Прибыль и рентабельность – показатели эффективности работы предприятия

Рентабельность является результатом производственного процесса, она формируется под влиянием факторов, связанных с повышением эффективности использования оборотных средств, снижением себестоимости и повышением рентабельности продукции и отдельных изделий.

Факторами роста рентабельности являются:

1. Величина прибыли

2. Стоимость и эффективность  использования основных фондов.

3. Стоимость и эффективность  использования оборотных средств 

Чем выше прибыль, чем  с меньшей стоимостью основных фондов и оборотных средств она достигнута и более эффективно они используются, тем выше рентабельность производства, а значит выше экономическая эффективность функционирования отрасли. И наоборот.

Таким образом, из факторов рентабельности производства следуют  и основные пути её повышения.

В отраслевой экономике  к наиболее обобщающим путям повышения рентабельности производства относятся следующие:

1. Все пути, повышающие  сумму прибыли. 

2. Все пути, улучшающие  эффективность использования основных  фондов. Улучшение использования основных фондов означает также ускорение их оборачиваемости, что в значительной мере способствует решению проблемы сокращения разрыва в сроках физического и морального износа, ускорения темпов обновления основных фондов.

3. Все пути, улучшающие  эффективность использования оборотных  средств. Повышение эффективности использования оборотных средствах осуществляется за счет более быстрого освоения новых мощностей, повышения сменности работы машин и оборудования, совершенствования организации материально-технической базы, ремонтной службы, повышения квалификации рабочих, технического перевооружения предприятия, модернизации и проведения организационно-технических мероприятий.

В экономической практике используются множество специфических  показателей рентабельности. Все  они играют в экономике определенную роль. Однако для отраслевой экономики, для общего взгляда на экономические процессы изложенные здесь показатели вполне достаточны и верны.

При нормально функционирующей  экономике уровень рентабельности производства в промышленности находится  в пределах 20-25 %, а сельском хозяйстве – 40-50 %.

 

1.4. Показатели рентабельности

 

Рентабельность может  исчисляться по-разному. В период, предшествовавший перестройке экономики  России, широко применялся показатель рентабельности, исчисляемый как  отношение прибыли к сумме производственных фондов (основных производственных фондов и материальных оборотных средств).

Учитывая, что данный показатель в прежних условиях хозяйствования был плановым, предполагалось, что  он должен был воздействовать на увеличение выпуска продукции с наименьшей суммой производственных фондов, т.е. стимулировать улучшение использования последних. Однако, как показало время, поставленная цель не была достигнута. Тем не менее показатель рентабельности, исчисляемый как отношение прибыли к стоимости производственных фондов, продолжает применяться в практике предпринимательской деятельности для обобщенной оценки уровня прибыльности, доходности.

Этот показатель общей рентабельности (рентабельности производственных фондов) официально трансформировался в показатель рентабельности активов.

Рентабельность производственных фондов рассчитывается как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и материальных оборотных производственных фондов и материальных оборотных средств. Этот показатель можно рассчитать по чистой прибыли.

Рентабельность вложений в предприятие активов определяется по стоимости имущества, имеющегося в его распоряжении. При расчете используются показатели балансовой и чистой прибыли. Стоимость имущества определяется по бухгалтерскому балансу. Кроме прибыли при расчете рентабельности вложений можно использовать выручку от реализации продукции. Этот показатель характеризует уровень продаж на 1 рубль вложений в имущество предприятия.

Рентабельность собственных средств предприятия определяется отношением чистой прибыли к его собственным средствам, определяемым по балансу. Рентабельность долгосрочных финансовых вложений рассчитывается как отношение суммы доходов от ценных бумаг и долевого участия в других предприятиях к общему объему долгосрочных финансовых вложений.

В процессе анализа предпринимательской деятельности предприятий широко используется показатель рентабельности продукции, исчисляемый как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости этой продукции. Применение этого показателя рентабельности наиболее рационально при внутрихозяйственных аналитических расчетах, при контроле за прибыльностью (убыточностью) отдельных видов изделий, внедрении в производство новых видов продукции и снятии с производства неэффективных изделий.

Учитывая, что прибыль  связана как с себестоимостью изделия, так и с ценой, по которой  оно реализуется, рентабельность продукции может быть исчислена как отношение прибыли к стоимости реализованной продукции по свободным или регулируемым ценам, т.е. к выручке от продаж. Отсюда такой показатель рентабельности стал называться рентабельностью продаж.

