Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Мая 2014 в 18:10, курсовая работа
Цель работы – изучение современной практики организации налогового регулирования на макроуровне и микроуровне, влияния налогообложения на экономическую деятельность организаций на примере филиала №300 – ГОУ ОАО «АСБ «Беларусбанк».
Для осуществления данной цели были поставлены следующие задачи:
• исследовать налоговое регулирование, включая государственное и корпоративное управление налогообложением;
• изучить экономическую характеристику исследуемой организации;
• провести анализ финансового состояния организации;
• оценить влияние налогообложения на экономическую деятельность организации;
• определить проблемы и пути совершенствования налогового регулирования.
Источник – собственная разработка. Таблица составлена на основе данных формы 1 «Бухгалтерский баланс» [приложение Б].
Из данных таблицы 2.1 видно, что на 01.01.2012 и 01.01.2013 г. наибольший удельный вес в общей сумме активов филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ «Беларусбанка» занимали кредиты клиентам –87,7% и 91,8%, и составляли 702809 млн.р. и 1385362 млн.р. соответственно.
Таким образом, их увеличение составило 4,1%, это говорит об активной кредитной политике рассматриваемого филиала банка. Остальные виды активов банка составляли примерно равные части, которые на 01.01.2013 г. имели тенденцию к сокращению, так доля денежных средств сократилась на 1,5п.п., ценных бумаг – на 0,6п.п., основных средств и нематериальных активов – на 1,8п.п. и прочих активов – на 0,2п.п.
Следует отметить, что на 01.01.2013 г. структура активов банка дополнилась наличием на балансе драгоценных металлов и драгоценных камней. Так в структуре активов на 01.01.2013 г. наблюдалось в целом значительное изменение соотношения удельных весов статей активной части анализируемого бухгалтерского баланса банка.
В целом на 01.01.2013 г. стоимость активов филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» возросла на 88,4п.п. и составляла 1508813 млн.р., что свидетельствует об улучшении экономической деятельности банка.
Наиболее весомо увеличилась стоимость кредитов клиентам, а именно на 91,8п.п. и составляла 1385362 млн.р., как было выше сказано, это говорит о грамотной кредитной политике банка.
Также значительное увеличение отмечено по ценным бумагам. На 01.01.2013 г. увеличение их стоимости составляло 58,5%, таким образом, стоимость ценных бумаг составляла 48146 млн.р.
Также заметно увеличение основных средств и нематериальных активов, и прочих активов, на 10,7% и 28,7% соответственно. Незначительно увеличились денежные средства филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ «Беларусбанка», на 7,4% – что вполне может объясняться наличием инфляционных процессов в экономике Беларуси.
Проанализируем структуру и динамику изменения пассивов филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» на основании данных, приведенных в таблице 2.2, составленной по данным предоставленной отчетности, а именно Формы 1 «Бухгалтерский баланс»(Приложение Б).
Таблица 2.2 – Структура и динамика изменения пассивов филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» на 01.01.2011-2012 г. и 01.01.2013 г., млн. руб.
Показатели |
На 01.01.2012 г. |
На 01.01.2013 г. |
Отклонение по уд.весу (+,-) |
Темп изменения (%,р) | ||
сумма |
уд.вес (%) |
сумма |
уд.вес (%) | |||
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||||
Средства Национального банка |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Средства банков |
1007 |
0,1 |
3861 |
0,3 |
0,1 |
383,4 |
Средства клиентов |
727588 |
90,8 |
1449074 |
96,1 |
5,3 |
199,2 |
Ценные бумаги, выпущенные банком |
9524 |
1,2 |
25224 |
1,7 |
0,5 |
264,9 |
Производные финансовые обязательства |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Прочие обязательства |
40681 |
5,1 |
6710 |
0,4 |
-4,6 |
16,5 |
ВСЕГО обязательства |
778800 |
97,2 |
1484869 |
98,5 |
1,3 |
190,7 |
КАПИТАЛ |
||||||
Уставный фонд |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Эмиссионный доход |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Резервный фонд |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Фонд переоценки статей баланса |
14944 |
1,9 |
15468 |
1,0 |
-0,8 |
103,5 |
Накопленная прибыль |
7276 |
0,9 |
8475 |
0,6 |
-0,3 |
116,5 |
ВСЕГО капитал |
22220 |
2,8 |
23943 |
1,6 |
-1,2 |
107,8 |
ИТОГО обязательства и капитал |
801020 |
100,0 |
1508813 |
100 |
0,0 |
188,4 |
Источник – собственная разработка. Таблица составлена на основе данных формы 1 «Бухгалтерский баланс» [приложение Б].
