Распределение и использование прибыли (на примере СУ-207 ОАО "МАПИД")

1. Прибыль, полученная предприятием в результате производственно-хозяйственной деятельности, распределяется между государством и предприятием.
2. Прибыль для государства поступает в бюджет в виде налогов и сборов. Состав налогов, ставки, порядок исчисления, сроки взносов в бюджет устанавливаются законодательством.
3. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопления, которые обеспечат его дальнейшее развитие, во вторую очередь - на потребление и финансирование других расходов [30, c.145].

Балансовая  прибыль после уплаты из нее налога на доходы (если для предприятия  имеется такой вид налогов) делится  на прибыль, уплачиваемую в бюджет в  виде налога на недвижимость и налога на прибыль, на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, местные налоги из прибыли.

Из прибыли, оставшейся в распоряжение предприятия, производится выплата налогов и  платежей штрафного характера (налог  за выбросы загрязненных веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов, налог на недвижимость за незавершенное строительство, штрафные санкции в бюджет), выплата местных налогов и сборов, из нее также производятся отчисления в централизованные фонды вышестоящей организации. Оставшуюся часть прибыли называют прибылью к распределению (на уровне плана прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, и является прибылью к распределению).

Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, распределяется им самостоятельно. Регулятором  распределения являются рекомендации по образованию фондов накопления, потребления, резервного фонда и  т.д.

Учитывая  инфляционные процессы и их последствия  предприятия, прежде всего, образуют:

- фонд  пополнения собственных оборотных  средств. В настоящее время в него может направляться не менее 30% прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия;

- резервный  фонд (до 5% прибыли, остающейся в распоряжении предприятия) [7, c.153].

Далее предприятия  формируют фонд накопления и фонд потребления.

Отношение между прибылью, направляемой в фонд накопления и фонд потребления, считается  оптимальным при соотношений 60% и 40% соответственно. При этом следует  иметь в виду, что фонд накопления формируется также и за счет других источников.

По смете  фонда накопления за счет прибыли  финансируются:

- затраты  на строительство новых объектов, расширение, реконструкцию, перевооружение действующего производства;

- затраты  на научно-исследовательские, опытно-конструкторские  и другие работы по созданию  и освоению новых видов продукции  и технологических процессов;

- затраты капитального характера по улучшению качества продукции, совершенствованию технологии и организации производства;

- затраты  по модернизации оборудования;

- прирост  собственных оборотных средств;

- затраты  на оплату работ по сооружению  охранной и пожарной сигнализации;

- затраты  капитального характера на осуществление  природоохранных мероприятий;

- расходы на погашение долгосрочных кредитов и уплата процентов по ним;

- другие  виды затрат [7, c.153].

По смете  фонда потребления финансируются:

- расходы  на выплату вознаграждений по  итогам работы за год; выплату  единовременных поощрений отдельным  работникам за выполнение особо  важных производственных заданий;  на оказание материальной помощи  рабочим и служащим; выплату единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам; на оплату дополнительных (сверх установленных КЗОТом) отпусков и т.д.;

- расходы  по предоставлению питания бесплатно  или по льготным ценам (кроме спецпитания, предусмотренного законодательством) в столовых и буфетах;

- затраты  на строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских садов и т.д.;

- расходы  по материальному поощрению работников  организаций, обслуживающих трудовой  коллектив;

- дотации  на усиление питания в детских  дошкольных учреждениях, детских  оздоровительных лагерях и т.д.;

- расходы  на улучшение культурно-бытового  обслуживания работников и т.д.

- другие  виды выплат и затрат.

Часть прибыли  может планироваться для выплаты  дивидендов, взносов, пожертвований  на благотворительные цели и т. д. (например, взносы для создания акционерных обществ, ассоциаций, объединенных инвестиционных фондов; расходы, связанные с выпуском и распространением акций, облигаций и других ценных бумаг).

Вопрос  о том, куда и сколько будет  направлено при были, предприятие решает самостоятельно. Исходя из направлений использования прибыли, разрабатываются сметы с соответствующими расчетами и обоснованиями [7, c.154].

Распределение балансовой прибыли показано в приложении Д.

Из  рисунка видно, что одна часть  балансовой прибыли в виде налогов  и сборов по ступает в бюджет государства и используется на нужды общества, а вторая часть ос тается в распоряжении предприятия, из которой производятся отчисления в благо творительные фонды, выплата процентов, экономических санкций и другие расходы, покрываемые за счет прибыли. Оставшаяся сумма — нераспределенная прибыль, которая используется на выплату дивидендов акционерам предприятия, на расширение производства, материальное поощрение работников, пополнение собственного оборотного капитала и т.д.

Для повышения  эффективности производства очень  важно, чтобы при распределении  прибыли была достигнута оптимальность  в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство  заинтересовано получить как можно  больше прибыли в бюджет. Руководство  предприятия стремится направить  большую сумму прибыли на расширенное  воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.

Однако  если государство облагает пред приятия очень высокими налогами, то это не стимулирует развитие производства, в связи с чем сокращается объем производства продукции и как результат поступления средств в бюджет. То же может произойти, если всю сумму прибыли использовать на материальное стимулирование работник предприятия. В этом случае в перспективе уменьшится производство продукции, так как не будут обновляться основные производственные фонды, сократится собственный оборотный капитал, что в конечном итоге приведет к снижению жизненного уровня работников, сокращению рабочих мест. Если же уменьшаете доля прибыли на материальное стимулирование труда, то это в свою очередь приведет к снижению материальной заинтересованности работников и как следствие к снижению эффективности яства. Особенно остро данная проблема стоит в условиях когда покупная способность заработной платы падает.

