Распределение и использование прибыли (на примере СУ-207 ОАО "МАПИД")

 

Примечание. Источник: собственная разработка

Во  втором квартале каждого года, наблюдается  серьезное снижение балансовой прибыли  по сравнению с первым кварталом, и наоборот в летне-осенний перид (в третьем квартале) наблюдается  резкий всплеск деловой активности выражающий в росте балансовой прибыли, что отражает сезонность строительно  монтажных работ.

Кратко  остановимся на характеристике показателей  из данной формы бухгалтерской отчетности: общий финансовый результат отчетного  периода отражается в развернутом  виде и представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и  иного имущества, а также результата от финансовой и прочей деятельности, внереализационных операций.

Проведем  анализ состава и динамики общей (балансовой) прибыли СУ-207 ОАО "МАПИД" (табл. 2.2., рис.2.2).

 

Таблица 2.2

Динамика прибыли СУ-207 ОАО "МАПИД" за 2002-2003 г, млн.р.

Показатели	2002 г.	2003 г.	Изменение показателя	Темп роста, %
Выручка от реализации продукции(работ, услуг) (стр.010 ф2)	22323	3200	+9682	143,37
Себестоимость реализации продукции	20996	29905	+8909	142,43
Прибыль (убыток) от реализации	1327	2100	+773	158,25
Сальдо от операционных рез-тов	-	1	+1	-
Прибыль отчетного периода	1327	2101	+774	158,33

 

Примечание. Источник: собственная разработка

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли СУ-207 ОАО "МАПИД" составим таблицу 2.2 «Динамика прибыли», в которой используем данные из бухгалтерской  отчетности организации (формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2002 и 2003 годы).

 

Рисунок 2.1 Динамика прибыли СУ-207 ОАО "МАПИД"

 

Примечание. Источник: собственная разработка

Из  данных таблицы 2.2 и рисунка 2.2 видно, что в 2003 г. прибыль отчетного  периода СУ-207 ОАО "МАПИД" составила 2101 млн. руб. и по отношению к 2002 г. увеличилась на 774 млн. руб. или 58,33%.

Отметим, что по отношению к аналогичному периоду 2002 года выручка от реализации продукции выросла на 43,37 %, или  на 9682 млн. руб., себестоимость реализованной  продукции также растет (42,43%).

Прибыль от реализации значительно  увеличилась в динамике (на 773 млн.руб. или на 58,25%), что произошло за счет значительного повышения выручки  от реализации и соразмерного увеличения себестоимости реализованной продукции.

Сальдо от операционных результатов  увеличилось в 2003 году составило 1 млн. руб.

Так как  себестоимость реализованной продукции  составляет значительную сумму, увеличивается  в динамике, то целесообразным является проведение анализа динамики, состава и структуры затрат по СУ-207 ОАО "МАПИД" на основании отчета формы 5-з (таблица 2.3, рис. 2.3-2.4).

Таблица 2.3

Анализ  динамики, состава и структуры  затрат по СУ-207 ОАО "МАПИД" за 2002-2003 гг.

Показатели	2002 г.	Уд. вес., %	2003 г.	Уд. вес., %	Отклонение, тыс.руб.	Отклонение по стрре, %
Материальные затраты	1916422	91,00	26874648	89,87	+7768226	-1,13
Расходы на опл. труда	935076	4,45	1558199	5,21	+623123	+0,76
Отчисления на социальные нужды	439059	2,09	689217	2,30	+250158	+0,21
Амортизация	33774	0,16	81119	0,27	+47345	+0,11
Прочие затраты	482194	2,30	762290	2,55	+280096	+0,25
Итого	20996525	100	29905473	100	+8908948	0

 

Примечание. Источник: собственная разработка.

 

На  основании данных таблицы 2.2 и рисунков 2.3-2.4 можно сделать вывод, что  в динамике все затраты СУ-207 ОАО "МАПИД" увеличились. По сумме  больше всего увеличились материальные затраты на 7768226 тыс.руб. и расходы  на оплату труда - на 623123 тыс.руб. Меньше всего по сумме увеличились амортизационные  отчисления (на 47345 тыс.руб.). Таким образом, наибольшие темпы роста затрат наблюдаются по материальным затратам, наименьшие – по амортизационным отчислениям. Изменения в структуре затрат были незначительными, т.е. структура затрат оставалась в 2003 году примерно такой же, как структура затрат 2002 года.

