Планирование и прогнозирование на предприятии

1. затрат на рубль товарной продукции;
2. процента базовой рентабельности.

Планирование прибыли посредством затрат на рубль товарной продукции осуществляется по формуле:

ПРТпр=Вх(1 д),

где ПРТпр прогнозируемая прибыль от товарной продукции;

Вп прогнозируемая выручка от товарной продукции, выраженная в рыночных ценах;

Д затраты на рубль товарной продукции (доля затрат).

Прогнозируемая прибыль от реализации рассчитывается по формуле:

ПРПпр = ПРТпр + ПРПРпр + ПРПон ПРПок,

где ПРПРпр прогнозируемая прибыль от прочей реализации;

ПРПр, ПРПок прибыль в остатках нереализованной продукции на начало и конец прогнозируемого

периода соответственно.

Планирование прибыли на основе базовой рентабельности осуществляется в следующей последовательности:

1) Определяется  базовая рентабельность производимого  товара.

2) Вычисляется  объем товарной продукции в  планируемый период по себестоимости  отчетного года (ТПС) с учетом  изменения объема товарной продукции  на А% путем умножения товарной  продукции по себестоимости отчетного  периода (ТПРСот) на темп роста  объема производства (Тр):

ТПСпр = ТПРСот хТр = ТПРСот х(100+ А) /100.

3) Определяется  прибыль на товарную продукцию  по базовой рентабельности ПРТб  продукции как произведение прогнозируемого  выпуска товарной продукции по  себестоимости (ТПСпр) на базовый  уровень рентабельности (Рб):

ПРпр = ТПСпр х Рб.

4) Учитывается  влияние на плановую прибыль  таких факторов, как: себестоимость  продукции, качество, изменение цен, ассортимента и т. п.

Прогнозирование прибыли хозяйственной организации относится к наиболее сложным и недостаточно изученным проблемам финансового планирования. На величину прибыли воздействует множество разнонаправленных факторов, что затрудняет прогнозирование прибыли на основе наблюдения за ее динамикой в прошлые периоды.

На практике возможно применение различных методик прогнозирования (планирования) прибыли, которые можно классифицировать по трем группам:

1. Традиционные методы.
2. Методы маржинального анализа.
3. Экономико-математические методы.

К традиционным обычно относят методы:

1. Прямого ассортиментного расчета.
2. Укрупненный (по плановому объему товарной продукции и изменению остатков нереализованной продукции).
3. Совмещенного расчета.

Для применения традиционных методов необходима значительная исходная информация, не доступная на начальной стадии прогнозирования. Эти методы были продуктивны в условиях директивного планирования, но мало пригодны в рыночной экономике.

Методы маржинального анализа включают:

Расчет точки безубыточности и моделирование прибыли по соотношению «затраты-выпуск-прибыль» (costs-volume-profit).

Планирование прибыли на основе эффекта операционного и финансового левериджа (рычага).

Планирование прибыли на основе предельных (дополнительных) издержек и предельного дохода.

Применение этих методов соответствует современной системе финансового контроля, учета издержек и формирования прибыли (директ-костинг) и носит весьма продуктивный характер. Однако оно ограничено пределами релевантного диапазона и рядом условий, в числе которых:

Устойчивый характер переменных расходов к выручке от продаж.

Неизменность постоянных расходов.

Постоянство структуры продаж по видам (группам) продукции.

Применение математических методов оправдано лишь на основе достоверных экономических моделей, учитывающих реальные факторы в прогнозируемом периоде. Очевидно, необходим синтез имеющихся методик, раскрывающий различные факторы, воздействующие на прогнозируемую прибыль. Этот синтез может быть представлен как факторная модель прогнозирования прибыли от продаж, которая имеет следующий вид:

PSp = PSb ± DS ± DN ± DVC ± DFC ± DP

где:

PSp – прогнозируемая  прибыль;

PSb – прибыль  базисного периода;

DS – влияние  изменения объема продаж;

DN – влияние  структурного (ассортиментного) сдвига  в объеме продаж;

DVC – влияние  изменения переменных расходов;

DFC – влияние  изменения постоянных расходов;

DP – влияние  изменения продажных цен на  продукцию организации.