Эти показатели — рентабельности продукции и рентабельности продаж — взаимосвязаны и характеризуют  изменение текущих затрат на производство и реализацию как всей продукции, так и отдельных ее видов. В связи с этим при планировании ассортимента производимой продукции учитывается, насколько рентабельность отдельных видов будет влиять на рентабельность всей продукции. Очень важно сформировать структуру производимой продукции в зависимости от изменения удельных весов изделий с большей или меньшей рентабельностью с тем, чтобы в целом повысить эффективность производства и получить дополнительные возможности увеличения прибыли.

Показатели рентабельности характеризуют конечный финансовый результат и отражаются в бухгалтерском  балансе и отчетности о прибылях и убытках, реализации продукции, доходе и рентабельности.

На уровень и динамику показателей рентабельности оказывает  влияние вся совокупность производственно – хозяйственных факторов: уровень организации производства   и управления; структура капитала и его источников; степень использования производственных ресурсов; объем, качество и структура продукции; затраты на производство и себестоимость изделий; прибыль по видам деятельности и направления ее использования.

Крупные предприятия  главное внимание обращают на проблемы контроля за изменениями промышленной производительности и стараются  снижать роль внешнего фактора (финансовой производительности). Дело в том, что одним из условий процветания предприятия является расширение рынка сбыта продукции за счет снижения цены на предлагаемые товары. Поскольку этот процесс не сопровождается снижением цен на потребляемые ресурсы, то роль дефлятора цены в формирование доходности предприятия понижается. Это естественным образом переключает сферу усилий руководства на контроль за изменением промышленной производительности, т.е. за внутренними факторами: снижение материалоемкости и трудоемкости, повышение отдачи основных средств (машин, оборудования и т. д.)

 

II. Расчет показатели прибыли и рентабельности и их изменения

 

Исходные данные для  расчета

1. Стоимость сырья и основных материалов – 55936 тыс.руб.
2. Стоимость вспомогательных материалов – 72,62% от стоимости сырья и основных материалов.
3. Стоимость топлива, энергии – 0,34% от стоимости сырья, основных и вспомогательных материалов.
4. Зарплата – 7,7% от стоимости сырья и основных материалов.
5. Общепроизводственные расходы – 110,18% от размера зарплаты.
6. Общехозяйственные расходы – 20,5% от цеховой себестоимости.
7. Расходы на продажу – 3,86% от производственной себестоимости.
8. Выработано продукции (водки) – 136200 дал.
9. Средняя крепость – 40%
10. Акциз за 1 дал безводного спирта – 284 руб.
11. Налог на добавленную стоимость – 18%
12. средняя цена за 1 дал. Продукции – 1280 руб.

 

Задание:

2.1 Расчитать прибыль и рентабельность производства.

2.2 Определить изменение  прибыли и рентабельности, если  зарплата увеличится на 5%, общепроизводственные  расходы сократятся на 3%, расходы на продажу увеличатся на 2%.

Сделать вывод.

2.3 Определить изменение  прибыли и рентабельности, если  цена продукции увеличится на 5%.

Сделать вывод.

 

2.1 Расчет прибыли и  рентабельности

2.1.1 Рассчитаем стоимость вспомогательных материалов по установленному проценту от стоимости сырья и основных материалов.

С_{всп.мат.}= 55 936 000 * 72,62 / 100 = 40 620 723,20 руб.

2.1.2 Рассчитаем общую  стоимость сырья, основных и  вспомогательных материалов путем  суммирования стоимости сырья  и основных материалов и стоимости вспомогательных материалов.

С_{сыр.общ.}= 55 936 000 + 40 620 723,20 = 96 556 723,20 руб.

2.1.3 Рассчитаем стоимость  топлива, энергии по установленному  проценту от стоимости сырья,  основных и вспомогательных материалов.

С_{топ. и э/э}=96 556 723,20 * 0,34 / 100 = 328 292,86 руб.

2.1.4 Рассчитаем зарплату  по установленному проценту от  стоимости сырья и основных  материалов.

З/пл = 55 936 000 * 7,7 / 100 = 4 307 072 руб.

2.1.5 Рассчитаем отчисления  на социальные нужды по соответствующему  проценту от зарплаты.

Отч. На соц. Нужды = 4 307 072 * 26 / 100 = 1 119 838,72 руб.

2.1.6 Расчет общепроизводственных  расходов по установленному проценту  от зарплаты.

Р_{общепр.} = 4 307 072 * 110,18 / 100 = 4 745 531,93 руб.