Рисунок 2.2. Структура себестоимости СУ-207 ОАО "МАПИД" в 2002 г

 

Примечание. Источник: собственная разработка

 

Рисунок 2.3. Структура себестоимости СУ-207 ОАО "МАПИД" в 2003 г

 

Примечание. Источник: собственная разработка

 

Для анализа  структуры прибыли отчетного  периода на основе данных формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках» составим таблицу 2.4.

Данный  показатель рассчитывается в базисном и отчетном периоде. Отклонение удельного  веса рассчитывается как разница  между удельным весом отчетного периода и удельным весом базисного периода.

Таблица 2.4

Структура прибыли отчетного периода СУ-207 ОАО "МАПИД" за 2002-2003 гг., млн. руб.

Показатели	2002 г.	в % к итогу	2003 г	в % к итогу	Темп роста, %
Прибыль (убыток) - всего	1327	100	2101	100	-
В том числе: 1 Прибыль (убыток) от реализации	1327	100	2100	99,95	-0,05
2. Сальдо прочих операций	-	-	1	0,05	+0,05
Налоги, уплачиваемые из прибыли	349	26,3	558	26,56	+0,26
Чистая прибыль	978	73,7	1543	73,44	-0,26

 

Примечание. Источник: собственная  разработка

Из таблицы 2.4 и рисунков 2.5-2.6 видим, что в 2003 году, в сравнении с аналогичным  периодом прошлого года, произошли  следующие изменения:

- снизился  удельный вес прибыли от реализации  на 0,05%;

- повысился  удельный вес доходов от прочих операций на 0,05%;

- снизилась  на 0,26% по сравнению с предшествующим  периодом доля прибыли остающейся  в распоряжении предприятия после  уплаты налогов (чистая прибыль)  и, следовательно, увеличились  налоги, уплачиваемые из прибыли. 

В целом  следует отметить, что более эффективно СУ-207 ОАО "МАПИД" работал в 2003 году, так как была получена большая по сравнению с 2002 годом прибыль отчетного периода и, следовательно, предприятие было в целом более прибыльным и рентабельным. Но в 2003 году наблюдается некоторые отрицательные тенденции, оказывающие негативное влияние на результативность деятельности предприятия: возрастает себестоимость реализованной продукции, следовательно, необходимо выявлять причины снижения эффективности работы предприятия и определять факторы, оказывающие влияние на изменение результатов хозяйственной деятельности и направление этого влияния, что и будет произведено далее.

 

2.2 Оценка факторов формирования  прибыли и резервов ее роста

 

В обобщенном виде исходная информация для анализа  факторов изменения прибыли по СУ-207 ОАО "МАПИД" приведена в таблице 2.5.

 

Таблица 2.5

Исходная  информация для анализа прибыли  отчетного периода и факторов ее изменения по СУ-207 ОАО "МАПИД" за 2002-2003 годы, млн. руб.

Показатели	2002 г.	2003 г.	Изменение (+/-) (гр.2 – гр.1)
А	1	2	3
1. Выручка от реализации продукции  (работ, услуг)	22323	32005	+9682
2. Себестоимость реализации продукции	20996	29905	+8909
3. Прибыль (убыток) от реализации	1327	2100	+773
5. Прочие операционные доходы	-	1	+1
6. Прочие операционные расходы	-	-	-
7. Внереализационные доходы	-	-	-
8. Внереализационные расходы	-	-	-
9. Прибыль (убыток) отчетного периода	1327	2101	+774

 

Примечание. Источник: собственная  разработка

Для определения влияния факторов способом цепной подстановки на увеличение прибыли  отчетного периода в сумме 774 млн. руб. составляется аналитическая таблица 2.6.

 

Таблица 2.6

Анализ  факторов изменения прибыли отчетного периода по СУ-207 ОАО "МАПИД" за 2002-2003 гг., млн. руб.