Очевидно, если реальная оплата уменьшается или  остается на одном уровне или же увеличивается, но не так быстро, как  на других предприятиях, то рабочие  будут требовать увеличения оплаты их труда. Поэтому на каждом предприятии  должен быть найден оптимальный вариант  распределения прибыли. Большую  роль в этом должен сыграть анализ хозяйственной деятельности.

В процессе анализа необходимо изучить факторы  изменения величины налогооблагаемой прибыли, суммы выплаченных дивидендов, процентов, налогов из прибыли, размера  чистой при были, отчислений в фонды предприятия.

Для анализа  используются Закон о налогах  и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивные и методические указания Министерства финансов, Устав предприятия, а также данные отчета о прибылях и убытках, приложения к балансу, отчета о движении капитала, расчетов налога на имущество, на при быль, на доходы и др. [25, c.465].

Нераспределенная  прибыль используется в соответствии с Уставом предприятия. За счет ее выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть  прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала и  на другие цели [24, c.475].

В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию нераспределенной прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравнивают с данными  плана и выясняют причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли.

В процессе анализа необходимо изучить динамику доли при были, которая идет на выплату дивидендов держателям акций предприятия, самофинансирование предприятия (реинвестированная прибыль), фонд социальной сферы, материальное стимулирование работников, и таких показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Причем изучать данные показатели надо в тесной связи с уровнем рентабельности, суммой прибыли на одного работника, на один рубль основных, производственных фондов. Если эти показатели выше, чем на других предприятиях, или выше нормативных для данной отрасли производства, то существуют перспективы для развития предприятия.

Важной  задачей анализа является изучение вопросов использования средств  фондов накопления и потребления. Средства этих фондов имеют целевое назначение и расходуются согласно утвержденным сметам. Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое  перевооружение, внедрение новых  технологий и т.д.

Фонд  потребления может использоваться на коллективные нужды (расходы на содержание объектов культуры и здравоохранения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий) и индивидуальные (вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории  и дома отдыха, стипендии студентам, частичная оплата питания и проезда, пособия при уходе на пенсию и  т.д.).

В процессе анализа устанавливается соответствие фактических расходов расходам, предусмотренным  сметой, выясняются причины отклонений от сметы по каждой статье, изучается  эффективность мероприятий, проводимых за счет средств этих фондов. При  анализе использования средств  фонда накопления следует изучить  полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их выполнения и полученный эффект.

Таким образом, анализ распределения и использования  имеет большое значение для оценки эффективности работы предприятия  в целом. Поэтому анализ распределения  и использования прибыли будет  произведен далее на примере СУ-207 ОАО "МАПИД".

В процессе анализа распределения прибыли  изучается:

• формирование налогооблагаемой прибыли;
• влияние факторов формирования и динамики налогов;
• пропорции и конкретные направления распределения прибыли;
• влияние факторов формирования, распределения и использования чистой прибыли.

Налогооблагаемая  прибыль формируется от балансовой, которая в общем виде распределяется на нужды общества в виде налогов  и потребности предприятия.

Облагаемая  налогом прибыль исчисляется  из балансовой прибыли, представляющей собой сумму прибыли от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги) и доходов  от внереализационных операций, уменьшенных  на сумму расходов по этим операциям.

Порядок распределения прибыли в СУ-207 ОАО "МАПИД" можно представить  в виде схемы (приложение Е).

Таким образом, прибыль в СУ-207 ОАО "МАПИД" распределяется следующим образом:

1. Фонд  накопления - 45 % от чистой прибыли  в т. ч. 60 % - в централизованный фонд 40 % - в распоряжении предприятия

2. Фонд потребления - 45 % от чистой прибыли в т.ч. 40 % - в централизованный фонд 60 % - в распоряжении предприятия

3. Дивиденды - 5 % от чистой прибыли в т.ч. 100 % - в централизованный фонд

4. Резервный фонд - 3, 5 % от остатка чистой прибыли в т.ч. 100 % - в распоряжении предприятия

5. Фонд благотворительной помощи - 1,5 % от чистой прибыли в т. ч. 100 % - в распоряжении предприятия

Проведем  анализ налогооблагаемой прибыли (приложение Ж). Данные показывают, что на анализируемом  предприятии сумма налога на прибыль  увеличилась на 177 млн. руб.

На  изменение налогооблагаемой прибыли  влияют факторы изменения прибыли  отчетного периода, а также изменение  прибыли, облагаемой налогом по специальным  ставкам, изменение налога на недвижимость и изменение затрат и расходов, учитываемых при исчислении льгот  по налогу на прибыль (льготируемая прибыль). В нашем случае на увеличение налогооблагаемой прибыли положительное влияние  оказало увеличение прибыли отчетного  периода на 774 млн. руб. Прибыль СУ-207 ОАО "МАПИД" облагается налогом  на прибыль по ставке 24%.

На  изменение суммы налога на прибыль  оказывает влияние сумма налогооблагаемой прибыли и ставка налога.

Уровень влияния изменения налогооблагаемой прибыли рассчитывается по формуле:

 

 Нн.п. = Пн.*Сн/100, (12)

 

Где: ΔНн.п – приращение налога за счет налогооблагаемой прибыли;

ΔПн – приращение налогооблагаемой прибыли;

Сн  – действующая ставка налога.

ΔНн.п. = (2093-1322)*24/100 = +185 млн. руб.

Уровень влияния изменения ставки налога на прибыль:

 

Нс.н. = Ис.н.*Пн.1/100, (13)

 

Где: ΔНс.н. – приращение налога за счет изменения его ставки;

Ис.н. – изменение ставки налога;