По данным таблицы 2.2 можно сделать выводы, что в структуре пассивов филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2011-2012гг. произошли определенные изменения. Так на 01.01.2013 г. в структуре пассивов наибольшую часть занимали обязательства – 98,5%, которые сформированы, в основном, за счет средств клиентов в банке, в то время как на долю капитала в пассиве приходилось лишь 1,6%, который сформирован за счет фонда переоценки статей баланса (1,0%) и накопленной прибыли (0,6%). Уставный фонд в данном случае не рассматривается, так как анализируется филиал банка. На 01.01.2013 г. доля средств клиентов в банке увеличилась на 5,2п.п. по сравнению с данными на 01.01.2012 г. и это наибольшее увеличение в разделе обязательств. Вместе с тем в данном разделе наблюдается снижение прочих обязательств на 4,6п.п.
В целом на 01.01.2013 г. стоимость обязательств и капитала увеличилась на 88,4% и составляла 1508813 млн.р. Наибольшее увеличение наблюдалось общей стоимости обязательств, на 90,7п.п., которые составляли на 01.01.2013 г. 1484869 млн.р. Данное увеличение в большей степени обусловлено ростом средств банков в 3,8 раз и ростом стоимости ценных бумаг, выпущенных банком в 2,6 раз. Рост общей стоимости капитала на 7,8% объясняется увеличением накопленной прибыли и фонда переоценки статей баланса на 16,5% и 3,5% соответственно.
Для наиболее полной характеристики финансового состояния филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» целесообразно оценить доходность активов. Для этого в таблице 2.3 произведена разбивка общей стоимости активов банка на доходные и недоходные активы.
Таблица 2.3 – Оценка доходности активов филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» на 01.01.2012 г. и 01.01.2013г., млн. руб.
Показатели |
На 01.01.2012 г. |
На 01.01.2013 г. |
Отклонение по сумме (+,-) |
Темп изменения (%,р) | ||
сумма |
уд.вес (%) |
сумма |
уд.вес (%) | |||
Активы, всего |
3824033 |
100 |
5858121 |
100 |
2034088 |
153,2 |
в том числе: |
||||||
доходные активы |
3594017 |
94,0 |
5329220 |
91,0 |
1735203 |
148,3 |
недоходные активы |
230016 |
6,0 |
528900 |
9,0 |
298884 |
229,9 |
Источник – собственная разработка. Таблица составлена на основе данных формы 5 - АРС «Структура активов и пассивов» [приложение Г].
Проведя анализ таблица 2.3, можно сделать заключение, что часть доходных активов филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» на 01.01.2013 г. снизилась и составляла 91,0%, в то время как на 01.01.2012 г. была равна 94,0%, а часть недоходных активов в общей сумме активов соответственно возрасла и составила на 01.01.2013 г. 9,0%, по сравнению с 6,0% на 01.01.2012 г. В целом для банка это негативное (отрицательное) явление, так как 3% доходных активов перешли в разряд недоходных, то есть банк не сможет получить доход от их использования.
Для более наглядного отражения динамики соотношения доходных и недоходных активов филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» на 01.01.2012г. и 01.01.2013 г. ниже представлены две диаграммы. Структура активов на 01.01.2012 г. изображена на рисунке 2.1.
Рисунок 2.1 – Структура активов филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ «Беларусбанк» на 01.01.2012 г.
Источник – Собственная разработка. Рисунок составлен на основе изучения отчетности филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк»
Рассмотрев рисунок 2.1, видно, что на 01.01.2012 г. в общей сумме активов филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» наибольшую долю занимали доходные активы и составляли 94%, то время как на часть недоходных активов приходилось 6%.