Факторы	Влияние на динамику прибыли
	Расчет	Сумма, тыс. руб.
Изменение выручки от реализации продукции	Пусл=32005-20996=11009 П2002=22323-20996=1327 Пвыр=11009-1327=9682	+9682
Изменение себестоимости реализованной  продукции	П2003=32005-29905=2100 ПС/с=2100-11009=-8909	-8909
Всего		+774

 

Примечание. Источник: собственная  разработка

Из  таблицы 2.6 следует, что на предприятии  повышение фактической прибыли  отчетного периода по сравнению  с аналогичным периодом 2002 года произошло  в основном за счет увеличения выручки  от реализации продукции на сумму 9782 млн. руб.

Из расчетов также видно, что себестоимость  оказывает достаточно большое влияние  на прибыль отчетного периода, так  как вследствие увеличения себестоимости  прибыль отчетного периода снизилась  на 8909 млн. руб.

Также следует отметить, что большое  влияние на прибыльную и эффективную  работу предприятия оказывает эффективное  использование активов, и в частности  основного и оборотного капитала. Поэтому целесообразным является проведение анализ активов и капитала СУ-207 ОАО "МАПИД".

В процессе анализа активов СУ-207 ОАО "МАПИД" изучим их динамику, изменения в составе и структуре (приложение Б) и дадим им оценку.

На СУ-207 ОАО "МАПИД" оборотные средства уменьшились на 4 % при повышении внеоборотных активов соответственно на 4 %, что предопределяет тенденцию к замедлению оборачиваемости всего имущества. При прочих равных условиях указанные изменения оценивают отрицательно.

Важнейшим фактором доходности СУ-207 ОАО "МАПИД" является эффективность использования основных средств и материальных ресурсов, т.е. имущества. В процессе экономического анализа большое внимание должно уделять ся вопросам оценки основных и оборотных средств.

Анализ  начинается с оценки состояния и  эффективности использования основных фондов. Их эффективное использование  позволяет наращивать объемы производства, снижать себестоимость, увеличивать  прибыль и повышать рентабельность.

Основными обобщающими показателями использования  основных фондов являются фондоотдача  и фондоемкость. Фондоотдача определяется как отношение объема реализованной  продукции (без налога на добавленную  стоимость и акцизов) к среднегодовой  стоимости основных производственных фондов и показывает, сколько продукции  реализует предприятие с каждого  рубля, вложенного в основные фонды. Фондоемкость характеризует величину основных производственных фондов, приходящуюся на 1 рубль продукции (это показатель, обратный фондоотдаче).

Проанализируем  эффективность использования основных фондов на СУ-207 ОАО "МАПИД" за 2002-2003 годы (приложение В).

Приведенные в приложении В показатели дают характеристику основных фондов СУ-207 ОАО "МАПИД". Производственные основные фонды составляют 100% всех основных фондов. За анализируемый период среднегодовая стоимость основных производственных фондов возросла на 46,25%, в том числе стоимость машин и оборудования - на 64,39%.

Доля  рабочих машин и оборудования невелика – 28,4% от всех производственных основных фондов. За анализируемый  период коэффициент обновления (поступления) основных фондов снизился с 36,6 до 31,5%, что  характеризует понижение технической  оснащенности пред приятия. Также увеличилась изношенность основных средств с 25,3 до 27,7%. Увеличение коэффициента износа до 27,7% делает необходимым повышение коэффициента вы бытия изношенных основных средств, который в отчетном периоде невелик – 2,2%.

За анализируемый  период фондоотдача производственных основных фондов снизилась на 18,6%. Фондоотдача  рабочих машин и оборудования снизилась на 26,9%. Это произошло  за счет превышения темпа прироста стоимости машин и оборудования над темпом при роста выручки от реализации.

Для произведения анализа оборотных средств СУ-207 ОАО "МАПИД" составим Приложение Г.

Таким образом, наибольшую долю в оборотных средствах  составляет дебиторская задолженность (67,67%). Наименьшую же долю в оборотных  средствах составляют расходы будущих  периодов (0,1%) и МБП (2,35%).

Основными показателями эффективности использования  оборотного капитала являются количество совершаемых оборотов за год и  продолжительность одного оборота. Они рассчитываются по следующим  формулам:

 

Количество  оборотов =

(9)

(оборачиваемость)

Продолжительность одного оборота =

(10)

 

Рассчитаем  оборачиваемость и продолжительность  одного оборота для СУ-207 ОАО "МАПИД" за 2002-2003 гг: