Шляхи удосконалення податкової політики підприємства

З метою оптимізації зв’язків із приводу управління податковими платежами менеджерами ТОВ "ТРІНІТІ" розроблена карта взаємин підрозділів підприємства з відділом планування контролю й обліку відрахувань у бюджет і позабюджетні фонди всіх рівнів.

Відділ податків вправі запитувати й одержувати від структурних підрозділів матеріали зведення і довідки необхідні для планування обліку і розрахунку податкових платежів. У свою чергу відділ податків надає наступну документацію:

у фінансовий відділ: дані про нарахування і сплату податків; про погашення податкової заборгованості в грошовій формі; про плановані платежі; розрахунки сплати фактичних платежів; дані про продукцію зараховану в рахунок сплати податкової заборгованості але не відвантажену;

керівництву підприємства: звіт про виконання поточних завдань керівництва;

у юридичний відділ: документи по організаціям що мають прострочену заборгованість для оформлення примусового стягнення через арбітражний суд; документи запитувані судовими органами відповідно до діючого законодавства.

При плануванні оптимізаційних заходів схеми застосування способів оптимізації податкового портфеля ТОВ "ТРІНІТІ" проводиться обов’язкове узгодження з юридичною службою підприємства. Крім того бухгалтери відділу податків і співробітники головної бухгалтерії щомісяця роблять звірення даних по рахунках бухгалтерського обліку.

При плануванні податкових платежів на підприємстві застосовують широкий комплекс заходів щодо оптимізації податкового портфеля. Зокрема використовуються:

• метод поділу відносин; метод відстрочки податкового платежу; метод прямого скорочення об’єкта оподатковування – методи розробляються відділом податків разом з юридичною службою під загальним керівництвом директора з економіки і фінансів;
• метод делегування податкової відповідальності підприємству-сателітові – у даному випадку укладають агентські угоди з аффілірованими особами яким сплачуються за послуги комісійні;
• метод прийняття облікової політики з максимальним використанням наданих можливостей для зниження розміру податкових платежів;
• метод застосування законодавчо встановлених пільг і преференцій для різних галузей народного господарства і груп платників податків – застосовуються відділом податків разом з бухгалтерією аналітичним відділом і службою внутрішнього аудиту.

У процесі податкового планування ТОВ "ТРІНІТІ" використовується допомога сторонніх консультантів у якості яких виступають співробітники аудиторських фірм м. Києва. Основні питання консультування: правильність розрахунку податкових платежів; адекватність застосування податкових пільг при розрахунку податкових декларацій; думка аудиторів з питань оподаткування які мають неоднозначне тлумачення. Фахівці відділу податків щорічно відвідують семінари і курси підвищення кваліфікації.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Висновки до розділу 2.

Товариство з обмеженою відповідальністю "ТРІНІТІ" (надалі – ТОВ "ТРІНІТІ") є юридичною особою яке створено на засадах угоди між фізичними особами – громадянами України – шляхом об’єднання їх майна та підприємницької діяльності з метою отримання прибутку.

Напрямами діяльності ТОВ "ТРІНІТІ" є:

• торговельна діяльність (у тому числі оптова дрібнооптова роздрібна комісійна та консигнаційна торгівля);
• торгово-закупівельна та торгово-посередницька діяльність;
• створення мережі підприємств торгівлі громадського харчування побутового обслуговування;
• здійснення посередницьких комерційних дилерських та дистриб’юторських послуг виробничого та невиробничого характеру;
• надання послуг у галузях маркетингу інжинірингу управління реклами підготовки (стажування) кадрів;
• організація інформаційного обслуговування населення у тому числі з використанням різноманітних інформаційних носіїв включаючи аудіовізуальні засоби.

ТОВ "ТРІНІТІ" має відділ планування контролю й обліку відрахувань у бюджет і позабюджетні фонди всіх рівнів (далі – відділ податків). Відповідно до положення про відділ задача податкового відділу полягає в здійсненні всього комплексу функцій податкового менеджменту.