Однако по состоянию на 01.01.2013 г. это соотношение претерпело некоторые изменения. Структура активов на 01.01.2013 г. приведена на рисунке 2.2.
Рисунок 2.2 – Структура активов филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ «Беларусбанк» на 01.01.2013 г.
Источник – Собственная разработка. Рисунок составлен на основе изучения отчетности филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк»
По данным рисунка 2.2 видно, что в сравнении с вышеприведенной иллюстрацией, на 01.01.2013 г. часть доходных активов в общей сумме активов филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» составляла 91%, а недоходных активов – 9%. Таким образом, можно сделать вывод о том, что 3% активов из разряда доходных перешло в недоходные активы, то есть не участвовали в деятельности банка и не принесли доход, а значит исследуемый филиал недополучил прибыль.
В формировании прибыли банка доходы и расходы играют определяющую роль, возникает необходимость в их анализе по филиалу № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк». Данный анализ оформлен в виде таблицы 2.4.
Таблица 2.4 – Структура и динамика изменения доходов филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2011-2012гг., млн. руб.
Показатели |
2011 г. |
2012 г. |
Отклонение по уд.весу (+,-) |
Темп изменения (%,р) | ||
сумма |
уд.вес (%) |
сумма |
уд.вес (%) | |||
Доходы, всего |
1048111 |
100 |
1622336 |
100 |
0,0 |
154,8 |
процентные доходы |
363562 |
34,7 |
819339 |
50,5 |
15,8 |
225,4 |
комиссионные доходы |
17992 |
1,7 |
39881 |
2,5 |
0,7 |
221,7 |
прочие банковские доходы |
143823 |
13,7 |
228844 |
14,1 |
0,4 |
159,1 |
прочие операционные доходы |
632 |
0,1 |
1933 |
0,1 |
0,1 |
306,1 |
уменьшение резервов |
522067 |
49,8 |
532228 |
32,8 |
-17,0 |
101,9 |
поступления по ранее списанным долгам |
36 |
0,0 |
112 |
0,0 |
0,0 |
309,4 |
Источник – собственная разработка. Таблица составлена на основе данных формы 2 «Отчет о прибыли и убытках» и формы 1.3 – АРС «Отчет о доходах и расходах» [приложения В,Д].
По данным таблица 2.4 видно, что на 01.01.2013 г. в филиале № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» в целом сумма доходов увеличилась на 54,8% и составляла 1622336 млн.р.
В сумме доходов наибольшую долю занимали процентные доходы, часть которых в общей сумме доходов на 01.01.2013 г. по сравнению с данными на 01.01.2012 г. увеличилась на 0,7% и составляла 50,5%.
Также следует заметить, что при анализе структуры доходов банка отмечалось снижение доли уменьшения резервов на 17%, которые составляли на 01.01.2013 г. 32,8% в общей сумме доходов.
Как уже отмечалось ранее, наблюдается тенденция к росту доходов банка. В разрезе видов доходов, полученных банком, также видно увеличение абсолютно всех статей доходов.
Так процентные доходы на 01.01.2013 г. увеличились в 2,3 р. и составляли 819339 млн.р., комиссионные доходы – в 2,2 р. и были равны 39881 млн.р., прочие банковские доходы – на 59,12п.п. и составляли 228844 млн.р., прочие операционные доходы – в 3,1 р. и были равны 1933 млн.р., уменьшение резервов – на 1,95п.п. и составляли 532228 млн.р., а также поступления по ранее списанным долгам – в 3,1 р. и составляли 112 млн.р.
Безусловно, рост доходов является положительным моментом в деятельности банка, так фигурируют в определении финансового результата. Однако для выявления положительного (прибыль) или отрицательного (убыток) результата необходимо соотнести доходы и расхода банка, а также следует проанализировать расходы, понесенные банком. Анализ структуры и динамики изменения расходов филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» оформлен в таблице 2.5, составленной на основе данных приложений В,Д данной работы.
Таблица 2.5 – Структура и динамика изменения расходов филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2011-2012гг., млн. руб.