Факторная модель обладает следующими преимуществами: Она может быть использована при сравнительно малой информационной базе; Она позволяет определить факторы, влияющие на изменение прибыли, и соответствующим образом на них воздействовать; На ее основе можно проверить достоверность расчета прибыли другими методами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2 Оценка планирования и прогнозирования прибыли предприятия на примере ООО «ПромТрансПуть»

2.1 Краткая характеристика предприятия

ООО «ПромТрансПуть» (далее – Общество) - многопрофильное предприятие,  занимающееся в основном разработкой, производством и реализацией компрессоров и пневматических устройств тормозных систем подвижного состава для железных дорог, метрополитена и других транспортных средств[11].

Юридический и фактический адрес Общества: Российская Федерация, Нижегородская область, г. Н. Новгород, ул. Мочалина , 2 а.

Уставный капитал Общества равен 77 000 тыс. рублей и разделен на 140 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 550 рублей каждая.

Среднесписочная численность работающих за 2011 год составила 3 848 человек.  На конец отчетного периода в обществе работало 3 859 человек.

Основные показатели деятельности Общества

Стоимость товарной продукции за 2011г. (в оптовых ценах), составила 4 059 982 тыс. руб. (без НДС).  Соответствующий показатель  прошлого года в сопоставимых ценах превышен на 22 %.

 Доходы  от реализации готовой продукции  составили 99,4% от доходов по обычным  видам деятельности. Объем отгрузки готовой продукции  повысился  за 2011 г. по сравнению с 2010 г  на 918 146 тыс. руб. без НДС (или на 33,2 %) в  действующих  ценах  и  составил 3 683 633 тыс. руб. Сложившиеся объемы производства и реализации определили сумму запасов готовой  продукции на складах Общества,  уровень которых повысился за отчетный период на 36 219 тыс. руб. и составил 152 192 тыс. руб.

По сравнению с 2010 годом среднесписочная численность работников в целом по Обществу увеличилась на 111 человек. При этом численность рабочих увеличилась  на 80 человек.

Основными рынками сбыта продукции являются:

1. Вагоно-, тепловозо- и электровозостроительные заводы Российской Федерации, стран СНГ (Украина, Белоруссия, Казахстан), стран Балтии и дальнего зарубежья (Китай);
2. Предприятия, производящие городской транспорт (трамваи, троллейбусы, вагоны для метро);
3. Предприятия Министерства транспорта РФ.

Валюта баланса Общества за анализируемый период увеличилась  на 434 139 тыс. руб. или 15,5 % по сравнению  с аналогичным периодом предыдущего года.

Увеличение величины актива баланса произошло в большей степени за счет прироста суммы  внеоборотных активов   на 39,3% или 448 285  тыс. руб. При этом оборотные  активы уменьшились на 0,9 % или на 14 146 тыс. руб. 

Структура актива баланса изменилась в  сторону увеличения удельного веса внеоборотных активов на 8,4%. Изменение  величины  внеоборотных  активов  обусловлено увеличением основных средств на сумму 285 584 тыс. руб. или 38,5%, суммы доходных вложений в материальные ценности на 150 807 тыс. руб. или на 1278,4% , суммы прочих внеоборотных активов на 7 834 тыс. руб. или на 55%, суммы долгосрочных финансовых вложений на 224 тыс. руб. или на 1,7%. В то же время сумма нематериальных активов уменьшилась на 1 тыс. руб. или 16,6%.

Период оборачиваемости запасов за анализируемый период составил 73  дня, что на 11 дней меньше показателя прошлого года. Это свидетельствует о повышении эффективности использования запасов.

Дебиторская задолженность увеличилась на сумму 176 837 тыс. руб. или 19,5%. Период оборачиваемости дебиторской задолженности сохранил тенденцию к снижению  составил 71 день, что на 36 дней меньше показателя прошлого года. Это свидетельствует о дальнейшем улучшении состояния расчетов с дебиторами.

Основным источником формирования имущества общества является собственный капитал, величина  которого увеличилась  за 2011 год  на 253 432 тыс. рублей или на 11,9%. Его удельный вес  в общей сумме пассивов составляет 73,9%.

В структуре собственного капитала на конец анализируемого периода удельный вес уставного капитала составил 3,2%, резервов и фондов 0,8 %, нераспределенной прибыли 96%.

Сумма долгосрочных обязательств на конец отчетного периода увеличилась  на 279 014 тыс. руб. и составила 525 104 тыс. руб.