Чисельність співробітників відділу податків складає 5 чоловік: начальник відділу 2 економіста сектора економічних розрахунків і два бухгалтери сектору бухгалтерського обліку. Начальник і економісти відділів мають вищу економічну освіту бухгалтери – середню бухгалтерську освіту.

Податкове планування ТОВ "ТРІНІТІ" будується у залежності від тимчасових параметрів на трьохрівневій основі.

У процесі податкового планування ТОВ "ТРІНІТІ" використовується допомога сторонніх консультантів у якості яких виступають співробітники аудиторських фірм м. Києва.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 3. ОСНОВНІ НАПРЯМКИ УДОСКОНАЛЕННЯ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ ТОВ "ТРІНІТІ"

3.1 Розробка заходів щодо  оптимізації податкової політики  підприємства 

Своєчасна сплата податків до бюджету посідає важливе місце в системі податкового менеджменту ТОВ "ТРІНІТІ". Оптимізація оподатковування ТОВ "ТРІНІТІ" повинна включати: мінімізацію податкових виплат (у довгостроковому і короткостроковому періоді при будь-якому загальному товарообігу) і недопущення штрафних санкцій з боку фіскальних органів що досягається правильністю нарахування і своєчасністю сплати податків.

На підставі проведеного дослідження запропонуємо деякі методи розробки податкової політики, які підвищать її ефективність у рамках діяльності ТОВ "ТРІНІТІ".

Доцільним для використання ТОВ "ТРІНІТІ" є перенесення бази оподаткування яке передбачає наявність двох і більше підприємств одне з яких має з певних податків менші ставки ніж інші або нульові ставки. Між цими підприємствами фінансово-господарські відносини організуються таким чином. щоб база оподаткування зменшилася у підприємства з більшими ставками оподаткування. Варіантами перенесення бази оподаткування є:

• реєстрація підприємства в спеціальних (вільних) економічних зонах;
• реєстрація підприємства за участю громадської організації інвалідів;
• реєстрація неприбуткової організації;
• реєстрація підприємства – платника єдиного податку;
• реєстрація підприємства в офшорній зоні.

Використання методу заміни відносин може вплинути на ефективність податкової політики ТОВ "ТРІНІТІ". Певна господарська операція може бути виконана кількома шляхами. Підприємство має право самостійно вибирати будь-який з можливих варіантів беручи до уваги ефективність операції як із суто економічної точки зору так і оподаткування. На цьому ґрунтується метод заміни відносин: операцію що передбачає надмірне оподаткування замінюють на операцію яка дозволяє досягти тієї ж чи максимально близької мети й при цьому застосувати пільговий порядок оподаткування.

Метод поділу відносин ґрунтується на методі заміни. Тільки у цьому випадку замінюється не вся господарська операція а лише її частина. Метод поділу доцільно застосовувати коли повна заміна не дозволяє досягти результату близького до мети первісної операції ТОВ "ТРІНІТІ". Наприклад поділ договору підряду з фізичною особою на договір підряду на виконання робіт і договір купівлі-продажу матеріалів.

Метод відстрочення податкового платежу дозволить менеджерам ТОВ "ТРІНІТІ" регулювати сплату податків враховуючи терміни їх сплати. Адже слід враховувати що термін сплати більшості податків тісно пов’язаний з моментом виникнення об’єкта оподаткування (виникнення валового доходу податкових зобов’язань) і календарним періодом (місяць квартал рік).

Мінімізацію податків ТОВ "ТРІНІТІ" шляхом приховування бази оподаткування розглядати немає сенсу оскільки вона суперечить як законодавству так і принципам податкового планування.

Заходи по удосконаленню механізму сплати податкових платежів ТОВ "ТРІНІТІ" доцільно розглядати за двома напрямками а саме: зниження обсягів податків; зміна механізму і строків сплати податків.

Розглянемо перший напрямок. Оптимізація податків (зборів) і платежів в остаточному підсумку дозволяє збільшити доходи підприємства.

