Бухгалтерский учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

 

На тему 
: Бухгалтерский учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии

 
 

Содержание

 

Введение

 

Глава 1. Теоретические и методологические аспекты бухгалтерского учета

 

дебиторской и кредиторской задолженности

 

1.1 Сущность и  значение дебиторской и кредиторской  задолженности

 

1.2 Нормативное регулирование  дебиторской и кредиторской задолженности

 

1.3 Учет дебиторской  и кредиторской задолженности

 

Глава 2. Организация учета и отражение в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ООО «Фирма «ЗИМ»

 

2.1 Краткая характеристика  ООО «Фирма «ЗИМ»

 

2.2 Организация учета  обязательств на предприятии  ООО «Фирма «ЗИМ»

 

2.3 Порядок отражения  дебиторской и кредиторской задолженности  в бухгалтерской отчетности предприятия  ООО «Фирма «ЗИМ»

 

Глава 3. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ООО «Фирма «ЗИМ»

 

3.1 Анализ дебиторской  задолженности ООО «Фирма «ЗИМ»

 

3.2 Анализ кредиторской  задолженности ООО «Фирма «ЗИМ»

 

3.3 Методы управления  дебиторской и кредиторской задолженностью  предприятия ООО «Фирма «ЗИМ»  в целях улучшения состояния  расчетов

 

Заключение

 

Список литературы

 
 

Введение

 

В связи с переходом России к построению принципиально новых экономических отношений повышается самостоятельность организаций и предприятий в решении вопросов реализации финансовой политики, что существенно изменяет условия их функционирования на рынке и выводит на первый план необходимость обеспечения устойчивого экономического роста и финансовой стабильности как самих предприятий, так и страны в целом.

 

В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия и организации вступают в различные виды отношений с третьими лицами, например, с поставщиками и подрядчиками – за приобретенные у них активы, работы и услуги; с покупателями – за проданные им товары, с заказчиками – за оказанные им услуги; с бюджетом и внебюджетными фондами; с банками; с собственными и наемными работниками; с различными юридическими и физическими лицами. В результате у предприятия появляются обязательства, которые подлежат исполнению, и эти обязательства оценены в денежной форме. И наоборот, обязательства по отношению к предприятию возникают у других лиц. Реализацию всех этих взаимоотношений обеспечивают наличные и безналичные расчеты.

 

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежна и должна находиться в рамках допустимых значений.

 

Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер возможно только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

 

Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности, ее состав, структура и качество, динамика изменений, а также соотношение дебиторской и кредиторской задолженности оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а значит, на финансовое состояние предприятия.

 

Целью выпускной квалификационной работы является учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ООО «Фирма «ЗИМ».

 

В соответствии с поставленной целью определены основные задачи:

 

- изучить бухгалтерский  учет дебиторской и кредиторской  задолженности;

 

- ознакомиться с  организацией учета обязательств  на предприятии;

 

- оценить соответствие  правил ведения учета и порядок  отражения информации об обязательствах  в бухгалтерской отчетности предприятия  требованиям законодательства и  нормативных документов;

 

- проанализировать  состояние дебиторской и кредиторской  задолженности на предприятии;

 

- определить меры  по управлению дебиторской и  кредиторской задолженностью в  целях улучшения состояния расчетов.

 

При исследовании темы дипломной работы и для решения поставленных задач мною были использованы данные бухгалтерского учета и отчетности ООО «Фирма «ЗИМ» за 2007-2008 гг.

 
 

Глава 1. Теоретические и методологические аспекты бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности

 

1.1 Сущность  и значение дебиторской и кредиторской  задолженности

 

учет дебиторский кредиторский задолженность

 

Дебиторская и кредиторская задолженности являются объектом бухгалтерского учета, а именно представляют собой обязательства организации. В соответствии с п. 1 ст. 307 Гражданского кодекса Российской Федерации понятие обязательства трактуется следующим образом: «В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности».

 

Традиционно выделяют три источника возникновения обязательств: договор, закон и деликт, т.е. причинение вреда. С одной стороны, обязательства поставщика перед покупателем по передаче товара надлежащего качества в надлежащем объеме и надлежащие сроки и, с другой стороны, обязательства покупателя перед поставщиком оплатить приобретаемый товар по определенной цене и в определенный срок вытекают из заключенного договора поставки. Их источником выступает договор. Обязательства по уплате налогов с совершаемой сделки возникают у сторон договора не по их соглашению, а в силу действия норм налогового законодательства. Таким образом, источником возникновения обязательств предприятия по уплате налогов выступает закон. Нанесение имущественного ущерба организации ее работником предполагает возникновение обязательства работника по возмещению ущерба. В этом случае имущественный вред – деликт служит источником возникновения обязательства работника перед предприятием.

