовки с горизонтальной линией разъема «Форматик»;

     автоматическая  формовочная линия МХ-5 фирмы ФДК.

     -цех крупного чугунного литья с участками: 
          - участок крупного литья;

     - участок среднего литья;

     - цех плавки;

     - цех шихтовых и формовочных  материалов;

     - блок вспомогательных цехов;

     - корпус обрубки и очистки отливок;

     Предприятие также осуществляет услуги по грунтовке, мехобработке. термообработке чугунных отливок; изготавливает металлическую и деревянную оснастку[10].

     На протяжении 40 лет завод является известным поставщиком литых изделий не только в Беларуси, но и за рубежом. Его возможности позволяют обеспечить потребность в литье практически любое предприятие таких отраслей промышленности, как машиностроение, автомобилестроение, станкостроение, а также транспорта, связи, в частности:

     Для станкостроения:

     - станины, корпуса, каретки, столы,  плиты, корпуса и крышки редукторов  и т.д.;

     Для машиностроения:

     - картера, корпуса, колёса, шкивы,  катки и т.д.;

     Для автомобилестроения, дорожной техники:

     - противовесы, тормозные барабаны, корпуса гидроусилителей, картера,  корпуса турбин, корпуса подшипников,  матрицы, подштамповые плиты и т.д.;

     Для метростроя:

     - тюбинги;

     Для нефтегазовой промышленности:

     - корпуса и крышки редукторов, полугрузы, кривошипы, станины;

     Для металлургической промышленности:

     - изложницы, поддоны, тигли и  т.д.;

     Для сельского хозяйства:

     - звёздочки, шкивы, корпуса редукторов, отливки для пилорам и т.д.

       А так же непрерывно литые  заготовки из серого чугуна  ГОСТ 1412-85 и высокопрочного чугуна  ГОСТ 7293-85 диаметром 40-230 мм, профили других сечений длиной до 2500 мм.

     Целью инновационной деятельности  предприятия  является создание новой конкурентоспособной  продукции, востребованной на рынке, одновременно рентабельной и ликвидной.

     Завод поставляет свою продукцию в Россию (Москва и Московская обл., Санкт-Петербург и Ленинградская область, Республика Адыгея, Ижевск, Тверь, Нижний Новгород, Астрахань, Ростов-на-Дону и другие регионы), в страны СНГ, а также Дальнего зарубежья (Италия, Финляндия, Литва, Латвия).

     Основные  партнёры на внешнем рынке:

• г. Майкоп, ОАО «Майкопский редукторный завод»
• г. Сасово, ОАО «САСТА»
• г. Тверь, ОАО «Тверской экскаватор»
• г. Краснодар, ЗАО «Станкостроительный завод Седин»
• г. Ижевск, ОАО «Ижнефтемаш»
• г. Псков, ОАО «Псковский завод механических приводов»
• г. Москва, АО «Красный пролетарий»

     Основные  партнёры на внутреннем рынке:

• г. Барановичи, ОАО «Барановичский завод станкопринадлежностей»
• г. Жодино, ПО РУПП «Беларусский автомобильный завод»
• г. Минск, ОАО «Амкодор»
• г. Гомель, РУП «Завод станочных узлов»
• г. Борисов, РУП «Борисовский завод агрегатов»
• г. Гомель, РУП «Гидропривод»
• г. Минск, ПРУП «МЗОР»
• г. Орша, РУП Оршанский станкостроительный завод «Красный Борец»[11].

     Основные  результаты работы предприятия за два  предшествующих года характеризуются  следующим выполнением основных целевых показателей социально-экономического развития, которые представлены таблицей 1. 

     Таблица 2.1 – Динамика экономических показателей деятельности предприятия в 2008–2009 гг. 