Величина текущих обязательств на конец  анализируемого периода уменьшилась на 98 307 тыс.руб. и составила 318 454 тыс. руб.

Сопоставление сумм дебиторской и кредиторской задолженности на начало и на конец анализируемого периода показало, что у общества дебиторская задолженность превышает кредиторскую, то есть общество  имеет активное сальдо, и финансирует отсрочку  покупателей и заказчиков за счет собственных средств.

Коэффициент финансовой автономности, определяющий степень независимости общества от внешних источников финансирования и характеризующий долю собственных средств в балансе,  незначительно уменьшился за счет привлечения заемного капитала с 0,76 и до 0,74. Высокий уровень собственного капитала (более 60 %) позволяет говорить о значительном запасе прочности и о широких возможностях привлечения дополнительных заемных средств без риска потери финансовой устойчивости.

Соответственно, коэффициент финансовой зависимости незначительно увеличился с 0,24 до 0,26. Таким образом, за анализируемый период у общества имеется тенденция к увеличению использования заемного капитала.

За 2011 год всего произведено платежей в бюджеты всех уровней 341 124,9 тыс. рублей, что на 74 146,2 тыс. рублей  больше, чем за 2010 год. Сумма налоговых платежей в 2011 году составила

1. в федеральный бюджет – 155 524 тыс. рублей,
2. в бюджет субъектов федерации – 76 216 тыс. рублей,
3. в местный бюджет – 109 385 тыс. рублей.

Таблица 1

Коэффициенты финансовой устойчивости[10]

Наименование	Нормативное значение	31.12.2010	31.03.2011	30.06.2011	30.09.2011	31.12.2011
К текущей ликвидности	>2	3,97	4,10	5,33	5,05	5,15
К быстрой ликвидности	0,7-1	2,97	5,47	3,45	2,97	2,84
К абсолютной ликвидности	0,2-0,25	0,51	0,57	0,38	0,77	0,54

 

Все показатели ликвидности баланса предприятия превышают норматив, что свидетельствует о высокой платежеспособности, достаточном наличии финансовых ресурсов для покрытия текущих обязательств как в краткосрочном, так и долгосрочном периоде.

В течение отчетного года операции со связанными сторонами проводились исключительно в рамках обычной хозяйственной деятельности Общества.

  2.2 Финансовое планирование на предприятии

В качестве упрощающих факторов при планировании на предприятии принята следующая система допущений:

1. бюджетные таблицы составляются на основе деления года на кварталы,
2. предприятие производит и продает один вид продукта,
3. предприятие не является плательщиком налога на добавленную стоимость,
4. все непрямые налоги, которые включаются в валовые издержки, автоматически учитываются в составе тех базовых показателей, исходя из которых они определяются (например, заработная плата планируется вместе с начислениями),
5. налог на прибыль рассчитывается по упрощенной схеме – прибыль оценивается по итогам работы компании за год, а затем равномерно делится на четыре части.

Совокупность собранной информации представлена ниже в таблице 2.

Таблица 2

Исходные данные

Расчет плановой суммы амортизации отчислений и отчислений в ремонтный фонд

Среднегодовая стоимость основных фондов:

С = Сн + ((Св*М /12) – (Сл * (12- М1)/12),   (11)

где Сн – стоимость О Ф на начало года, тыс. руб.

Св – стоимость ОФ, вводимых в плановом году, тыс. руб.

Сл – стоимость ОФ, выбывших в плановом году, тыс. руб.

М – число месяцев функционирования ОФ, вводимых в плановом году, начиная с 1 числа месяца, следующего за сроком ввода объекта,

М1 – число месяцев функционирования ОФ, выбывших в плановом году, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем выбытия

С = 21379 тыс. руб.

Сумма амортизационных отчислений:

21379 * 0,2= 2967 тыс. руб.

Отчисления в ремонтный фонд (норма отчислений в ремонтный фонд равна 2 %):

21379 * 0,02 = 296,7 тыс. руб.

Расчет  плановой суммы прибыли

Таблица 2

Расчёт ФОТ

численность работников	170	171	172	175	172
Ср.зарплата	16,61	17,61	18,16	18,27	17,67
Фонд оплаты труда	8471,10	9032,19	9373,02	9592,28	36468,58