Теоретические и методологические основы управления затратами на предприятии

Для обеспечения реализации произведенного объема продукции предполагаются ежемесячные  расходы: на рекламу в сумме 10 000 руб., командировочные – 8 000 руб., коммерческие расходы в сумме – 14 000 руб., затраты на интернет, связь составляют – 7 000 руб., банковское обслуживание – 12 тыс. руб., коммунальные платежи - 6 000 руб. С учетом представленных данных и расходов на тару в таблице 8 рассчитаны коммерческие расходы.

Таблица 8

Коммерческие расходы

Показатель	Ежемесячные расходы, руб.	Расходы в год, тыс.руб.
Расходы на рекламу	10000	120
Командировочные	8000	96
Коммерческие расходы	14000	168
Затраты на интернет, связь	7000	84
Банковское обслуживание	12000	144
Коммунальные платежи	6000	72
Расходы на тару	Х	5248
Всего, тыс.руб.	Х	5416

После того как рассчитаны основные статьи затрат можно перейти к  калькуляции себестоимости и  цены изделия (таблица 9). Для этого  необходимо учитывать, что НДС составляет 18%, норма прибыли – 15 %.

Таблица 9

Калькуляция себестоимости  и цены изделия

№ п/п	Наименование показателей	Значения
		на 1 т ЛКП, руб.	Структура себестоимости, %	Групповой признак классификации  затрат	На весь объем (1800т), тыс.руб.
1	2	3	4	5	6
1.	Сырье и основные материалы	70002,69	89,95	основные, прямые, переменные, одноэлементные	126004,84
2.	Затраты на оплату труда  основных рабочих	1050	1,35	основные, прямые, переменные, одноэлементные	1890
3.	Страховые выплаты	315	0,40	основные, прямые, переменные, одноэлементные	567
4.	Технологическая энергия	644,7389	0,83	основные, прямые, переменные, одноэлементные	1160,53
5.	Общепроизводственные затраты	2361	2,83	накладные, косвенные, комплексные	4249,8
6.	Управленческие расходы	898,56	0,40	накладные, косвенные, постоянные, комплексные	1617,9
7.	Коммерческие расходы	3295,556	4,23	накладные, косвенные, полупостоянные	5416
8.	Всего затрат на производство и реализацию	3008,89	Х	Х	140905,58
9.	Полная себестоимость	78280,88	Х	Х	Х

Продолжение таблицы 9

10.	Прибыль	11742,13	Х	Х	Х
11.	Цена	90023,01	Х	Х	Х
12.	Объем продаж	Х	Х	Х	162041,42
13.	Цена с НДС	105186,8	Х	Х
14.	Объем продаж с НДС	Х	Х	Х	189336,193

Определение суммы элементов  затрат предприятия происходит посредством  составления сметы затрат на производство и реализацию продукции представленной в таблице 10.

Таблица 10

Смета затрат на производство и реализацию продукции по экономическим  элементам видам (затрат)

№ п/п	Наименование показателей	Сумма, тыс.руб.	Структура элементов, %
1	2	3	4
1.	Материальные затраты	133103,37	94,4
2.	Затраты на оплату труда	4854	3,02
3.	Страховые взносы	1456,2	0,91
4.	Амортизационные отчисления	710	0,51
5.	Прочие затраты	782	4,47
6.	Всего	140905,57	100,00

Для проведения операционного  анализа необходимо разделить все  затраты на переменные и постоянные (таблица 11). Распределение на постоянные и переменные затраты является достаточно условным и в связи с эти  нередко в литературе упоминаю такое  понятие как условно-постоянные и условно-переменные затраты. Следует  также отметить, что предприятие  в учетной политике самостоятельно определяет статьи переменных и постоянных затрат. Переменные затраты - это издержки, размер которых изменяется пропорционально  изменению объема производства продукции. К переменным затратам относятся: сырье и материалы, оплата труда производственных рабочих, закупаемые изделия и полуфабрикаты, топливо и электроэнергия на производственные нужды и пр.

Постоянные затраты - издержки, величина которых почти не зависит  от изменения объема производства продукции. К постоянным затратам относят: заработную плату управленческого персонала, услуги связи, амортизацию основных средств, арендные платежи и пр.

Таблица 11

Постоянные и переменные затраты на производство

Постоянные затраты
Показатель	Значение, тыс.руб.
Управленческие расходы	1617,4
Организационные расходы	50
Амортизация	710
Затраты на технику безопасности	180
Затраты на планово-предупредительные  ремонты	60
Всего	6185,14
Переменные затраты
Затраты на сырье и материалы	126004,84
Коммерческие расходы	5248
Технологическая энергия	1160,51
Затраты на оплату труда	1890
С/выплаты	567
Шарики (бисер)	149,92
Всего	134720,43

Далее приступим непосредственно  к операционному анализу деятельности мини-завода, который представлен  в таблице 12.

