Економічна суть податку на прибуток підприємства

За роки незалежності нашої країни тричі повністю змінювався Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств», і до кожного нового варіанту Закону неодмінно вносились зміни, доповнення, уточнення. Та, незважаючи на значну проведену роботу щодо вдосконалення законодавства з оподаткування прибутку підприємств, і останній Закон України оптимальним вважати не можна. Сьогодні прибуткове оподатковування підприємств домінує серед прибуткових податків в Україні. Цей податок залишається пріоритетним серед доходів бюджету України і до того ж, важливим регулюючим інститутом держави. Прибуткові податки тісно пов'язані з оздоровленням фінансово-кредитних відносин, забезпеченням дохідних частин бюджетів різних рівнів.

Об'єктом оподаткування є прибуток, що визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на: • суму валових витрат платника податку; • суму амортизаційних відрахувань.

Сучасний стан оподаткування прибутку досліджено на прикладі ТОВ "Пан-Таксі" - створенного у 2008р., основними напрямками діяльності якого є надання послуг таксі. Структура валових доходів та валових витрат, порядок визначення та їх обчислення відповідають нормам Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств”, 334/94-ВР від 28.12.1994р..

Зазначені вище проблеми вказують на недосконалість та неефективність чинної податкової системи. Звідси виникає необхідність проведення податкової реформи та створення єдиного систематизованого законодавчого акту прямої дії, який охоплює всі без виключення питання податкового права та відповідає адекватним засадам податкової політики держави.

Створення нової законодавчої бази у сфері оподаткування повинно віддзеркалювати традиції існуючої податкової системи та відповідати світовим тенденціям розвитку податкових систем.

Можна запропонувати наступні напрямки проведення податкової реформи в Україні:

1. Загальне спрощення правової бази оподаткування, забезпечення зрозумілості норм основного законодавчого акту з оподаткування.
2. Зниження рівня податкового навантаження на суб’єктів господарювання.
3. Створення умов для здійснення підприємствами переоснащення основних фондів та оновлення матеріально-технічної бази.
4. Стимулювання здійснення інвестицій, а також направлення коштів на інноваційну діяльність.
5. Скасування безпідставних пільг.

6. Створення раціональної податкової системи, яка забезпечить збалансованість загальнодержавних і приватних інтересів, буде сприяти розвитку підприємництва та нарощуванню національного багатства України.

7. Право вибору  методу амортизації, можливість  прискореної амортизації, збільшення  норм амортизаційних відрахувань.

 

 

ВИКОРИСТАНА ЛІТЕРАТУРА

 

1. Закон України “Про оподаткування прибутку підприємств”, 334/94-ВР від 28.12.1994р.

2. Архієреєв С. І., Демьохіна О. О. Державне регулювання економіки: Навч. Посібник / Національний технічний ун-т "Харківський політехнічний інститут" — Х. : НТУ "ХПІ", 2004. — 205 с.

3. Бурденко І.М. Аналіз стану і напрямки розвитку податкової системи України та її вплив на зростання економіки // Актуальні проблеми економіки. – 2007. - № 4. – С. 67 – 74.

4. Василик О.Д. Податкова система України: навчальний посібник. – К.: УДФА, 2004. – 395 c.

5. Величко О. В. Державні фінанси. — Луганськ: Альма-матер, 2006. — 59 с.

6. Волков Є. Стимулююча роль податків в Україні // Ринок цінних паперів України. – 2006. - № 1. – С. 19-23

7. Волкова Ю.О. Удосконалення податкового контролю як елементу формування податкової політики // Формування ринкових відносин в Україні: Збірник наукових праць. – 2006. - № 10. – С. 23-26

8. Гарасим П.М. Система оподаткування  та її інформаційно-облікове забезпечення: Навч. посіб. /П.М. Гарасим – К.: Професіонал, 2006 – 736с.

9. Загородній А. Податки, збори, обов’язкові платежі. – Л.: Львівська політехніка, 2003. – 192 с.

10. Захожай Система оподаткування  та податкова політика: Навч. посіб. /ред.. Захожай – К.: Центр. навч. літ-ри, 2006 – 468с.

11. Іванов С. Основні принципи та напрямки вдосконалення податкової системи України: методологічний аспект // Банківська справа. – 2006. - № 4. – С. 46-54

12. Золотько І.А. Податкова система. Навчальний посібник. - К.: КНЕУ.- 2004.- 285 c.