Показатели |
2011 г. |
2012 г. |
Отклонение по уд.весу (+,-) |
Темп изменения (%,р) | ||
сумма |
уд.вес (%) |
сумма |
уд.вес (%) | |||
Расходы, всего |
1006643 |
100,0 |
1620341 |
100,0 |
0,0 |
161,0 |
процентные расходы |
199826 |
19,9 |
457005 |
28,2 |
8,4 |
228,7 |
комиссионные расходы |
2247 |
0,2 |
3700 |
0,2 |
0,0 |
164,6 |
прочие банковские расходы (потери) |
189917 |
18,9 |
466797 |
28,8 |
9,9 |
245,8 |
прочие операционные расходы |
63789 |
6,3 |
136668 |
8,4 |
2,1 |
214,2 |
отчисления в резервы |
550710 |
54,7 |
552128 |
34,1 |
-20,6 |
100,3 |
долги, списанные в баланса |
0 |
0,0 |
10 |
0,0 |
0,0 |
2500,0 |
налог на прибыль |
153 |
0,0 |
4033 |
0,2 |
0,2 |
2641,1 |
Источник – собственная разработка. Таблица составлена на основе данных формы 2 «Отчет о прибыли и убытках» и формы 1.3–АРС «отчет о доходах и расходах»(приложения В,Д).
По результатам анализа, проведенного в таблице 2.5 видно, что на 01.01.2013 г. по сравнению с данными на 01.01.2012 г. сумма расходов увеличилась на 61% и составляла 1620341 млн.р.
В сумме расходов филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» наибольшую долю занимали прочие банковские и процентные расходы, часть которых в общей сумме расходов на 01.01.2013 г. увеличилась на 9,9% и 8,4% и составляла 28,8% и 28,2% соответственно.
Также следует отметить, что при анализе структуры расходов банка отмечалось снижение доли отчислений в резервы на 20,6%, которые составляли на 01.01.2013 г. 34,1% в общей сумме расходов.
Как уже отмечалось ранее, наблюдается тенденция к росту расходов банка. В разрезе видов расходов, полученных банком, также видно увеличение абсолютно всех статей расходов.
Так процентные расходы филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» на 01.01.2013 г. увеличились в 2,3 р. и составляли 457005 млн.р., комиссионные расходы – на 64,6п.п. и были равны 3700 млн.р., прочие банковские расходы (потери) – в 2,5 р. и составляли 466797 млн.р., прочие операционные расходы – в 2,1 р. и были равны 136668 млн.р., отчисления в резервы – на 0,3п.п. и составляли 552128 млн.р., а также долги, списанные с баланса – в 26 р. и составляли 10 млн.р.
Безусловно, рост расходов является негативным моментом в деятельности банка, так фигурируют в определении финансового результата. Однако при соотнести расходов с доходами филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» наблюдается положительная разница, а соответственно в 2012г. банком была получена прибыль.
Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развития и повышения качества банковских услуг.
Для наиболее полной оценки и характеристики доходности (прибыльности) филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» произведены расчеты показателей рентабельности с использованием предоставленной банковской отчетности филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2011 – 2012 гг., которые отражены в виде ниже представленной самостоятельно разработанной и составленной таблицы 2.6
Таблица 2.6 – Данные о динамике показателей рентабельности деятельности филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2011-2012гг., млн. руб.
Показатели |
2011 г. |
2012 г. |
Отклонение (+, -) или темп изменения (%,) |
сумма |
сумма | ||
1. Доходы банка |
1048111 |
1622336 |
154,8 |
2. Расходы банка |
1006643 |
1620341 |
161,0 |
3. Прибыль (убыток) |
41469 |
1995 |
4,8 |
4. Средняя величина активов |
3824033 |
5858121 |
153,2 |
из них |
|||
4.1. доходных активов |
3594017 |
5329220 |
148,3 |
6. Показатели рентабельности (убыточности), % | |||
6.1. Рентабельность (убыточность) банковской деятельности |
4,12 |
0,12 |
-4,00 |
6.2. Уровень прибыльности (убыточности) доходов |
3,96 |
0,12 |
-3,83 |
6.3. Рентабельность (убыточность) активов |
1,08 |
0,03 |
-1,05 |
6.4. Рентабельность (убыточность) доходных активов |
1,15 |
0,04 |
-1,12 |
Информация о работе Налоговое регулирование экономической деятельности