Показатель	2008 г.	2009 г.	Отклонение	Темпы  роста, %
1	2	3	4	5
1 Объем производства продукции   в фактических ценах, млн. руб.	71113	57363	-13750	80,7
2 Объем производства продукции  в сопоставимых ценах, млн.  руб.	71521	56874	-14647	79,5
Продолжение таблицы 1.1
1	2	3	4	5
3 Выручка от реализации продукции  (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку), млн.руб.	69335	48506	-20829	70,0
4 Себестоимость реализованной продукции  (включая управленческие расходы  и расходы на реализацию), млн.руб.	61580	44208	-  17372	71,8
5 Прибыль от реализации, млн. руб.	7017	3753	-3264	53,5
6 Прибыль за отчетный период, млн.  руб.	3654	1154	-2500	31,6
7 Выручка от реализации экспортной  продукции, млн. руб.	34910,3	21839,7	-13070,6	62,6
8 Себестоимость реализованной экспортной  продукции, млн. руб.	30605,3	19672,6	-10932,7	64,3
9 Прибыль от реализации экспортной  продукции, млн. руб.	4305	2167,1	-2137,9	50,3
10 Среднегодовая стоимость промышленно-производственных  основных средств, млн. руб.	73117	75388	2271	103,1
11 Среднесписочная численность промышленно-производственного  персонала, чел.	1665	1406	-619	84,4
12 Среднесписочная численность рабочих,  чел.	1236	1048	-188	84,8
13 Материальные затраты, млн.руб.	36181	29162	-7019	80,6
14 Фонд оплаты труда, млн. руб.	19252	14190	-5062	73,7
15 Фондоотдача, руб.	0,97	0,76	-0,21	78,3
16 Материалоотдача, руб.	0,51	0,51	-	1
17 Среднегодовая производительность  труда одного работника, млн.  руб.	42,7	40,8	-1,9	95,6
18 Среднегодовая производительность  труда одного рабочего, млн.руб.	57,5	54,7	-2,8	95,1
19 Среднемесячная заработная плата  одного работника, тыс. руб.	962600	840000	-122600	87,3
20 Рентабельность реализованной продукции, %	11,4	8,5	-2,9	Х
21 Рентабельность продаж, %	5,3	2,4	-2,9	Х
22 Коэффициент текущей ликвидности  на конец года	1,75	1,24	-0,51	Х

 

     Объем производства продукции в фактических  ценах снизился на 13750 млн. руб., или на 19,3%.

     Объём производства продукции в сопоставимых ценах снизился на 14647 млн. руб., или  на 20,5%.

     Выручка от реализации продукции (за вычетом  налогов и сборов, включаемых в  выручку) снизилась на 20829 млн. руб., или 30%, в том числе экспортной продукции на 13070,6 млн. руб., или 37,4%.

     Прибыль от реализации в 2010 г. по сравнению с 20089 г. снизилась на 3264 млн. руб., или на 46,5%, в том числе экспортной продукции на 2137,9 млн. руб., или на 49,7%. Однако сальдо внешнеторговой деятельности осталось положительным и составило 13812,9 тыс. долл. или 43,2% к уровню 2009 года.

     Материальные  затраты в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизились на 7019 млн. руб., или 19,4%.

     Т.о., по всем основным показателям социально-экономического развития в 2010 г. наблюдается снижение по сравнению с 2009 г. Исключение составляет только среднегодовая стоимость промышленно-производственных основных средств, которая в 2010 г. возросла на 2271 млн. руб., или на 3,1 %.

     На  снижение основных социально-экономических  показателей, таких как выручка  и прибыль, повлияло снижение объёмов  производства, связанное с мировым  экономическим кризисом.  

 

     

     2.2  Анализ структуры и динамики  себестоимости продукции 
 

     Изучение  структуры затрат на производство и  ее изменения за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции является первым этапом углубленного анализа себестоимости. Анализ состава затрат позволяет определить, из чего они складываются, анализ структуры даёт возможность установить тип производства, дать оценку рациональности такой структуры затрат, а также сделать выводы о необходимости и возможности её изменения с целью изыскания путей и источников снижения затрат и увеличения прибыли.

     Анализ  структуры затрат на производство начинается с определения удельного веса (в процентах) отдельных элементов  затрат в общей сумме затрат и их изменения за отчетный период (за год, реже за квартал). Для наглядности такого анализа используется простая аналитическая таблица 2.1, в которой перечисляются элементы затрат и отражается их величина в сумме и процентах к итогу [2,с.245].

     Группировка затрат по экономическим элементам приводится в Основных положениях по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Согласно этому документу выделяют следующие экономические элементы затрат:                             

      1. Материальные затраты (за вычетом  стоимости возвратных  отходов).