2.1.7 Рассчитаем цеховую  себестоимость путем суммирования стоимости сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива и энергии, зарплаты, отчислений на социальные нужды и общепроизводственных расходов.

С/с_цех. = 96 556 723,20 + 328 292,86 + 4 307 072 + 4 745 531,93 = 107 057 458,71 руб.

2.1.8 Рассчитаем общехозяйственные расходы по установленному проценту от цеховой себестоимости.

Р_{общехоз.} = 107 057 458,71 * 20,5 / 100 = 21 946 779,03 руб.

2.1.9 Рассчитаем производственную  себестоимость путем суммирования  цеховой себестоимости и общехозяйственных  расходов.

С/с_пр. = 107 057 458,71 + 21 946 779,03 = 129 004 237,74 руб.

2.1.10 Рассчитаем расходы  на продажу по установленному  проценту от производственной  себестоимости.

Р_{на прод.} = 129 004 237,74 * 3,86 / 100 = 4 979 563,58 руб.

2.1.11 Рассчитаем полную  себестоимость путем суммирования производственной себестоимости и расходов на продажу.

С/с_полн. = 129 004 237,74 + 4 979 563,58 = 133 983 801,32 руб.

2.1.12 Расчет прибыли:

2.1.12.1 Рассчитаем выручку  от реализации

ВР₁ = V_пр.1. * Ц_пр., руб.

где: V_пр.1. – объем выработанной продукции, дал.

  Ц_пр. – средняя цена за 1 дал продукции, руб.

ВР₁ = 210 000 * 12280 = 268 800 000 руб.

2.1.12.2 Расчет акциза

2.1.12.2.1 Рассчитаем объем  потребляемого спирта для производства  водки

V_пр. – 100 %

V_сп. – 40%

V_сп = 210 000 * 40 / 100 = 84 000

2.1.12.2.2 Рассчитаем акциз.

А = V_сп * А_{за 1 дал} , руб.

А = 84 000 * 284 = 23 856 000 руб.

2.1.12. 3 Рассчитаем выручку  от реализации без НДС

ВР_{без НДС 1} = (ВР₁ * 100) / 118, руб.

ВР_{без НДС 1} = 268 800 000 * 100 / 118 = 227 796 610,16 руб.

2.1.12.4 Рассчитаем выручку от реализации без НДС и А

ВР_{без НДС 1 и А 1} = ВР_{без НДС 1} – А, руб.

ВР_{без НДС 1 и А 1} = 227 796 610,16 – 23 856 000 = 203 940 610,16 руб.

2.1.12.5 Рассчитаем прибыль.

П₁ = ВР_{без НДС 1 и А 1} - С/с_полн. , руб.

Где С/с_полн – полная себестоимость (п. 2.1.11), руб.

П₁ = 203 940 610,16 – 133 983 801,32 = 69 956 808,84

2.1.13 Рассчитаем рентабельность.

Р₁ = (П₁ / (С/с_полн )) * 100, %

Р₁ = ( 69 956 808,84 / 133 983 801,32)*100 = 52,21%

2.2. Определение изменение прибыли и рентабельности.

2.2.1 Рассчитаем измененную величину зарплаты по измененному проценту от стоимости сырья и основных материалов.

З/пл₂ = 4 307 072 * 105 / 100 = 4 522 425,60 руб.

2.2.2 Рассчитаем измененную величину отчислений на социальные нужды по соответствующему проценту от зарплаты (п.2.2.1).

Отч. На соц. Нужды = 4 522 425,60 * 26 / 100 = 1 175 830,66 руб.

2.2.3 Рассчитаем измененную  величину  общепроизводственных  расходов по измененному проценту  от зарплаты (п.2.2.1).

Р_{общепр.2} = 4 522 425,60 * 107,18 / 100 = 4 847 135,76 руб.

2.2.4 Расчет цеховой  себестоимости путем суммирования  стоимости сырья, основных и  вспомогательных материалов, топлива  и энергии, зарплаты (п.2.2.1) и отчислений  на социальные нужды (п. 2.2.2), общепроизводственных  расходов (п.2.2.3).

С/с_цех.2 = 96 556 723,20 + 4 522 425,60 + 1 145 830,66 + 4 847 135,76 = 107 102 115,22 руб.

2.2.5 Рассчитаем измененную  величину общехозяйственных расходов  по установленному проценту от  цеховой себестоимости (п. 2.2.4).