 

Таблица 12

Операционный анализ деятельности мини-завода

Показатель	Значение
Постоянные затраты, тыс.руб.	6185,14
Переменные затраты, тыс.руб.	134720,43
Цена единицы продукции, руб.	90023,01
Объем продаж, тыс.руб.	162041,42
Маржинальная прибыль, тыс.руб.	27320,99
Прибыль, тыс.руб.	3621135,85
Порог рентабельности в натуральных  единицах, т.	407,5
Порог рентабельности в денежных единицах, тыс.руб.	36684,23
Эффект операционного рычага	1,293
Запас финансовой прочности, тыс.руб.	125357,19
Запас финансовой прочности в % к  объему продаж	77,36

Порог рентабельности —  это величина объема продаж при котором  компания, не получая прибыли, может  покрыть все свои текущие расходы. Другими словами, это тот объем  продаж, при котором хозяйствующий  субъект не имеет ни прибыли, ни убытка. Таким образом, мини-завод может  покрыть свои постоянные расходы  производя 0,13 тонн продукции или  получает прибыль в размере 3621135,85 тыс.руб. 

Уровень операционного рычага позволяет рассчитать величину процентного  изменения прибыли в зависимости  от динамики объема продаж на один процентный пункт. Означает, что если в следующем  периоде предприятие  увеличивает  выручку на 1%, то прибыль вырастет в 1,293 раза, а так же отображает, что  в структуре затрат доля постоянных затрат незначительная, с чем связано  низкое значение эффекта операционного  рычага и низкий уровень предпринимательского риска.

Величина запаса финансовой прочности показывает на сколько  процентов может снизиться объем  реализации, чтобы предприятию удалось  избежать убытка. В этом случае объем  выпуска можно снизить на 77.36% или на 125357,19 тыс. руб. без серьёзных угроз для финансового состояния, при этом она попадает в зону безубыточности, где её прибыль составит 0.

В соотве6тствии с правило  Парето наиболее существенной статьёй  в структуре себестоимости  является статья сырьё и материалы, составляющая 89,9 %. Данная статья является регулируемой, т.к. это затраты основного производства и контролируемый, т.к. поддаётся  контролю со стороны субъектов управления. Следовательно можно предложить несколько вариантов направлений  на её оптимизации. Например:

1. Экономия на сырье  и материалах. Пути оптимизации  расходов по этой, самой затратной,  статье могут быть разными.  Наиболее эффективный - пересмотр  договоров с поставщиками. Сотрудничайте  с крупными компаниями, которые  могут предложить более низкие  цены и отсрочки по платежам.

2. Один из распространенных  способов снижения расходов на  электроэнергию: контроль расхода  энергии, ограниченное освещение  в темное время суток, переход  на энергосберегающее освещение  и оборудование.

3. Относительное снижение  издержек производства (главным  образом в части условно-постоянных  затрат) за счет увеличения объемов  производства продукции. При этом  на единицу готовой продукции  будут затрачиваться существенно  меньшие средства.

4. Улучшение ситуации  с контролем качества продукции,  повышение квалификации рабочих  позволит предприятию сократить  затраты на потери от внутреннего  брака. 

5. Контроль эффективности  логистических операций. Планирование, организация и контролирование  всех видов деятельности по  перемещению и складированию,  которые обеспечивают прохождение  материального и связанного с  ним информационного потоков  от пункта закупки сырья до  пункта конечного потребления.

 

Заключение

Подводя итоги выпускной  квалификационной работы, можем сделать  следующие выводы.

Затраты - это денежная оценка стоимости материальных, трудовых, финансовых, природных, информационных и других видов ресурсов на производство и реализацию продукции за определенный период времени.

Одной из важнейших задач  развития бизнеса является оптимизация  затрат или достижение такого их уровня, который обеспечивает требуемый  финансовый результат при условии  выполнения производственных и других планов предприятия. Среди традиционных инструментов оптимизации затрат можно  выделить две группы: стратегические мероприятия по снижению затрат и  инструменты регулярного управления затратами. К первой группе относятся, в частности, реструктуризация бизнеса  в форме выделения непрофильных активов и сокращения избыточных мощностей, переход на систему тендерных  закупок, сокращение персонала, приобретение ключевых поставщиков ресурсов, поглощение конкурентов, отказ от практики взаимозачетов  и расчетов векселями. Подобные меры, как правило, приводят к существенному  снижению затрат, но их недостаточно для  обеспечения экономного использования  ресурсов предприятия. Для этого  необходимы инструменты регулярного  управления затратами, важнейшими из которых  являются планирование и контроль затрат и программа мероприятий по снижению затрат

Управление затратами - неотъемлемая часть краткосрочной политики предприятия, направленной на обеспечение текущей  деятельности необходимыми ресурсами  и бесперебойности осуществления  производственно-хозяйственной деятельности.

 

 

 

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс РФ. Части I,II.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

3. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-методическое пособие. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Дело и Сервис, 2010.

4. Адаев Ю. В. Анализ эффективности хозяйственной деятельности предприятий в условиях рынка и аудит: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2009.

5. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. – М.: ДИС, 2010.