      2. Расходы на оплату труда.

      3. Отчисления на социальные нужды.

      4. Амортизация основных средств.

      5. Прочие затраты [9,с.9].

     Изучение  структуры затрат по этим элементам (а при необходимости и по важнейшим составным их частям), а также происшедших изменений за отчетный период позволяет дать оценку рациональности такой структуры, а также сделать вывод о необходимости и возможности ее изменения в сторону снижения материалоемкости или трудоемкости. Дополнительным показателем для обоснования соответствующего вывода можно использовать удельный вес рассматриваемых элементов затрат в стоимости продукции, т. е. их доли в рубле продукции, разделив сумму затрат каждого элемента на сумму товарной продукции. Отклонения фактических затрат по элементам в абсолютных суммах выражают лишь общие результаты использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, а не изменение себестоимости, так как они вызваны еще и изменениями в объеме и структуре производства продукции [2,с.246].   
 
 
 

     Таблица 2.2 – Выполнение плана себестоимости продукции по элементам затрат

      

Статьи  затрат	2009 г.		2010 г.		Отклонение		Темп    роста, %
	Сумма, млн.руб.	Уд.вес, %	Сумма, млн.руб.	Уд.вес, %	Суммы, млн.руб.	Уд.веса, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1 Материальные затраты	36297	57,1	29162	55,3	-7135	-1,8	80,3
2 Расходы на оплату труда	17366	27,3	14412	27,3	-2954	0,0	83,0
3 Отчисления на соц. нужды	6376	10,0	5108	9,7	-1268	-0,3	80,1
4 Амортизация основных фондов	1220	1,9	1547	2,9	327	1,0	126,8
5 Прочие затраты	2272	3,6	2483	4,7	211	1,1	109,3
Всего затрат	63531	100,0	52712	100,0	-10819	0,0	83,0

      

     Из  таблицы видно, что основу затрат на производство как в 2009 г., так и в 2010 г., составляют материальные затраты – 67,1% и 55,3%, или 36297 и 29162 млн. руб., соответственно. Следовательно, производство является материалоёмким. В 2010 г. их удельный вес уменьшился на 1,8 п.п. Наименьший удельный вес в затратах на производство как в предыдущем, так и в отчётном году, занимает амортизация основных фондов – 1,9 и 2,9% соответственно. В 2010 г. их удельный вес увеличился на 1 п.п.

     Всего затраты на производство в 2010 г. по сравнению с 2009 г. уменьшились на 10819 млн. руб., или 17%, и составили 52712 млн. руб. Наибольшее уменьшение произошло за счёт снижения материальных затрат на 7136 млн. руб., или на 19,7%, и расходов на оплату труда на 2954 млн. руб., или на 17%.

     Для полного вывода о возможности  изыскания резервов снижения этих затрат необходимо также изучить затраты  по их функциональной роли в производственном процессе. По этому признаку они  группируются по калькуляционным статьям расходов в зависимости от связи с производством, его организацией, обслуживанием, управлением и сбытом. Постатейный учёт затрат даёт возможность установить уровень себестоимости отдельных видов продукции, а также себестоимость по отдельным цехам и производственным участкам. Также на основании постатейного учёта затрат можно выделить прямые и косвенные, постоянные и переменные затраты и тем самым более полностью раскрыть резервы их экономии [2,с.246].

     Группировка калькуляционных статей на ОАО ГЛЗ  «Цетролит» следующая:

1. Основные материалы на технологические цели.
2. Возвратные отходы (вычитаются).
3. Вспомогательные материалы на технологические цели.
4. Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты (услуги промышленного характера).
5. Транспортно-заготовительные расходы.
6. Топливо на технологические цели.
7. Энергия на технологические цели.
8. Основная заработная плата производственных рабочих.
9. Дополнительная заработная плата производственных рабочих
10. Отчисления на социальное страхование.
11. Погашение стоимости инструмента и приспособлений и прочие специальные расходы.
12. Общепроизводственные расходы.
13. Потери от брака.
14. Общехозяйственные расходы.
15. Расходы на реализацию.
16. Полная себестоимость.