13. Крисоватий А.І. Податкова система: Навчальний посібник. – Тернопіль.: Карт-бланш, 2004. – 331 с.

14. Куценко Т.Ф. Бюджетно-податкова  політика: Навч. посіб. – К.: КНЕУ, 2006 – 508с.

15. Литвин Я.В. Інтеграція податкової  системи України з податковими  системами інших країн Європейського  співтовариства // Зовнішня торгівля: право та економіка. – 2006. - № 5. –  С. 115 – 119

16. Майстренко О. Реформування податкової системи України як спосіб вирішення податкових колізій // Право України. – 2006. - № 2. – С. 38 – 42

17. Михасюк І., Мельник А. – Державне регулювання економіки. – Л.: Українські технології, 2003. – 494 с.

18. Опарін В.М. Фінанси: Навчальний посібник. – К.: КНЕУ.- 2001.

19. Салила С. Я Податкова система України: проблеми і перспективи// Держава та регіони. – 2007. - № 1. – С. 289 – 293

20. Соколовська А.М. Податкова система держави: теорія і практика становлення. – К.: Знання-прес, 2004. – 454 с.

21. Стеченко Д.М. Державне регулювання економіки України: Підручник. – Київ, 2004. – 375 с.

22. Чередниченко Ю.В. Податкова політика та економічне зростання в Україні // Актуальні проблеми економіки. – 2006. - № 8. – С. 91-96

23. Щорічник статистичний, Державний  комітет статистики України: Україна у цифрах 2007 Статистичний збірник /За редакцією О. Г. Осауленка, відповідальний за випуск П. П. Забродський/ Київ-2008, С. – 26.

 

 

ДОДАТОК

 