Основною ланкою мінімізації податкових платежів ТОВ "ТРІНІТІ" є ефективна податкова політика яка повинна передбачати:

• оптимізацію господарсько-фінансової діяльності підприємства за рахунок мінімізації податкових платежів у бюджет;
• використання податкових пільг;
• використання особливостей груп регіональних утворень з різними системами оподатковування;
• використання системи планування на майбутні періоди податкових платежів і надходжень;
• оптимальний вибір елементів впливу на різні бази оподатковування.

Оптимізація господарсько-фінансової діяльності ТОВ "ТРІНІТІ" за рахунок мінімізації податкових платежів у бюджет може бути досягнута шляхом порівняння різних варіантів застосування ставок й об’єктів оподаткування.

ТОВ "ТРІНІТІ" може самостійно регулювати об’єкти оподаткування наприклад щоб зменшити суму податків (зборів) доцільно зменшувати суму нарахованого фонду оплати праці. Оптимізація оподаткування підприємства ТОВ "ТРІНІТІ" припускає виявлення можливостей використання пільгового оподатковування. У практиці оподатковування застосовується кілька форм пільгового оподаткування підприємницької діяльності. До них відносяться: зменшення ставок податку звільнення від сплати податку звуження бази оподатковування. Характер податкових пільг різний. Значна їх частина призначена для соціального захисту. При вмілому використанні пільгового оподатковування ТОВ "ТРІНІТІ" отримає можливість побудувати оптимальну податкову політику. Запропонувати спрощену систему оподаткування для ТОВ "ТРІНІТІ" неможливо однак є можливість виокремити продаж декількох груп товарів в окремі дочірні підприємства. Пропонується виділити такі групи товарів окремо:

• перша група – реалізація солодощів та інших кондитерських товарів;
• друга група – реалізація парфумерії засобів особистої гігієни;
• третя група – реалізація інших товарів.

Тоді ТОВ "ТРІНІТІ" відповідно матиме додатково два підприємства в середньому по 8 осіб працюючих. Лишається дослідити яку вибрати ставку оподаткування – 6% чи 10%. Проведене дослідження по двом підприємствам наведене в таблиці 3.1.

 

 
Таблиця 3.1 Порівняння альтернативних систем оплати податків і обов’язкових платежів для ТОВ "ТРІНІТІ" на 2 квартал 2011 року

Види податкових платежів	Єдиний податок за ставкою 6% + ПДВ	Єдиний податок за ставкою 10%
1. Податок на додану  вартість	7,243	0,000
2. Збір на обов’язкове  пенсійне страхування	5,101	5,101
3. Збір на обов’язкове  соціальне страхування від нещасного  випадку на виробництві	0,142	0,142
4. Податок на прибуток	0,000	0,000
5. 6% з обороту	13,869	0,000
6. 10% з обороту	0,000	23,115
Загальний обсяг податкових платежів	26,355	28,358

 
Згідно з одержаною інформацією бачимо що краще працювати на єдиному податку за ставкою 6% + ПДВ а сума податку складе 26 355 тис. грн. Оскільки обсяг діяльності підприємства більше 300 тис. грн. обираємо 6% + ПДВ відповідно до вимог чинного законодавства.

Розрахуємо нові податкові платежі в консолідованому вигляді (таблиця 3.2).

 
Таблиця 3.2 Консолідована сума податків для ТОВ "ТРІНІТІ" на 2 квартал 2011 року

Види податкових платежів	Єдиний податок за ставкою 6% + ПДВ	Сума податків для головного підприємства	Загальна сума податків
1. Податок на додану  вартість	7,243	131,483	138,73
2. Збір на обов’язкове  пенсійне страхування	5,101	35,706	40,807
3. Збір на обов’язкове  соціальне страхування випадок  безробіття	0	1,769	1,769
4. Збір на обов’язкове  соціальне страхування у зв’язку  з тимчасовою втратою працездатності	0	3,206	3,206
5. Збір на обов’язкове  соціальне страхування від нещасного  випадку на виробництві	0,142	0,995	1,137
6. Комунальний податок	0	0,306	0,306
7. Податок на прибуток	0	77,646	77,646
8. 6% з обороту	13,689	0	13,689
Загальний обсяг податкових платежів	26,175	251,111	277,29