 

Для бухгалтера источник возникновения обязательства – это факт хозяйственной жизни, информация о котором служит основанием для бухгалтерских записей, отражающих обязательства предприятия, ведущего учет. Из всего спектра обязательств, в которых предприятие выступает в качестве активного и (или) пассивного субъекта, в учете показываются те обязательства, которые входят в категории активов и пассивов, т.е. составляют дебиторскую (актив) и кредиторскую (пассив) задолженности. При этом поддебиторской задолженностьюпонимаются суммы денежных средств или суммы денежной оценки иных активов, причитающихся к получению предприятием от должников. Организации, работники и физические лица, которые являются должниками данной организации, называются дебиторами.

 

Дебиторская задолженность — это элемент оборотного капитала, являющегося частью капитала предприятия, вложенного в его текущие активы. Как актив дебиторская задолженность имеет следующие характеристики:

 

- во-первых, представляет  собой будущую экономическую  выгоду, при условии, что существует  уверенность в том, что счета  дебиторов будут оплачены. В противном  случае дебиторская задолженность  считается расходом;

 

- во-вторых, дебиторская  задолженность – это ресурсы, которыми управляет предприятие;

 

- в-третьих, права  на экономическую выгоду должны  быть юридически закреплены (например, договором купли-продажи).

 

Дебиторскую задолженность можно классифицировать по критериям:

 

1) по причинам  образованиядебиторская задолженность  делится на оправданную и неоправданную. К оправданнойотносится дебиторская  задолженность, срок погашения которой  еще не наступил или составляет  менее одного месяца и которая  связана с нормальными сроками  документооборота; к неоправданной —  
просроченная задолженность, а также задолженность, связанная с ошибками в оформлении расчетных документов, с нарушением условий хозяйственных договоров и т.д. Существует еще безнадежнаядебиторская задолженность — это счета, которые покупатели не оплатили;

 

2) по сроку платежадебиторская  задолженность делится на отсроченную(срок  исполнения обязательств по которой  еще не наступил) и просроченную(срок  исполнения обязательств по которой  уже наступил);

 

3) по видам дебиторская  задолженность подразделяется на: покупатели и заказчики; векселя  к получению; задолженность дочерних  и зависимых обществ; авансы выданные; прочие дебиторы.

 

Увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из оборота, чтоухудшает финансовое состояние предприятия, а иногда приводит и к банкротству. Дебиторская и кредиторская задолженности взаимосвязаны. Так, рост дебиторской задолженности влечет за собой рост кредиторской задолженности.

 

Кредиторская задолженность –  
это суммы денежных средств или суммы денежной оценки иных активов, причитающихся к выплате (передаче) данной организацией другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

 

В состав имущества предприятия, как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая его долги (п. 2 ст. 132 ГК РФ). Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют права требования на нее. Данная часть имущества — это долги организации, чужое имущество, чужие денежные средства, находящиеся во владении организации-должника.

 

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками.  
Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательствами по распределению.  
Кредиторов, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

 

В состав кредиторской задолженности входят показатели по следующим ее видам:

 

— поставщики и подрядчики;

 

— векселя к уплате;

 

— задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;

 

— задолженность перед персоналом организации;

 

— задолженность перед бюджетом и социальными фондами;

 

— задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

 

— авансы полученные;

 

— прочие кредиторы.

 

В экономическом смысле обязательства демонстрируют будущие потоки средств, обусловленные кредитами, предоставленными и полученными хозяйствующими субъектами. Исходя из определения понятия кредита, он выдается во временное пользование на условиях возвратности и, как правило, с уплатой процента. Оценка обязательств хозяйствующих субъектов при экономическом подходе строится на принципе временной ценности денег. Чем больше срок с момента возникновения обязательства до даты его погашения, тем больше обязательство обесценивается и тем меньше его экономическая оценка. В этом действует правило, согласно которому «рубль сегодня – это всегда больше, чем рубль завтра».

 

1.2 Нормативное  регулирование дебиторской и  кредиторской

 

задолженности

 

К документам законодательного уровня четырехуровневой системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации (РФ) относятся: Гражданский кодекс РФ; Налоговый кодекс РФ; Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ, который устанавливает единые правовые методологические основы бухгалтерского учета и отчетности на территории РФ для всех организаций, являющихся юридическими лицами, определяет сущность бухгалтерского учета и его задачи, основные понятия, используемые в учете, порядок регулирования, организации и ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а также взаимоотношения по этим вопросам организаций с внутренними и внешними потребителями информации.