Розрахунок валових витрат за рік 2012

Дата	Документ	Операції	Загальна сума з ПДВ	Розрахунок	Сума ВД
першої події
Сума валових витрат за 9 місяців					94 665
Розрахунок валових витрат на прикладі 4 кварталу
03.10.12 08.10.12 16.10.12 21.10.12 22.10.12 23.10.12 28.10.12 29.10.12 03.11.12 10.11.12 13.11.12 19.11.12 28.11.12 01.12.12 05.12.12 10.12.12 11.12.12 18.12.12 22.12.12 29.12.12	Прих. накл. ПН-29, 32, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 41, 42, 43, 44, 46, 51, 50, 53, 54, 57, 60, 58, 61, 62	Лукойл-Украина АЗС Придбання  товарів	1 685,57	1685,57/1,2=1404,64	1 404,64
03.10.2012	Прих. накл. ПН-30	Ауді Центр Віпос ДП Придбання  товарів (робіт)	5 223,90	5223,9/1,2=4353,25	4 353,25
06.10.12	Послуги стор. орг. УСО-34	Робота Плюс ПП Придбання послуг	3 158,62	3158,616/1,2=2632,18	2 632,18
06.10.12	Прих. накл. ПН-31	Нові ТОВ АЗС Придбання товарів	113,03	113,03/1,2=94,19	94,19
10.10.12 24.10.12 19.11.12 21.11.12 27.11.12	Банк. виписка БВ-48, 54, 63, 64, 65	Послуги банку	56,01 без ПДВ		56,01
13.10.12	Прих. накл. ПН-33	Кершер АЗС Придбання товарів	99,98	99,98/1,2=83,32	83,32
15.10.12 21.10.12 21.11.12 27.11.12	Банк. виписка БВ-49, 51, 64, 65	Ліформ НВК Тов. Придбання товарів	10 200,00	10200,00/1,2=8500,00	8 500,00
21.10.12 28.10.12 31.10.12	Послуги стор. орг. УСО-35, 37, 36, 68, 38	Дельта-Інвест ТОВ Торговий дім Придбання послуг	2 412,00	2412,00/1,2=2010,00	2 010,00
29.10.12 03.11.12	Аванс. отчет АО-22, 23	Руденко Р. В. відправка поштою Інші доходи та витрати	58,10 без ПДВ		58,10
29.10.12	Послуги стор. орг. УСО-69	НДКЦ при ГУ МВС УКР.в м. КИЄВІ Придбання послуг	148,74	148,74/1,2=123,95	123,95
31.10.12	Начисление ЗП НЗП-10	Зарплата за жовтень 2008р. Витрати на оплату праці	426,90 без ПДВ		426,90
31.10.12	Начисление ЗП НЗП-10	Зарплата за жовтень 2008р. Страх. збори до фонд. держ.страхування	160,34 без ПДВ		160,34
31.10.12 28.11.12 31.12.12	Послуги стор. орг. УСО-33, 65, 127	ТОВ "Трансбізнес Україна" Договор ДГ-0000003 (01.08.08) Придбання послуг	2 717,86	2717,86/1,2=2264,88	2 264,88
31.10.12	Послуги стор. орг. УСО-66	Розвиток ДП Придбання товарів	28,80	28,80/1,2=24,00	24,00
31.10.12,	Послуги стор. орг. УСО-67	Красільнічук Д.О. ФОП Придбання послуг	888,00 без ПДВ		888,00
21.11.12	Прих. накл. ПН-45	Мобіле-Модус АЗС Придбання товарів	49,00	49,00/1,2=40,83	40,83
25.11.12	Прих. накл. ПН-47	Укрнафта АЗС Придбання товарів	49,96	49,96/1,2=41,63	41,63
26.11.12	Прих. накл. ПН-48	Контин-Галичина АЗС Придбання товарів	99,98	99,98/1,2=83,32	83,32
28.11.12	Банк. виписка БВ-66	Дельта-Інвест ТОВ Торговий дім Придбання послуг	603,00	603,00/1,2=502,50	502,50
28.11.12	Банк. виписка БВ-66	Голден Пейджес Груп ТОВ   Придбання товарів	2 724,95	2724,95/1,2=2270,79	2 270,79
28.11.12	Нарахування ЗП НЗП-11	Зарплата за листопад 2008г. Витрати на оплату праці	310,00 без ПДВ		310,00
28.11.12	Нарахування ЗП НЗП-11	Зарплата за листопад 2008г. Страх. збори до фонд. держ.страхування	116,44 без ПДВ		116,44
28.11.12	Операція 20	Зарплата зг. дог. від 01.10.08р. за жовтень 2008г. Руденко О.В.	500,00 без ПДВ		500,00
28.11.12	Операція 20	Зарплата зг. дог. від 01.10.08р. за жовтень 2008г. Руденко О.В. Страх. збори до фонд. держ.страхування	166,00 без ПДВ		166,00
01.12.12 31.12.12	Послуги стор. орг. УСО-103-107, 118, 128-207	Київстар Дж Ес Ем Придбання послуг	1 795,64	1795,64/1,2=1496,37	1 496,37
08.12.12	Прих. накл. ПН-52	РосУкрЕнерго АЗС Придбання товарів	189,00	189,00/1,2=157,50	157,50
15.12.12	Прих. накл. ПН-55	МС ОЙЛ КАРД АЗС Придбання товарів	100,01	100,01/1,2=83,34	83,34
16.12.12	Прих. накл. ПН-56	Баддіз АЗС Придбання товарів	50,00	50,00/1,2=41,67	41,67
17.12.12	Послуги стор. орг. УСО-121	Астеліт ТОВ Придбання послуг	4 386,04	4386,04/1,2=3655,03	3 655,03
17.12.12	Банк. выписка БВ-69	УТЛ-КОМ ТОВ Придбання послуг	1 264,70	1264,70/1,2=1053,92	1 053,92
18.12.12	Банк. выписка БВ-70	Гала Радіокомпанія ЗАТ Придбання послуг	600,00	600,00/1,2=500,00	500,00
22.12.12	Прих. накл. ПН-59	Петролеум Трейд-К АЗС Придбання товарів	99,98	99,98/1,2=83,32	83,32
23.12.12	Послуги стор. орг. УСО-122, 123	Радіорама ТОВ Придбання послуг	904,50	904,50/1,2=753,75	753,75
31.12.12	Послуги стор. орг. УСО-126	Наше Радіо ЗАТ Придбання послуг	435,61	435,61/1,2=363,01	363,01
31.12.12	Нарахування ЗП НЗП-12	Зарплата за грудень 2008г. Витрати на оплату праці	336,95 без ПДВ		336,95
31.12.12	Нарахування ЗП НЗП-12	Зарплата за грудень 2008г. Страх. збори до фонд. держ.страхування	126,56 без ПДВ		126,56
		Податок на рекламу:	36,2 без ПДВ		36,20
Всього за 4-й квартал:			42 322,36		35 798,89
Сума валових витрат за 2008 рік			94665,00+35798,89=130463,89		130 464